Имя материала: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Автор: М.В. Мельник

5.3. анализ оплаты труда <

 

Осуществляется в два этапа. «Ф Этап 1. Анализ использования фонда заработной платы начинают с анализа динамики фонда заработной платы (табл. 5.4).

Абсолютное отклонение ДФЗП определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП,) с плановым фондом заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы ДФЗП.

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПП0СТ) не меняется при увеличении или спаде объема производства — это зарплата рабочих по тарифным ставкам, служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Этап 2. В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Проанализируем следующую четпырехфакторную мультипликативную модель анализа переменной части ФЗП:

ФЗПпер = Zx, х ТЕ, х ОТ,, (5.15)

где х, — выпуск определенного вида продукции в натуральном выражении;

ДВП — структура выпуска продукции,\%;

ТЕ, — удельная трудоемкость продукции;

ОТ, — уровень оплаты за 1 человеко-час.

Факторный анализ

Для расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонения по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану: ФЗПпер = Ех,0 х ДЫ10 х ОТ,0;

б)            по плану, пересчитанному на объем производства,

при плановой структуре: ФЗПпер = ФЗПпер0 х Кпп;

в)            по плану, пересчитанному на фактический объем

производства продукции и фактическую структуру:

ФЗП"пер = Zx„ х TEl0 х ОТш;

г)             фактически при фактической удельной трудоемко-

сти и плановом уровне оплаты труда: ФЗП"'пер = Хх,, х

х ТЕ,, х ОТ10;

^     д) фактически: ФЗПпер = Zlx„ х ТЕ,, х ОТ,,. '    2. Отклонение от плана:

а)            абсолютное: АФЗПавс = ФЗП, - ФЗП0;

б)            относительное: ДФЗП0ТН = ФЗП, - (ФЗПпер х КПП +

^ ФЗПП0СТ).

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда:

влияние объема производства продукции: ДФЗПД вп = = ФЗПпер - ФЗПпер0;

влияние изменения структуры произведенной продукции: ДФЗПХ - ФЗП"пер - ФЗПпер;

влияние изменения удельной трудоемкости продукции: ДФЗПте = ФЗПтпер - ФЗП-^;

влияние изменения оплаты труда: ДФЗПот = ФЗПпер, — - ФЗП™ .

^иА1 пер*

В конце анализа необходимо провести проверку произведенных расчетов:

'              дфзпа6с = дфзПд пп + дфзпте + дфзпот;

с

дфзпа6с = ДФЗПХ + дфзпте + дфзп0т.

Проанализируем следующую четырехфакторную мультипликативную модель анализа постоянной части ФЗП:

ФЗПП0СТ = ССЧР х Д х t х ОТр час, (5.16)

Где ССЧР — среднесписочная численность рабочих;

,л і   Д — количество отработанных одним рабочим дней за

год;

і.   t — средняя продолжительность смены;

ОТрчас — среднечасовая зарплата одного рабочего.

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (1зп):

j    _ Средняя зарплата отчетного периода

зп     Средняя зарплата базисного периода   "     V • /

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (1пт): .

j    _ Средняя выработка отчетного периода

пт     Средняя выработка базисного периода '     К • /

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы.

Для этого рассчитывают коэффициент опережения (Коп.) и анализируют его в динамике:

Коп. = "^. (5.19)

Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

±Э - ФЗП,  зп1зп    . (5.20)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (ЗП0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1у): т ЗП1

*'            ІЗП~ ЗП0х1у ' '

где ЗПг — средняя зарплата в отчетном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумма валовой прибыли, сумма отчислений в фонд накопления на 1 рубль зарплаты.

 

кейс-стади (9)   ,./ і        ,Яі9ТВ1ї,,

анализа обеспеченности организации трудовыми ресурсами 1

 

Описание ситуации. Проанализируйте обеспеченность трудовыми ресурсами деятельности ООО «Арктик».

 

Показатели

Условные обозначения

Предыдущий год

План

Факт

1. Среднесписочное число {

ППП

2207

2287

2204

работающих (промышленно-   ■ ■

 

 

 

 

производственный персонал) <

 

 

 

 

2. Среднесписочное число рабсЫ*

Р

1428

1477

1454

3. Общее число отработанных :

Д

331

347

340,8

человеко-дней, тыс.

 

 

 

 

4. Общее число отработанных

Ч

2549

2707

2624

человеко-часов, тыс.

 

 

 

 

5. Выпуск продукции, тыс. ДЕ

вп

6804

7652

7609

6. Среднегодовая выработка '

вппп

3083

3346

3452

на одного работающего

 

 

 

 

(стр. 5/стр. 1),ДЕ

 

 

 

 

Решение. Для выполнения задания необходимо: • Провести сравнительный анализ фактически достигнутых показателей деятельности с плановыми и с показателями предыдущего года.

 

1 Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений/ Под ред. проф. СБ. Барнгольц и проф. Г.М. Тация - М.: Финансы и статистика, 1986. - С. 78.

Рассчитать дополнительные аналитические показатели, описывающие обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Составить и проанализировать модель зависимости выпуска продукции от состава, структуры и эффек-

н<-< тивности работы персонала организации.

тк, •> ,

Л,,,,    ,   Таблица 9А

Анализ обеспеченности ООО «Арктик» трудовыми ресурсами

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели

Условные обозначения

Предыдущий год

План

Фактически

К

плану, \%

Отклонение

(+,-),

гр. 4 — гр.З

К предыдущему году, \%

план

отчет

А

1

2

3

4

5

6

7

8

Исходные данные

1. Среднесписочное

ППП

2207

2287

2204

96,37

-83,00

103,62

99,86

число работающих

 

 

 

 

 

 

 

 

(промышленно-

 

 

 

 

 

 

 

 

производственный

 

 

 

 

 

 

 

 

персонал)

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Среднесписочное

Р

1428

1477

1454

98,44

-23,00

103,43

101,82

число рабочих

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Общее число

Д

331

347

340,8

98,21

-6,20

104,83

102,96

отработанных

 

 

 

 

 

 

 

 

человеко-дней, тыс.

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Общее число

Ч

2549

2707

2624

96,93

-83,00

106,20

102,94

отработанных

 

 

 

 

 

 

 

 

человеко-часов, тыс.

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Выпуск

вп

6804

7652

7609

99,44

-43,00

112,46

111,83

продукции, тыс. ДЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Среднегодовая

вппп

3083

3346

3452

103,17

106,00

108,53

111,97

выработка на одного

 

 

 

 

 

 

 

 

работающего

 

 

 

 

 

 

 

 

(стр. 5/стр.1), ДЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетные показатели

7. Удельный вес рабочих в общей численности работающих (стр. 2x100/ /стр. 1),\%

Др

64,70

64,58

65,97

102,15

1,39

99,81

101,96

Анализ

Деятельность ООО «Арктик» в отчетном периоде характеризуется эффективностью, поскольку снижаются по сравнению с планом показатели использования рабочего времени, а выработка за единицу этого времени растет (по столбцу 5). Высказанные нами предположения необходимо подтвердить проведением факторного анализа.

Математическая модель будет иметь вид:

ВП = ППП х Др х Др ср х Чср х Вр час.    , utt

Проведем анализ методом абсолютных разниц.       л а

Проверка:

-9,2496 + 133,3865 + 77,7201 + 0 + 603,5534 = 805,41. 1      Расчеты проведены верно. Анализ

Факторный анализ выявил наиболее значимые факторы,

ЯОЙлиявшие на прирост продукции на 805 тыс. ДЕ:

'      • во-первых, это среднечасовая выработка одного рабо-

)               чего, т.е. фактор, характеризующий интенсивный

путь развития предприятия;

во-вторых, фактор структурный — увеличение доли рабочих в общей численности персонала;

в-третьих, фактор экстенсивный — отработанные рабочими в течение года;

в-четвертых, отрицательное влияние оказало сни-жение численности персонала, однако оно было не-

I        значительным  и  компенсировалось повышением производительности труда персонала. Продолжительность рабочего дня не изменилась, влияния этот фактор не оказал, что может свидетельствовать о ликвидации внутрисменных простоев в работе.

Такая ситуация действительно свидетельствует об эффективности управления трудовыми ресурсами в ООО «Арктик» и сохранении положительных тенденций в работе и дальнейшей ликвидации отрицательн

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |