Имя материала: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Автор: Лысенко Д.В.

4.8. факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг) и оценка запаса финансовой прочности

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования — прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее (табл. 4.10). Данные этой аналитической таблицы показывают, что в предыдущем году прибыль от продаж составляла 168 \% от прибыли до налогообложения, а в сравнении с чистой прибылью 240\%, а в отчетном году соответственно 166,2\% (18 658:11 226) и 231\% (18 658:8080), т.е. прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно из прибыли от продаж и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на изменение ее величины.

В этих целях рекомендуется проводить анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим под воздействием факторов, оказавших положительное, либо отрицательное влияние. В связи с постоянным развитием аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности Отчета о прибылях и убытках, создана информационная база проведения анализа для оценки влияния факторов на изменение (Л) прибыли от продаж. Предлагается рассчитывать влияние следующих факторов:

• объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

структуры реализации;

себестоимости проданных товаров, продукции;

коммерческих расходов;

управленческих расходов;

цен на реализацию товаров, продукции, работ и услуг. Исходя из данных табл. 4.10, рассчитаем влияние факторов на

изменение (прирост) прибыли от продаж, который составил +2541 тыс. руб. Представляем методику расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж (см. табл. 4.11).

1. Расчет прироста прибыли от продаж:

(Д/у = (18 658 - 16 117) = +2541 тыс. руб.

, 2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах: 349388

■100=310\%; тогда темп прироста объема продаж составил

112706 210\%.

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на 210\%:

+21016117 ,,-„.„

Л/,"=—їоо—        ' тью-РУ

Итак, влияние первого фактора — изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил: +33 845,7 тыс. руб.

Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг составил +60 737 тыс. руб., или 312 771 — 252 034 = = +60 737 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, продукции и услуг, т.е. AP(S) составил: — 60 737 тыс.руб.

Расчет изменения коммерческих расходов при неизмененном объеме продаж составил +61 333 тыс. руб., иди 138 927 — 77 594 = = +61 333 тыс. руб. Этот фактор также уменьшил прибыль от продаж на 61 333 тыс. руб., т.е. AP(SKO") составил: -60 737 тыс. руб.

Расчет изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж составил +578 тыс. руб., или 3398 — 2820 = = +578 тыс. руб. За счет увеличения управленческих расходов уменьшилась прибыль от продаж на 578 тыс. руб., т.е. ДР(6тлр) составил: —578 тыс. руб.

Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги. Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего года и отчетного года: 473 754 — 349 388 = 124 366 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму: —61 333 тыс. руб.

Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции, работ) на изменение прибыли от продаж. Для этого выполним расчет по предлагаемой методике: 16 940 - (16 117 • 3,10) = 16 940 - 49 962,7 = -33 022,7 тыс. руб. Расчеты показывают, что в организации уменьшилась прибыль от продаж на 33 022,7 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения объема продаж нерентабельных товаров, продукции, работ, услуг на сумму +124 366 тыс. руб.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом: 2541 тыс. руб. = + 33 845,7 + (—60 737) + (-61 333) + (-578) + (+124 366) + (-33 022,7) = 2541 тыс. руб.

 

 

It

 

ё- её

_ о. ю       ю so

 

9? Е 1 3 « oj ч: ч

S ю о о g а й (Мисс

 

И q d S о о . а. о. юсе

 

cd

о?

J; ці

 

ю о с со

 

Ї о. с

2 Ь 5

cd Ъ о

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась только за счет влияния двух факторов: изменения объема продаж (+33 845,7 тыс. руб.) и роста цен на товары, работы, услуги (+124 366 тыс. руб.). Все остальные факторы — увеличение себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов, а также изменение структуры продаж привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 155 670,7 тыс. руб. Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж п табличной форме (табл. 4.12).

Приведенные расчеты в табл. 4.12 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов, а также возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий:

[-60 737 + (-61 333) + (-578) + (-33 022,7)].

Оценка запаса финансовой прочности

Используя данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и табл. 4.11, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как: ■ маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. руб.;

точку критического объема продаж (/•), тыс. руб.;

запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб.

Порядок исчисления названных показателей представлен в табл. 4.13.

Данные табл. 4.13 свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла в 3,7 раза (16 0983:43 812 ■ 100), а выручка от продаж — в 4,2 раза. Критическая точка объема продаж, или, как еще ее называют, «точка безубыточности» (порог рентабельности), в предыдущем году составляла 45 401,6 тыс. руб., а в отчетном году — 215 644 тыс. руб. Это означает, что объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен. Запас финансовой прочности (ЗФП) к объему продаж соответственно составил 59,7 и 54,5\%. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом ЗФП несколько уменьшился — на 5,2 проц. пункта (54,5 - 59,7 = —5,2), хотя оставался на достаточно высоком уровне, но его нормативное значение находится в пределах 60—70\%. Достигнутый в отчетном

тогда процент запаса финансовой прочности равен:

периоде ЗФП достаточно высок. Его следует поддерживать на нормативном уровне на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.

Общую зависимость запаса финансовой прочности от других финансовых показателей можно представить формулой:

ЗФП = N-r=/V-—, и

\%ЗПФ=—    100.

N

Сложившийся в отчетном периоде запас финансовой прочности на уровне 54,5\% свидетельствует о том, что организация может даже уменьшать его величину до 50\%, не причинив при этом вреда для своего финансового положения.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 |