Имя материала: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Автор: М.В. Мельник

1.11. методы измерения влияния факторов в детерминированной модели

 

І Модель составляется не только для того, чтобы выявить факторы, влияющие на результативный показатель, но и количественно измерить данное влияние. Для этого используются методы факторного анализа, наиболее распространенными из которых являются:

ш

индексный;

цепной подстановки; і

абсолютных разниц; I

•            относительных разниц. ; Рассмотрим индексный метод на примере из кейс-стад и (1).

Основан метод на относительных показателях динамики, выполнения плана и пространственных сравнений, ныражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя к его уровню в базисном периоде. С помощью индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и кратных моделях. j

В нашем примере индекс стоимости выпуска продукции [

будет иметь вид:              .               f-NS<,   ■< '

_ Z(x*x pf)   _ 1

I               '              ЇВП -   £ (x„ x рП)    - їх X Ip- ?)WHW>X'>H

1     1    mil!*; ■ SJWMJiG

H'^*HV'£ (х?х рЗ             550 х 500 + 220 х 350 + 80 х 250 + 120 х 700

Z (х« х рп)      500 х 400 + 200 х 350 + 1000 х 280 + 100 х 600

лиш.       ■ і

636 ООО       ч л 1П„

 

Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет изменения фактора количества и отдельно за счет фактора цены, следует рассчитать индекс количества и индекс цены и последовательно измерить их воздействие:

_     £ (xf х р$       550 х 400 + 220 х 350 + 80 х 280 + 120 х 600

х ~    Х(х»х pn)  ~~ 500 х 400 + 200 х 350 + 1000 х 280 + 100 х 600 ~~ і і

593 000       л л„„„

= -^о- = 0'9721-

-    £ (xf х pf)  _   550 х 500 + 220 х 350 + 80 х 250 + 120 х 700 р ~    Z (х|> х pn)  ~   550 х 400 + 220 х 350 + 80 х 280 + 120 х 600

5 930 000

636 000

= 1,0725.

Если из числителя формул вычесть знаменатель, получим абсолютные приросты стоимости выпуска продукции в целом и за счет каждого из факторов. і

В нашем примере количественный фактор привел к снижению выпуска продукции в стоимостном выражении (индекс меньше единицы), а ценовой — к его росту (индекс больше единицы), что свидетельствует о падении продаж продукции ООО «Техника» и предпринятых менеджерами фирмы мерах по повышению отпускных цен на продукцию для поддержания уровня прибыльности.

Остальные методы рассмотрим на примере из кейс-стад и (2).

 

КЕИС-СТАДИ (2) Ьі    измерения количественного влияния фактов на изменение результативного показателя

 

Исходные данне. Получена следующая информация о деятельности завода «Эллипс».

Решение. Анализ начнем с расчета показателей динамики.

На втором этапе анализа составим математическую модель, описывающую взаимосвязь представленных показателей. Очевидно, что они связаны через показатель фондоотдачи (ФО), причем можно проследить влияние на объем товарной продукции не только эффективности использования всех ОПФ, но их активной части (производственного оборудования — ОПФа), непосредственно производящей продукцию (в отличие от пассивной части ОПФ — зданий и сооружений, поддерживающих необходимые условия рабо-1 ты оборудования и труда персонала завода). і

ТП = ОПФ х ФО,

где ТП — товарная продукция.

Чтобы учесть структуру ОПФ, необходимо дополнительно рассчитать долю производственного оборудования в общей их сумме и фондоотдачу активной части.

Продолжим моделирование нашей исходной модели: фондоотдачу представим как частное от деления товарной продукции на сумме основных производственных фондов, а затем умножим и разделим на стоимость производственного оборудования:

тп ОПФ

«        ТП = ОПФ х -ііі. х                     = ОПФ х Да х ФОа.

1             ОПФ    ОПФа Ма

Прежде чем применять к полученной модели методы детерминированного факторного анализа, необходимо определиться с последовательностью изучения их влияния.

В первую очередь анализируется влияние экстенсивных факторов — количественных, отражающих дополни- j тельное вовлечение ресурсов, увеличение объемов выпуска, | т.е. достижение нужного результата путем простого наращивания абсолютных показателей деятельности.

Во вторую очередь изучается влияние структурных факторов, поскольку абсолютные показатели деятельности характеризуются не только объемом, но и определенной структурой (вернитесь к кейс-стади (1) и снова рассмотрите влияние структуры выпуска продукции и себестоимости выпуска на результативность деятельности ООО «Техника»).

Завершается факторный анализ исследованием влияния интенсивных факторов — т.н. качественных, свидетельствующих об улучшении показателей деятельности за счет более полного использования уже имеющихся ресурсов, мобили- | зации не выявленных ранее резервов (например, снижения і потребления металла на производство одного болта). |

Метод цепных подстановок — универсальный метод детерминированного факторного анализа. Основан на постепенной замене базисной величины каждого фактора на

его величину в отчетном периоде. При этом допускается, что остальные факторы не изменяются. Алгоритм расчета:

ТП, = ОПФ! х Да1 х ФОа1 = 100 х 0,75 х 1,0667 = 80 ДЕ.

ТПусл1 = ОПФ2 х Да1 х ФОа1 = 120 х 0,75 х 1,0667 = 96 ДЕ.

ТПусл = ОПФ2 х Да2 х ФОаі = 120 х 0,6667 х 1,0667 = 85 ДЕ.

ТП2 = ОПФ2 х Да2 х ФОа2 = 120 х 0,6667 х 1,125 = 90 ДЕ.

Общее отклонение стоимости товарной продукции: ТПі - ТП2 = +10 ДЕ, в том числе за счет изменения: ,      • стоимости ОПФ: ТПусл1 - ТІЇ! = 96 - 80 = +16 ДЕ;

• структуры фондов: ТПусл2 - ТП^ = 85 — 96 = -11 ДЕ; 1     • эффективности использования оборудования: ТП2 - ТПусл2 = 90 - 85 = +5 ДЕ.

Последовательный расчет так называемых условных показателей (ТПусл1 и ТПусл2) и их сравнение между собой и с объемом товарной продукции по плану и фактически за отчетный период позволили выявить влияние факторов на изменение обобщающего показателя деятельности завода «Эллипс».

Проверяем правильность расчетов: +16 — 11+5 = +10 ДЕ. Расчеты выполнены верно.

Анализ. В нашем примере все факторы оказали прямое влияние: некоторые — положительное, некоторые — отрицательное. Наибольшее положительное влияние оказал .жстенсивный фактор, стоимость ОПФ, — за счет дополнительного вовлечения фондов в производство достигнуты большие по сравнению с планом результаты. Наибольшее отрицательное влияние оказал структурный фактор — в составе ОПФ снизилась доля его активной части (производственного оборудования), что привело к снижению выхода продукции. Если учесть оба влияния (+16 — 11 = +5), полученный результат будет равен положительному влиянию интенсивного фактора, фондоотдачи активной части.

Следовательно, можно сделать вывод о равном воздействии на объем товарной продукции экстенсивного и ин-I енсивного факторов.

Оценка полученного результата определяется господствующими в настоящее время принципами управления предприятием — результаты деятельности должны достигаться и наращиваться в большей степени за счет интенсивного развития. Исключением является ситуация расширения производства, когда без дополнительного вовлечения ресурсов не обойтись.

Метод абсолютных разниц основан на тех же принципах, что и метод цепных подстановок, однако для изменения влияния фактора его абсолютное отклонение умножается на плановые значения не измеренных еще факторов и фактические измеренных. ,   Алгоритм расчета:

АТП06щ = ТП2 - ТП, = 90 - 80 = +10 ДЕ.  „ *

В том числе за счет: L

ДТПДОПф= ДОПФ2 х Да1 х ФОаї = (+20) х 0,75 х 1,0667 = т

= +16 ДЕ;

ДТПдда= ОПФ2 х ДДа х ФОа1 = 120 х (-0,833) х 1,0667 = '

= -П ДЕ;

ДТПДФОа= ОПФ2 х Да2 х ДФОа1 = 120 х 0,6667 х (+0,0583) =

= +5 ДЕ.

ДТП06щ = ДТПД0ПФ х ДТПдда х ДТПДФОа = +16 - 11 + 5 =

,               = +10 ДЕ.

іц В методе относительных разниц используются индексы факторов, также последовательно влияющие на результативный показатель.

у*  Алгоритм расчета:

ДТП06щ = ТП2 - ТП! = 90 - 80 = +10 ДЕ.

В том числе за счет:

і»» >■

•  ДТПД0ПФ= ТП, х (іопф- 1) = 80 х (1,2 - 1) = +16 ДЕ; frn№= ТП, х І0ПФ х (ід. - 1) = 80 х 1,2 х (0,8888 - 1) = -к

41 ДТПДФОа = ТП, х і0ПФ х іфоа - 1) = 80 х 1,2 х 0,8888 х

п              х (1,054688 - 1) =+5 Е;

ДТПо6щ= ДТПдопф + ДТПдда + ДТПДФОа= +16 - 11 + 5 =

= +10 ДЕ.

Результаты, полученные при применении методов факторного анализа, одинаковы. Расчеты служат аргументацией выводов, исходными данными для текущего и перспективного планирования операций организации.

 

ь'     Вопросы для контроля

 

w 1. Какие задачи управления решаются путем комплексного экономического анализа?

Охарактеризуйте предмет комплексного экономического анализа.

Какие отличительные особенности характеризуют метод комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?

Какие принципы лежат в основе классификации приемов и способов экономического анализа?

Какую роль в экономическом анализе выполняет способ сравнения?

Каковы способы построения детерминированных факторных моделей.

Опишите алгоритм применения наиболее простых способов детерминированного факторного анализа: цепных подстановок и абсолютных разниц.

Приведите примеры задач и факторных моделей, к которым применяется каждый способ детерминированного факторного анализа. ,

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |