Имя материала: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Автор: Лысенко Д.В.

4.4. анализ влияния трудовых факторов на прирост выручки от продажи

Для анализа влияния трудовых факторов на объем продаж составляется аналитическая таблица на основании данных отчетности и аналитического учета (табл. 4.8).

По данным табл. 4.8 рассчитывается влияние трудовых факторов на приращение выручки от продаж в сумме 3590 тыс. руб.

На изменение объема продаж (+3590 тыс. руб.) оказали влияние следующие факторы:

увеличение численности работников (/?);

снижение числа дней, отработанных одним работником (Дн);

снижение средней продолжительности рабочего дня (7^ас);

увеличение среднечасовой выработки на 1 работника (Дчас). Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок с использованием абсолютных разниц:

N=R-Jh- Т"^ ■ D',aQ.

Расчет влияния факторов представлен ниже. Влияние изменения численности работников на прирост выручки от продаж:

ДА* = +14 • 240 - 8 • 43,460 = +1168 тыс. руб. = 32,53\%.

Влияние изменения количества отработанных дней I работником на прирост выручки от продаж:

ANR = 165 (-2)-8-43,460= 115тыс.руб. = 3,2\%.

Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на прирост выручки от продаж:

AN7"" = 165 • (-2) • 43,460 = 341 тыс. руб. = -9,5\%.

Влияние изменения среднечасовой выработки на прирост выручки от продаж:

ДА/6" = 165 • 238 • 7,8 • 9,396 = +2878 тыс. руб. = +80,17\%.

Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж (ДАО составило:

AN = + 1168 + (-115) + (-341) + 2878 = +3590 тыс. руб.

Структура комплексного влияния факторов такова: 80,17\% прироста объема продаж получено за счет интенсификации производства, т.е. повышения производительности труда; 32,53\% прироста объема продаж получено за счет экстенсивного фактора — увеличения численности работников.

Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. За счет целодневных потерь объем продаж уменьшился на 115 тыс. руб., или 3,2\%, а за счет внутрисменных потерь — на 341 тыс. руб., или 9,5\%.

Данные аначиза свидетельствуют о том, что руководство организации прилагает усилия, направленные на повышение среднечасовой производительности труда, и снижается контроль за использованием рабочего времени.

Для анализа влияния трудовых факторов на увеличение объема продаж можем использовать двухфакторную мультипликативную модель:

Объем продаж (А/) = Среднесписочная численность работников (R) — Среднегодовая выработка на I работника (£>).

Влияние факторов на прирост объема продаж рекомендуется рассчитать с использованием коэффициентов экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов; способом абсолютных разниц и интегральным методом факторного анализа.

1. Способ коэффициентов в оценке влияния факторов на прирост продаж

Рассмотрим методику определения коэффициентов экстенсивного и интенсивного влияния на прирост выручки от продаж (+3590 тыс. руб.):

Коэффициент экстенсивного влияния (/С,кс) определяется делением прироста соответствующего ресурса (\%) на темп прироста объема продаж (\%).

Коэффициент интенсивного влияния (Ktlm)'-

 

Чтобы оценить влияние на объем продаж степени экстенсивности и интенсивности использования ресурсов, необходимо прирост объема продаж умножить соответственно на коэффициенты экстенсивного и интенсивного влияния.

Поданным нашего примера (см. табл. 4.8) определим:

 

7"

99

= 0,675.

Полученные коэффициенты означают, что при росте объема продаж на 1\% численность работников увеличилась на 0,325\%, а средняя выработка на 1 работника возросла на 0,675\%. Это свидетельствует об интенсивном использовании трудовых ресурсов.

Далее определим влияние на абсолютный прирост объема продаж:

экстенсивности использования трудовых ресурсов, т.е. увеличения численности работников: +3590 • 0,325 = 1167 тыс. руб.;

интенсивности использования трудовых ресурсов, т.е. повышения производительности труда: +3590 • 0,675 = 2423 тыс. руб.; Общее влияние факторов: (+1167 + 2423) = +3590 тыс.руб.

 

Оцепка влияния факторов способом абсолютных разниц на прирост продаж

Влияние изменения численности работников: ANR = +14 • 83 444 = +1168 тыс. руб.

Влияние изменения производительности труда на AN: AND = = +14 677 • 165 = +2422 тыс. руб.

Общее влияние факторов: (1168 + 2422) = + 3590 тыс.руб.

Оценка влияния факторов интегральным методом

ДЛ* = +14-83 444 + (+14- (+14 677))/2 = +1168 + 103 = = + 1271 тыс. руб.

AND = +14 677- 151 = +(+14 • (+14677))/2 = +2216 + 103 = = +2319 тыс. руб.

Общее влияние факторов: (1271 + 2319) = +3590 тыс. руб.

Как видно из расчетов, наибольшее приращение объема продаж получено за счет интенсивного фактора (повышения производительности труда). При интегральном методе полученные результаты факторного анализа отличаются от полученных другими методами. Это объясняется особенностями используемых методов. Математически наиболее обоснованным и точным является интегральный метод факторного анализа.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 |