Имя материала: Экономика, организация и управление предприятием

Автор: Николай Леонтьевич Зайцев

§ 18.4. план производства

 

План производства — раздел бизнес-плана, который разрабатывается на предприятиях, относящихся к сфере материального производства. Он включает перечень следующих составляющих: объем производства в целом и по номенклатуре продукции и услуг, производственные мощности, потребность в основных производственных фондах и оборотных средствах, производственные запасы и источники их формирования, издержки производства и т.п.

При планировании производства и услуг предусматривается определение производственной мощности, т.е. максимально возможного выпуска продукции, предусмотренного на соответствующий период (декаду, месяц, квартал, год), в заданной номенклатуре и ассортименте с учетом оптимального использования наличного оборудования и производственных площадей, прогрессивной технологии, передовой организации производства и труда.

Сущность производственной мощности промышленного предприятия определяется ее ролью в ускорении темпов роста расширенного воспроизводства, а содержание этого понятия служит базой для определения потенциальных возможностей предприятия в направлении увеличения объема производства. Экономическое обоснование производственной мощности — важнейший инструмент планирования промышленного производства. Иными словами, это потенциальная возможность валового выпуска промышленной продукции.

Производственная мощность промышленного предприятия обусловлена числом входящих в ее состав производственных цехов и может быть определена следующим образом:

ПМ^о^п, или nMo6=(0[Kpnr6O)/SEi,

где Qi —количество продукции, изготовленной на /'-й группе взаимозаменяемого оборудования в течение 1 станкочаса, шт.;

Ф] — годовой эффективный фонд времени единицы /-Й группы взаимозаменяемого оборудования при работе в 1 смену и среднем возрасте Т, ч;

Кр — режим работы оборудования (одна, две, три смены);

«, — количество оборудования, входящего в /-ю группу, шт.;

SEi — станкоемкость единицы продукции, производимой на /-Й группе взаимозаменяемого оборудования, мин.

 

Пример. В парке товарной группы 12 единиц оборудования, станкоемкость 15 мин (4 детали в час) при среднем возрасте единицы оборудования Т= 10 лет, годовой эффективный фонд времени ФТ = 1730 ч, режим работы двухсменный.

ПМо6 = 4 • 1730 • 2 • 12 = 166 080 ед. или ПМо6= (1730-2- 12-60): 15= 166 080 ед.

Уровень использования производственной мощности зависит от загрузки и использования целосменного времени работы оборудования, т.е. от интегрального показателя использования оборудования, который рассчитывается по формуле

где Кзг, Ксм — соответственно коэффициенты загрузки и сменности работы оборудования; Кр       — режим работы оборудования.

Допустим, что фактический выпуск составил 124 560 ед. Тогда уровень использования производственной мощности будет = 124 560: 166 080 = 0,75. При увеличении Ктт до 0,9 годовой объем производства возрастет до 149 472 ед. Расчет ведется по следующей формуле:

ПМф = Ф!К^пКтт = 1730 • 2 • 4 • 12- 0,9 = 149 472 ед.

Производственная мощность рассчитывается по ведущим производственным цехам, участкам и группам взаимозаменяемого оборудования с учетом сложившейся кооперации и мероприятий по ликвидации «узких мест».

К ведущим подразделениям относятся те, в которых выполняются основные технологические операции по изготовлению плановой продукции. Под «узким местом» понимается несоответствие мощности отдельных цехов, участков и групп оборудования минимальной мощности соответствующего подразделения, что является следствием увеличения объема производства и возникающей несопряженности между цехами, участками или группами оборудования.

Уровень сопряженности тем выше, чем ближе соотношение (г); / Mmin) к единице, где г), — пропускная способность /-й группы оборудования, участка или цеха, которая представляет отношение годового эффективного фонда времени (Ф,г) работы оборудования соответствующего подразделения и станкоемкости годовой программы, запланированной для данной группы оборудования

 

При r)min < г)( появляется резерв, а при r)min > п, возникает «узкое место».

Производственная мощность всегда превышает план производства, что предопределяет плановый резерв, который позволяет устранить незапланированные сбои в производстве продукции и обеспечить выполнение запланированного объема, быстро отреагировать на повышение спроса и обеспечить увеличение объема производства этой продукции, пересмотреть номенклатуру выпускаемой продукции в направлении повышения доли товаров, пользующихся более высоким спросом.

§ 18.5. Годовая производственная программа

Годовая производственная программа — это номенклатурный перечень запланированной к производству продукции в натуральном и стоимостном выражении. Определение производственной программы в натуральном выражении объясняется тем, что этот расчет направлен на удовлетворение потребностей покупателя. Запланированный объем производства является составной частью объема продукции, предусмотренной для реализации, и рассчитывается по каждой номенклатурной позиции:

Q =Q-Q+Q+Q,

где Qm    —запланированный годовой объем производства, шт.;

QH, QK — остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец планируемого периода, шт.;

Qep —объем продукции для внутрипроизводственного потребления, шт.

В стоимостном выражении производственная программа отражает потенциальную выручку, т.е.

к        т d

ВРпт = IUі Є,„, + I Цш Qiu - IЯ„ QIP,

і=і      /=і /=і

где QMi        — плановый объем i-Pi продукции;

in

X Цш@іо ~ стоимость оставшейся /-й готовой продукции на начало предшествующего года;

Qi0    — количество /'-й готовой продукции на конец пред-

шествующего года;

к        — количество наименований /-й продукции;

т, d — количество наименований продукции, соответственно оставшейся на складе в конце предшествовавшего года, не реализованной в плановом периоде;

Ц,      — оптовая цена единицы /-й продукции, руб.;

d

X Ці* @ір ~ стоимость продукции на конец года, своевременно

'=|     не реализованной в плановом периоде.

Экономическое обоснование производственной программы основывается на целевой функции и системе ограничений*:

См.: Дьяченко МЛ. Внутрифирменное планирование. М.: Финстатин-форм, 1999. С. 39.

С = ^ XtС,—> max (min);

; = l

пі

 

i=

где С —суммарное значение показателя, принятого в качестве критерия оптимальности;

п —число наименований изготавливаемых изделий;

Xt — количество изделий /-го наименования в производственной программе, шт.;

С. — оценка /-го изделия в соответствии с критерием оптимальности;

йу — затратыу'-го ресурса на изготовление /-го изделия; Aj — располагаемая величина у'-го ресурса; т — число ограничений по ресурсам. Расчет ведется по каждому виду ресурсов (у' = 1, 2, т):

N. ■ < X. < N

' /mm -    ; - "/max'

где Nlmin, Njmax —допустимые пределы выпуска изделий /-го наименования.

Развитие промышленного производства связано с привлечением капитальных вложений, которые авансируются на разработку и внедрение организационно-технических мероприятий, направленных на повышение уровня технической базы и качества выпускаемой продукции, решение социальных, экологических и прочих хозяйственных задач.

Планирование капитальных вложений — составная часть бизнес-плана, важнейшей функцией которого является формирование и наращивание производственных мощностей путем материализации единовременных затрат и превращения их в производственные фонды и создание благоприятных социальных условий производства.

Планирование капитальных вложений предусматривает обязательное технико-экономическое обоснование единовременных затрат, в том числе оценку их эффективности.

Экономическое обоснование капитальных вложений основывается на расчетах абсолютной и сравнительной эффективности (более подробно см. раздел «Экономическая эффективность капитальных вложений и инвестиционных проектов»).

§ 18.6. Планирование потребности в трудовых ресурсах

Трудовые ресурсы, орудия и предметы труда — это основные составляющие процесса изготовления продукции.

Потребность в трудовых ресурсах — это количественная и качественная оценка состава работающих на предприятии, прямо или косвенно участвующих в производственном процессе.

На первом этапе рассчитывается численность основных производственных рабочих с помощью трудоемкости выполнения технологических операций на запланированный объем производства:

 

Чраб1=<С к« •60 Кпер'

где ТЕ, —трудоемкость /-и операции, мин;

и,   —количество изделий /-й номенклатурной позиции, шт.; К   — коэффициент, учитывающий пересчет явочной численности в списочную; Ф, —годовой полезный фонд времени одного рабочего, ч; Квн — коэффициент выполнения норм времени, отражающий нормативное время, отнесенное к фактически затраченному на изготовление единицы продукции; т   — количество номенклатурных позиций изделий в годовой производственной программе. Качественная характеристика операций отражает уровень квалификационного состава, который выступает в виде коэффициента выполнения норм. Уровень квалификации тем выше, чем больше величина коэффициента выполнения норм.

Общая потребность в основных производственных рабочих, занятых на выполнении всего перечня технологических операций, составит

Ч       =Y Ч

общ.раб     £^     раб.і '

где Ч 6І — численность рабочих, выполняющих /-ю операцию; к     — количество технологических операций. Численность прочих категорий работающих устанавливается на основе долевого участия каждой категории в общей численности основных производственных рабочих, т.е.

Ч = Ч а

j общ.раб^'

где а. — доляу'-й категории работающих.

Определение численности работающих и рабочих может рассматриваться с помощью выработки, т.е.

ВП(ТП) I ВРра6,

где ВП(ТП) — стоимость валовой или товарной продукции; ВРра6     — выработка (по валовой или товарной продукции) на одного рабочего в предшествующем плановом периоде.

Высвобождение численности основных производственных рабочих по группе материально-технических факторов рассчитывается по следующим факторам:

внедрение достижений научно-технического прогресса;

повышение качества изделия;

•        изменение структуры выпускаемой продукции и т.п. (Более подробно см. раздел «Производительность труда».) Планирование фонда заработной платы. Фонд заработной платы — основной источник оплаты труда.

В укрупненной оценке плана фонда заработной платы (3) могут использоваться средняя заработная плата (Зср) и численность работников (Чр), т.е. 3= ЗсрЧр.

Для повышения достоверности плановых показателей по фонду заработной платы расчет ведется по совокупности перечня выплат, характерных для каждой категории работающих.

Определяются часовая зарплата, дневная, месячная и годовая. Каждая из разновидностей отличается перечнем включаемых элементов.

Часовой фонд зарплаты рассчитывается исходя из сдельной и повременной оплаты труда с учетом премий, доплат и надбавок.

Фонд сдельной оплаты труда основных и вспомогательных рабочих определяется по формуле

111

і=

где       —сумма сдельных расценок на единицу /-го изделия, руб.;

nj    — плановое количество /-х изделий, шт.; m    —количество наименований изделий (/' = 1, 2, т), шт.;

Ц    — среднечасовая тарифная ставка работ, руб./нормо-ч; ТЕт — плановая трудоемкость работ производственной программы (работ), нормочасы.

Фонд повременной оплаты труда рассчитывается по формуле

к

з =У и ч Ф

пв      ^1      net      HIJ '

 

где Н — среднечасовая тарифная ставка для у'-й профессии, руб.; 4„ej — плановая численность рабочих-повременщикову'-й профессии, чел.;

Ф1Щ— плановый фонд времени одного повременщикау'-й профессии, ч.

Дневной фонд заработной платы рассчитывается исходя из часового фонда, количества отработанных часов и доплат (планируемых и непланируемых).

Месячный фонд рассчитывается исходя из дневного фонда и количества рабочих дней.

Годовой фонд заработной платы рассчитывается как произведение месячного фонда на количество месяцев работы с учетом оплаты отпусков (очередной отпуск, отпуск по учебе, выполнение государственных обязанностей и т.п.).

 

§ 18.7. Планирование себестоимости продукции

 

Планирование себестоимости продукции — это разработка плана текущих затрат на производство запланированного объема продукции с учетом влияния технических, организационных и других факторов.

Плановая себестоимость отражает максимально допустимую величину затрат и включает только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Она рассчитывается по прогрессивным плановым нормам.

В себестоимости продукции отражаются текущие затраты на производство всего запланированного объема продукции и по каждой ее единице. В первом случае составляется смета затрат на производство, в которой затраты группируются по элементам, для того чтобы:

определить потребность в живом и овеществленном труде на производство запланированного объема продукции;

распределить затраты по экономическому содержанию;

установить долю каждого элемента в общих затратах на производство.

Поэлементная классификация включает следующие элементы:

сырье и основные материалы за вычетом отходов, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

вспомогательные материалы — включают стоимость тех материалов, которые не являются основой готовой продукции, а используются для поддержания непрерывности технологических процессов (эмульсия, смазочные материалы и т.п.);

топливо — включает затраты на приобретение всех видов топлива как на производственные цели, так и на общезаводские потребности;

энергия — учитывает стоимость всех видов покупной энергии;

заработная плата — отражает основную и дополнительную заработную плату персонала предприятия;

отчисления на социальное страхование — определяются по установленным нормам;

амортизация — рассчитывается по установленным нормам от первоначальной стоимости основных фондов;

прочие затраты.

Планирование себестоимости единицы продукции осуществляется на основе группировки статей калькуляции, которая включает:

сырье и материалы;

покупные изделия и полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги кооперированных предприятий;

возвратные отходы (вычитаются);

топливо и энергию на технологические цели;

основную заработную плату производственных рабочих;

дополнительную заработную плату производственных рабочих;

отчисления на социальное страхование;

расходы на освоение и подготовку производства;

износ инструментов и приспособлений целевого назначения;

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

цеховые расходы;

общезаводские расходы;

потери от брака;

прочие производственные расходы;

внепроизводственные расходы.

По способу отнесения затрат на единицу продукции они могут быть прямыми и косвенными.

Прямые затраты — это затраты строго целевого назначения.

Косвенные — распределяются по изделиям пропорционально тому или иному признаку, например пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

По степени зависимости от объема производства затраты подразделяются на пропорциональные (условно-переменные) и непропорциональные (условно-постоянные).

Условно-переменные изменяются прямо пропорционально росту объема производства.

Условно-постоянные при изменении объема производства изменяются незначительно (расходы на освещение, отопление и т.п.).

Планирование себестоимости может быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывается на несколько лет. При текущем планировании уточняются перспективные планы на основе плановых смет и калькуляции затрат на производство.

Изменение себестоимости в плановом периоде рассчитывается по основным групповым факторам и осуществляется в следующей последовательности.

Оценивается себестоимость товарной продукции последующего планового периода (Спс) по уровню затрат предыдущего периода (3 ):

С = 777' 3

где ТП^ — стоимость товарной продукции в последующем плановом году в ценах предшествующего года.

Определяется изменение себестоимости под влиянием каждого из факторов (АС?), в том числе за счет изменения цен на потребляемые ресурсы, и суммарные изменения под влиянием всех факторов:

 

где к — количество факторов, влияющих на изменение себестоимости (<7= 1, 2, 3, .... к).

Рассчитывается плановая себестоимость товарной продукции:

а)       в плановых ценах, т.е.

С     =С ±ДС;

пс./и        ПС '

б)       в ценах на ресурсы по уровню предшествующего периода

С     = С ± АС - АС ,

пс./и ПС |<>

где АСЦ — изменение себестоимости товарной продукции за счет цен на потребляемые ресурсы.

 

4. Оцениваются затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году:

а)       в плановых ценах на продукцию и ресурсы

3  =С     I ТП

где 777м —стоимость товарной продукции в плановом последующем периоде в ценах данного периода;

б)       в ценах предшествующего планового периода

3' = С    I ТП' .

ПЛ     ПС.П.1 ' гы

Изменение себестоимости под влиянием факторов рассмотрим на примере внедрения производительного оборудования. Экономия рассчитывается по следующей формуле:

^=і(Зг.с/Лст-Згс/Лн)АЛн--1ШЛ/Пи-ЦеаАса/Пе)Пн],

где Згс       —годовая заработная плата рабочего-станочника, руб.;

Пс, Пн — производительность соответственно старого и нового оборудования, шт.;

АПН     — прирост производительности; АПН = Пн - Пс, шт.;

Ан, Ас — норма амортизации соответственно нового и старого оборудования, доли единицы.

(Более подробно см. гл. 7 «Себестоимость промышленной продукции».)

Оценка обеспеченности плановой прибыли основывается на сопоставлении плановой величины прибыли ПРШ = Щт - C^Q^ с прибылью, полученной в результате реализации готовой продукции:

реал ~~ (Цреаі     ^реа.і*) Q-реал '

где Цл1, Ц    —оптовая цена единицы продукции соответственно по плану и при реализации, руб.; С1и, Среа1 —себестоимостьединицы продукции соответственно по плану и при реализации, руб.; Qlu,Qpea, —годовой объем соответственно производства и

реализации готовой продукции, шт. Обеспеченность достигается в случае соблюдения следующего условия: ПРЛ1 < ПР . Если наблюдается отклонение, т.е. ПРМ > ПРреал, разрабатывается план организационно-технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости реализуемой продукции. Величина снижения себестоимости пред-

24 7(,'П

369

 

ставляет собой разницу между плановой прибылью и прибылью от реализации: АПР = ПРПА - ПР . Снижение себестоимости единицы реализованной продукции выразится как АЭ = АПР / QpeiL,.

Рассмотренный пример характерен для случая, когда обеспечение плановой прибыли достигается только за счет снижения себестоимости. Изменения цены (рост) и объема реализации (рост) также оказывают непосредственное влияние на достижение поставленной цели.

При планировании себестоимости продукции необходимо учитывать инфляцию, которая непосредственно влияет на рост стоимости потребляемых ресурсов и способствует сокращению прибыли при реализации готовой продукции, если оптовые цены останутся неизменными.

Для сокращения потерь от инфляции товаропроизводитель в договорах о купле-продаже заказанной продукции предусматривает право пересмотреть цены на поставляемые товары. Прибыль от реализации в условиях инфляции определяется следующим образом:

к т

/=| j=

где Цп Cj — цена /-го изделия и егоj-я себестоимость, изменяемые в результате инфляции, руб.; Qj, Qj — объемы реализации при /-Й цене и j-й себестоимости

в течение года, шт. Величина плановой прибыли (ПРП1) для удовлетворения производственных потребностей предприятия путем создания чистой прибыли (ПРчист) определяется так:

ПР» = ПРчист + БВ,

где БВ — бюджетные отчисления.

Чистая прибыль может быть представлена как:

• минимально необходимая величина для погашения кредитов и расходов по социальной потребности;

•обеспечение нормального функционирования. Кроме перечисленных выше расходов включаются еще не менее десяти мероприятий (прирост оборотных средств, пополнение резервного фонда предприятия и т.п.).

Внутрипроизводственное планирование тесно связано с оперативным планированием основного производства, которое достигается на основе взаимодействия органов управления на всем продвижении изделия по технологическому маршруту, начиная от поступления предметов труда товаропроизводителю до реализации готовой продукции.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |