Имя материала: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Автор: М.В. Мельник

6.5. анализ исполнения бюджетов компании

 

Бюджет — финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия будут выполнять. Его часто называют финансовым планом действий. Ключом к пониманию термина «бюджет» является осознание того, что это есть расчет изменения финансовых данных. Эти данные — спланированная серия событий, которые свершатся в будущем, т.е. прогноз будущих финансовых операций.

Бюджет — это финансовый план, описывающий предполагаемые в периоде операции.

Анализ бюджета проводится для оценки исполнения плановых заданий. Анализ отклонений реальных результатов от данных бюджета позволяет:

идентифицировать  проблемную область, которая требует первоочередного внимания;

выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки бюджета;

ъ • показать, что первоначальный бюджет в некоторой степени нереалистичен.

Сравнение фактических данных с бюджетными указывает на то, куда следует направить внимание и необходимые действия менеджеров.

При проверке выполнения бюджета нельзя всю полученную экономию отнести на счет предприятия, также как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Основным приемом анализа бюджета является пересчет плановых затрат на фактический выпуск продукции. Тогда абсолютное отклонение фактических затрат от плановых представляется состоящим из двух частей:

•            отклонения, вызванного изменением объемов продаж;

•            отклонения, связанного с управлением расходами. Последнее отклонение отражает эффективность деятельности менеджеров.

«к*

КЕЙС-СТАДИ(Ю) » анализа бюджета

 

Описание ситуации. Составлена смета расходов цеха основного производства (производственная программа — 4000 ед. продукции за период, фактически выпущено 4200 изделий). Проанализировать выполнение сметы в целом и по статьям.

 

Статьи расходов

Нормативы затрат

Платеж на 4000 ед. продукции, тыс. руб.

Фактически на выпуск 4200 ед продукции, тыс. руб.

1

2

3

4

Основные расходы:

•            основные материалы

•            зарплата основных производственных рабочих

Накладные расходы:

•                обслуживание оборудования

600 руб. на ед. продукции 500 руб.

на ед. продукции

40 ООО руб. + ' + 2000 руб. на единицу продукции

2400 2000

J U

8040

2541 2121

8440

1

2

3

4

 

• вспомогательные

100 ООО руб. +

2100

2200

 

материалы

+ 500 руб.

 

 

 

 

на единицу

 

 

 

 

продукции

 

 

 

• амортизация основных

9000 тыс. руб.

9000

9000

 

средств

 

 

 

 

 

Решение. '

1. Определим отклонение фактически достигнутых показателей себестоимости против плана.

Первоначальный вывод. Произошел перерасход сметы. Для подтверждения этого необходимо скорректировать план на изменение объемов производства (составить так называемую «гибкую» смету).

Итак, после корректировки бюджета на изменение выпуска продукции перерасход составил не 762 ДЕ, а только 42 ДЕ. Остальная часть увеличения затрат (720 ДЕ) вызвана ростом производства.

Контрольные вопросы

 

I 1. Какие основные направления составляют содержание анализа затрат и себестоимости продукции?

Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат и на совокупную себестоимость продукции?

Опишите алгоритм расчетов при анализе влияния различных факторов на совокупную себестоимость.

Опишите алгоритм расчетов при факторном анализе уровня затрат на 1 руб. товарной продукции.

Выделите факторы первого и последующих уровней, влияющие на размер прямых материальных затрат.

Опишите алгоритмы расчетов при факторном анализе прямых трудовых затрат.

Какие факторы оказывают влияние на сумму и уро-

вень косвенных расходов?         <      її >лкч

га  Тема 7

Маржинальный анализ &. в управлении соотношением     +    ' ,

ИЗДерЖКИ - Объем - Прибыль  нгг < «ті.. к» ігтлі (

 

I

w    t , 1

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |