Имя материала: Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК

Автор: Савицкая Г. В.

Глава 6. анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:

повышение квалификации работников;

улучшение условий труда и укрепление здоровья работников;

улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий;

социальная защищенность членов трудового коллектива.

Для анализа используют следующие формы плана экономического и социального развития: «Повышение квалификации и образования кадров», «Основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников», «План улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих и членов их семей», коллективный договор в части социальной защиты работников предприятия и пенсионеров, а также отчетные данные о выполнении намеченных мероприятий по социальному развитию предприятия и повышению уровня социальной защищенности членов трудового коллектива.

Анализируя динамику и выполнение плана по повышению квалификации работников предприятия изучают такие показатели, как процент работников, обучающихся в высших, средних, средних специальных учебных заведениях, в системе подготовки рабочих кадров на предприятии; численность и процент работников, повышающих свою квалификацию; процент работников, занятых неквалифицированным трудом и т.д. Показатели социально-квалификационной структуры должны также отражать организацию переквалификации и трудоустройства высвобожденных работников. Выполнение и перевыполнение плана по повышению квалификации работников способствует росту производительности их труда и положительно характеризует работу предприятия.

Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:

обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями;

уровень санитарно-гигиенических условий труда;

уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;

процент работников, имеющих профессиональные заболевания;

процент общей заболеваемости работников;

количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек;

•           процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях, домах отдыха, по туристическим путевкам и т.д. Анализируется также выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.

 

5 Г.Савицкая 130      РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работников и членов их семей характеризуются такими показателями, как обеспеченность работников жильем, выполнение плана по строительству нового жилья, состояние дорог, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей и садов, профилакториев, санаториев, домов отдыха, благоустройство населенных пунктов, оборудование жилого фонда коммунальными удобствами (водопровод, отопление, канализация, газ) и т.д.

Большое внимание уделяется вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива, решение которых с развитием рыночных отношений все в большей мере возлагается на предприятия. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективными договорами, являются оказание материальной помощи, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда и т.д.

В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей как по обшей сумме, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития на следующий год.

6.2. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней й часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 6.3).

Фонд рабочего времена (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных дней' одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР -д-П.

Изменение фонда рабочего времени за счет:

а)         численности рабочих

АФРВчр = (ЧР,-ЧР0) Д0П0 = (240 - 235) ■ 260 ■ 7 = +9 100 чел-ч;

б)         количества отработанных дней одним рабочим (целодневные

потери рабочего времени)

ДФРВд = ЧР, ■ (Д, - До) Я0 = 240 (252 - 260) - 7 = -13 440 чел-ч;

в)         продолжительности рабочего дня (внутрисменные потери ра-

бочего времени)

АФРВВ = ЧР, ■ Дх ■ (П, - /70) = 240 • 252 - (6,5 - 7) = -30 240 чел-ч.

Как показывают приведенные данные, наличные ресурсы на предприятии используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 252 дня вместо 260 по плану, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на каждого рабочего, а на всех — 1920 дней (8 - 240), или 13 440 ч (1920-7).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,5 ч, а за все отработанные дни — 30 240 ч. Общие потери рабочего времени — 43 680 ч, или 10 \%.

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разре-

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 133

шения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности машин, механизмов, климатических условий, отсутствия работы, Электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Большинство из них (кроме потерь, связанных с болезнями и климатическими условиями) можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.

Одной из причин неполного использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве является сезонность сельскохозяйственного производства. Поэтому в процессе анализа нужно установить, как используются трудовые ресурсы на протяжении года (табл. 6.4).

Сравнение средней занятости работников и количества отработанных ими дней и часов за каждый месяц со среднемесячными данными показывает, что наиболее активно рабочие трудились в июле, августе и сентябре, а в декабре, январе и феврале их активность снизилась. Для более рационального использования трудовых ресурсов в хозяйстве необходимо развивать подсобные производства и промыслы.

 

6.3. Анализ производительности труда    

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. К обобщающим показателям относятся:

производство валовой продукции сельскохозяйственного назначения на среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве (с учетом обслуживающего и управленческого персонала);

•           производство валовой продукции на 1 чел-день;

производство продукции на 1 чел-ч, затраченный на производство сельскохозяйственной продукции.

Эти показатели рассчитываются и анализируются в целом по хозяйству, а также по растениеводству и животноводству. В процессе анализа нужно изучить динамику данных показателей, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственный сравнительный анализ и выяснить причины их изменения.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда — валовой выход продукции на среднегодового работника, т.е. годовая его выработка (ГВ). Величина ее зависит не только от среднеднев-

 

134

РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

ной ІДВ) и среднечасовой выработки (ЧВ), но и от удельного веса производственных рабочих в обшей численности работников хозяйства, занятых в сельскохозяйственном производстве (Уд), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и продолжительности рабочего дня (Я) (рис. 6.1). Чем выше среднечасовая выработка и чем меньше целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, тем больше выход продукции на одного работника в год.

 

Производство валовой продукции ^_ на среднегодового работника (ГВ) -

 

Удельный вес рабочих в общей численности рабочих (Уд)

 

            э

Производство продукции на среднегодового рабочего (ГВ)

 

 

 

Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д)

 

—*

Производство валовой продукции за один человеко-день (ДВ)

 

 

 

Средняя продолжительность рабочего дня (П)

 

—>

Производство валовой продукции за один человеко-час (ЧВ)

 

 

 

 

Уровень механизации производства

Квалификации рабочих

Трудовой

стаж рабочих

Возраст рабочих

Техника, технология и организация производства

Природно-климатические условия и т.п.

Рис. 6.1. Структурно-логическая факторная модель показателей производительности труда

 

Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ-Уд-Д-П- ЧВ.

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. Используя данные табл. 6.5, произведем этот расчет способом абсолютных разниц.

Из таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, увеличилась на 19,79 тыс. руб., или на 8,9 \%, в том числе за счет изменения:

а)         удельного веса рабочих в общей численности работников хо-

зяйства:

&ГВуя = АУд-Д>-П0-ЧВ0 = = -0,0007 • 260 ■ 7 • 140,753 - -179,3 руб.;

б)         количества отработанных дней одним рабочим за год:

АГВа= Уді-АД-Па-ЧВ^ = 0,8696 ■ (-8) ■ 7 • 140,75 = -6854,3 руб.;

в)         продолжительности рабочего дня:

АГВп = УдгДГМ7-ЧВ0 = - 0,8696 • 252 • (-0,5) • 140,753 = -15422,9 руб.;

 

136

РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

г) среднечасовой выработки рабочих:

АГВЧВ = щ-д1-л1-ачв =

= 0,8696 • 252 • 6,5 • 29,68 = +42276,3 руб.

Поскольку годовая выработка продукции на одного среднегодового работника снизилась из-за сверхплановых целодневных и внутри-сменных потерь рабочего времени, необходимо углубить анализ в этом направлении с целью выявления причин их сокращения.

В обязательном порядке анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего среднедневную и среднегодовую выработку рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, природно-климатических и экономических условий хозяйствования и др. Для изучения влияния данных факторов на уровень среднечасовой выработки можно использовать способы множественного корреляционного анализа.

Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора (а ЧВЦ) можно рассчитать и по следующей формуле:

&ЧВ*< 100-ДФРЯ*

ЧВо,

где АФРВХ1 — процент изменения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Уровень среднечасовой выработки в среднем по хозяйству зависит еще и от изменения структуры отраслей производства (табл. 6.6). Если увеличивается удельный вес отрасли, в которой среднечасовая выработка выше, чем в других, то это приведет при прочих равных условиях к повышению ее уровня в среднем по хозяйству и наоборот.

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 137

Расчет можно произвести способом абсолютных разниц: изменение удельного веса 1-й отрасли умножается на базовый уровень среднечасовой выработки в соответствующей отрасли и результаты суммируются:

АЧВ = [^(Удп -Щ0)■ 4Bi0]/Q.

В связи с увеличением удельного веса отрасли растениеводства, где среднечасовая выработка ниже, чем в животноводстве, производство продукции за 1 чел-ч в среднем по хозяйству уменьшилось на 0,6 руб.

Для более полной оценки работы хозяйства и выявления резервов роста производительности труда наряду с обобщающими показателями необходимо анализировать и частные.

Частные показатели уровня производительности труда — это данные о прямых затратах труда на производство единицы продукции (зерна, картофеля, мяса, молока и т.д.) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени. Первые определяются делением прямых затрат труда (в человеко-часах) на объем производства продукции, вторые — делением объема производства продукции на прямые затраты труда. Эти показатели в животноводстве анализируются ежемесячно, а в растениеводстве — в конце года на основании сводных данных о прямых затратах труда и объеме полученной продукции.

Затраты труда на производство единицы продукции (трудоемкость) зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на две группы:

а)         природно-климатические, биологические и агрозоотехнические,

от которых зависит рост урожайности культур и продуктивность

животных;

б)         организационно-технические, которые содействуют сокращению

затрат труда на 1 га посевной площади или содержание I головы жи-

вотных.

Следовательно, трудоемкость продукции в растениеводстве можно представить в виде частного от деления затрат труда на 1 га посевов на урожайность культур, а в животноводстве — затрат труда на содержание одной головы на продуктивность животных. Рассчитывают влияние данных факторов методом цепной подстановки:

гаь = зг'м / у0,     дга^щ = те, - тео,

Г£^л = ЗГ/ге / У0, АТЕУГ = ТЕуСЛ - ТЕо,

ТЕХ = ЗТа / У),         АТЕу = ТЕХ - 72^.

Из табл. 6.7 видно, что дополнительные затраты труда на выращивание культур и содержание коров не окупились прибавкой продукции. В результате затраты труда на производство 1 ц продукции увеличились.

* *усл — затраты труда на 1 ц продукции при затратах труда на 1 га (1 гол.) отчетного периода и базовом уровне урожайности культур (продуктивности животных).

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда       139

В процессе последующего анализа необходимо установить факторы, вызвавшие изменение затрат труда на 1 га посева и уровня урожайности. Затраты труда на I га посева зависят от уровня механизации производства, объема выполненных работ под культуры, изменения структуры работ с разной трудоемкостью, степени выполнения работниками норм выработки и других факторов. Расчет их влияния на трудоемкость продукции производится способом пропорционального деления (табл. 6.8).

Таблица 6.8

Расчет влияния факторов, определяшщих-эатраты труда на 1 га посевов, на уровень трудоемкости продукции

 

 

 

Изменение

Изменение

Фактор

затрат труда

затрат труда

на 1 га посевов,

на I и продукции,

 

чел-ч

чел-ч

Пересев озимых зерновых

+3,0

+0,11

Дополнительная подкормка посевов

+3,4

+0,12

Недовыполнение норм выработки на

 

 

уборке урожая из-за полегания посевов

+2,0

+0,07

Итого

+8,4

+0,30

Расчет влияния факторов, вызвавших изменение урожайности культур, на уровень трудоемкости продукции осуществляется аналогичным способом (табл. 6.9):

АТЕа = АТЕу/ АУ- ДУа = -0,10 / 2,0 • 2,58 - -0,13 чел-ч; АТЕц = ATEy I АУ- дУб = -0,10 / 2,0 • 0,77 = -0,04 чел-ч

и т.д.

 

Расчет влияния факторов, определяющих урожайность культур, иа уровень трудоемкости продукции

140      РАЗДЕЛ I. AXfi сельскохозяйственных предприятий

Проведенный анализ показывает, какие факторы оказали отрицательное влияние на трудоемкость продукции, а какие — положительное и в какой степени. Это позволяет выделить основные направления поиска резервов. Такой анализ целесообразно проводить по каждому виду продукции растениеводства и животноводства.

Если какой-либо фактор одновременно влияет и на затраты труда, и на урожайность культур (продуктивность скота), то для расчета его влияния на трудоемкость продукции можно использовать следующую формулу:

3Tln + АЗТ„

аге-° ;,+ау„ -те°-

где АТЕХ. — изменение трудоемкости за счет /-го фактора; АЗТХ. — изменение затрат труда за счет /-го фактора; &УХ1 — изменение урожайности за счет /-го фактора.

В данном примере за счет дополнительного внесения удобрений увеличились затраты труда и урожайность зерновых культур, в результате чего трудоемкость увеличилась на 0,01 чел-ч:

 

Для оперативного контроля за уровнем производительности труда на протяжении года используются вспомогательные показатели ее уровня по отдельным видам работ или процессам производства. Они выражаются затратами труда на единицу выполненных работ или количеством выполненных работ за единицу рабочего времени. Такие показатели делятся на индивидуальные и суммарные.

Индивидуальные показатели характеризуют затраты труда на единицу конкретных работ (затраты человеко-часов на 1 га вспашки, уборки и т.д.) и выражают индивидуальную производительность труда отдельных работников или небольшой их группы.

Суммарные показатели состоят из индивидуальных, например затраты труда на 1 га плошали, на одну голову животных, и используются при планировании потребности в рабочей силе, распределении трудовых ресурсов по отраслям производства, планировании фонда оплаты труда, а также для выявления резервов роста производительности труда на отдельных операциях и участках работы.

Косвенные показатели производительности труда характеризуют соотношение трудовых ресурсов и какого-либо фактора произвол-

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда      141

ства. Например, размер посевной площади на одного работника растениеводства, поголовье животных на одного работника животноводства. Эти показатели позволяют учесть и измерить влияние механизации производства на уровень производительности труда.

В заключение анализа должны быть подсчитаны резервы увеличения производительности труда по каждому виду продукции и в целом по хозяйству.

Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

использование возможностей увеличения объема производства продукции;

сокращение затрат труда на производство продукции за счет механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышения уровня интенсивности труда и т.д.

Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста производительности труда (р чв) необходимо к фактическому объему продукции в отчетном периоде (вщ) прибавить выявленный резерв ее увеличения (мвп), а к фактическим затратам труда (зт]) — дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения объема производства (зта) и вычесть резерв сокращения затрат труц,а(р13т). Затем прогнозный объем валовой продукции разделить на прогнозное количество человеко-часов. Рассчитанный таким способом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста:

ргчв = чв, - чв] =   вп{ + рї вп   _ вщ 6 зт, + зтд-р13т зт]

При подсчете резервов сокращения трудоемкости продукции (рі-те) эта формула имеет следующий вид:

HTE = TE,-TE,,?I^b^-j£. (6.2)

Методика подсчета резервов увеличения производства продукции растениеводства и животноводства подробно рассмотрена в главах 2 и 3. Для освоения этих резервов понадобятся дополнительные затраты труда. Их нужно подсчитывать по каждому виду продукции и каждому виду резервов отдельно, так как объемы дополнительных затрат труда будут значительно различаться в зависимости от характера источников резервов.

 

142

РАЗДЕЛ I. AXfl сельскохозяйственных предприятий

Рассмотрим порядок определения объема дополнительных затрат труда в растениеводстве. Резервы увеличения производства картофеля (см. табл. 2.22) рассчитаны по следующим источникам: расширение посевной площади, дополнительное внесение удобрений, повышение их окупаемости, внедрение более урожайных сортов культур, сокращение потерь при уборке урожая и прочие мероприятия. Общая величина их составляет 15 110 ц. В связи с этим существенно увеличиваются объемы работ (табл. 6.10). Это связано с дополнительным внесением удобрений, боронованием и перепашкой картофельного поля, подбором картофеля, транспортировкой дополнительного урожая к местам хранения или реализации.

При расширении посевной площади культуры пропорционально ее приросту увеличиваются затраты труда по всем видам работ, предусмотренным технологической картой.

Для освоения резервов по второму источнику необходимо выполнить весь комплекс работ, связанных с вывозкой и внесением дополнительных удобрений. Улучшение сортового состава посевов и повышение эффективности использования удобрений не повлекут увеличения объемов выполняемых работ, за исключением транспортировки дополнительного урожая к месту хранения. Чтобы исключить потери при уборке урожая, потребуется провести боронование на площади 380 га и перепашку картофельных полей на площади 120 га. Кроме того, для всего объема дополнительно полученного урожая картофеля необходимо выполнить работы, связанные с закладкой его на хранение или реализацией.

Дополнительные затраты труда на выполнение этих работ определяются исходя из объема работ, норм сменной выработки (с учетом состава агрегата), количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены. Например, весь дополнительно собранный картофель должен быть отсортирован. Для выполнения этой работы используется передвижной механизированный сортировальный комплекс ПМСК-50, способный за смену отсортировать 50 т картофеля. Для обслуживания такого комплекса необходимо 12 работников. Следовательно, для сортировки 1511 т картофеля потребуется 514 человеко-часов (1511 т/280 -12-8). Общие затраты труда, необходимые для выполнения дополнительных объемов работ, по картофелю возрастут на 8830 чел-ч, а по всем видам продукции — на 35 тыс. чел-ч.

После этого следует подсчитать резервы сокращения затрат труда (РХЗТ) по основным источникам согласно плану организационно-технических мероприятий (табл. 6.11).

 

да

144

РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

Подставив полученные данные в формулу (6.2), определим резерв снижения трудоемкости производства картофеля в анализируемом хозяйстве:

ріте = Ріг те =

100 800 + 8830 - 8000   100 800

63 000

63 000 + 15110 = 1,3-1,6 = -0,3 чел-ч.

В целом по анализируемому хозяйству резерв увеличения среднечасовой выработки в плановых ценах составляет:

РІЧВ =

67 000 + 8 350     67 000

393,12 + 35,0-30,0 393,12

= 189,26 -170,43 = +18,83 руб.

Освоение данного резерва позволит повысить уровень среднечасовой выработки продукции на 11,0 \%, что в свою очередь будет способствовать снижению себестоимости продукции и улучшению финансовых результатов хозяйства.

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (РЧВХі) можно рассчитать по формуле

РЇЧВХі-    М™* ЧВЬ '    100-РІФРВХі

где РІФРВХі — процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 145

6.4. Анализ эффективности использования

трудовых ресурсов  

Об эффективности использования трудовых ресурсов судят по размеру полученной прибыли на одного работника предприятия. Связь дан-, ного показателя с уровнем производительности труда можно представить следующим образом:

 

ЧР      В    ВП   ЧР      рп '

где Прп — прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции; ЧР — среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве; В — выручка от реализации продукции; ВП — валовой объем производства продукции за отчетный период;

Врп — рентабельность продаж;

УТ — уровень товарности продукции;

ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником.

Данные табл. 6.12, 6.13 показывают, какие факторы повлияли на изменение размера прибыли на одного работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

 

146

РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

За счет доведения до планового уровня удельного веса рабочих в общей численности работников, сокращения целодневных внутрисменных потерь рабочего времени прибыль на одного работника могла увеличиться на 16,61 тыс. руб., или на 10,3 \%.

 

6.5. Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 147

Абсолютное отклонение (АФЗПа&с) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗЩ) с базовым фондом зарплаты (ФЗЩ) в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗЛа6с = 03/7, - ФЗЩ.

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовой величиной фонда, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

АФЗП^ = ФЗЩ-ФЗПСК = ФЗЩ-(ФЗП„т ■ /вп + ФЗППОСг0),

где ДФЗДэур, — относительное отклонение по фонду зарплаты; . ФЗЩ — фонд зарплаты фактический; Ф3/7СК — фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема производства продукции; ФЗТТПЕР1] — переменная сумма планового фонда зарплаты; ФЗП„ОСТо — постоянная сумма планового фонда зарплаты; Твп — индекс объема производства продукции.

Например:

9 750

6 650 3 100

67 000

Фонд заработной платы производ-

ственного персонала, тыс. руб.       9 200

В том числе:

переменная часть      6 440

постоянная часть       2 760

Объем производства продукции

в сопоставимых ценах, тыс. руб.    60 200

 

148

РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

Индекс объема производства продукции составляет 1,113 (67 000/ 60 200).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

дфзла6с ='9750 - 9200 = +550 тыс. руб.,

афзптн = 9750 - (6440- 1,113 + 2760) = = 9750 - 9927,7 = -177,7 тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить фонд зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (&вп\%):

афзПу» = фзщ - фзпск- фзя, -ФЗП° -№ + мп\% *п)

 

афзпош = 9750 - 9200 аОО\%+П,3\%-0,70) = _^ ^ ру6

 

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере 177,7 тыс. руб.

в процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы (рис. 6.2).

Согласно рис. 6.2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использо-

ваны следующие модели:

фзп = чр гзп,  (6.3)

фзп =-чр-д дзп,          (6.4)

фзп = чр д п чзп,                 . (6.5)

фзп = вп/гв гзп,         (6.6)

фзп = вп/гв д дзп,      (6.7)

фзп = вп/гв дп чзп,    (6.8)

где чр — среднегодовая численность работников;

д — количество отработанных дней одним работником за год; п — средняя продолжительность рабочего дня;

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 149

ВП — валовой объем производства продукции; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним рабочим; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника; ДЗП — среднедневная зарплата одного работника; ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника.

 

^ Фонд заработной платы (г

Среднегодовая численность работников

Среднегодовая зарплата одного работника

I

Количество отработанных дней одним работником за год

Среднедневная заработная плата работника

т

Средняя продолжительность [_ рабочего дня

Среднечасовая заработная плата работника

 

Рис. 6.2. Структурно-логическая факторная модель фонда заработной платы

 

Расчет влияния факторов по моделям (6.3—6.5) можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования. В табл. 6.14 этот расчет сделан с помощью способа абсолютных разниц:

АФЗПчр = (ЧР] - ЧР0) -До-Щ • чзщ,

АФЗЩ = ЧР: • СДі - Д|) • П0 • ЧЗЩ,

АФЗПП = ЧРХ -Д • (Я, - Щ) ■ ЧЗЩ,

АФЗПЧЗП = ЧР] -Д] -П]-(ЧЗП] - ЧЗЩ).

Если вместо показателя среднесписочной численности рабочих взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧР = ВПI ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по модели (6.8):

ФЗЩ = ВЩ I ГВ0 - д, ■ п0 ■ чзщ = = 60 200 / 256,17 • 260 ■ 7 • 19,172 - 8200 тыс. руб.,

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 151

ФЗЛущ = ВЩ I ГВц-Да -Щ • ЧЗЩ -= 67 ООО / 256,17 ■ 260 • 7 ■ 19,172 = 9126 тыс. руб.,

ФЗПуяа = ВП, I ТВ, -Д0 ■ Щ • ЧЗЩ = = 67 ООО / 279,17 • 260 • 7 • 19,172 = 8374 тыс. руб.,

ФЗПуи,) = ВЩ I ТВ, -Д, ■ Щ • ЧЗЩ = = 67 ООО / 279,17-252 ■ 7 • 19,172 = 8117 тыс. руб.,

ФЗПусп4 = вщ і ТВ, -Д, ■ Щ ■ ЧЗЩ = = 67 ООО / 279,17 ■ 252 • 6,5 • 19,172 = 7537 тыс. руб.,

ФЗЩ = ВЩ I ТВ, -Д, ■ П, ■ чзп, = = 67 ООО / 279,17 • 252 • 6,5 ■ 22,13 = 8700 тыс. руб. Общее отклонение от планового фонда составляет:

ДФЗЯобщ = 8700 - 8200 = +500 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения:

а)         объема производства продукции:

Д<РЗЯвп = 9126 - 8200 = +926 тыс. руб.;

б)         среднегодовой выработки:

АФЗПТВ = 8374 - 9126 = -752 тыс. руб.;

в)         количества отработанных дней одним рабочим за год:

&ФЗЩ = 8117 - 8374 = -257 тыс. руб.;

г)         продолжительности рабочего дня:

АФЗЩ = 7537 - 8117 = -580 тыс. руб.;

д)         среднечасовой зарплаты:

ДФЗДш = 8700 - 7537 = +1163 тыс. руб.

Необходимо также изучить причины изменения суммы прямой заработной платы по отдельным видам продукции растениеводства и животноводства, а также отдельным видам работ. Эти вопросы подробно рассматриваются в параграфе 7.5.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший

анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (рис. 6.2), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ГЗП = Д- П- ЧЗП), а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП = = П- ЧЗП). Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников произведен в табл. 6.15 способом абсолютных разниц.

Из таблицы видно, что повышение среднегодовой зарплаты работников вызвано в основном ростом среднечасовой оплаты труда, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

Эти факторы могут быть установлены по данным бухгалтерского учета и статистической отчетности по труду.

Из общей суммы средств, направленных на

потребление, начислено, тыс. руб.:            'о h

2 265

2 320

оплата по сдельным расценкам, включая сум-

мы индексации заработной платы  5 285       5 420

оплата по тарифным ставкам и окладам,

включая суммы индексации заработной

платы

150

1 080

780

500 200

120

800 730

500 200

выплаты компенсирующего характера, связанные с условиями труда и режимом работы

премии рабочим и служащим за производственные результаты оплата отпусков

сумма выплаченных социальных льгот работникам

материальная помощь

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его

оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работников предприятия за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом(/„), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (C3t) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (/ге):

СА = 36 250РУб.= 1   С30   34 890 руб.

= ГВЛ ^ 279170 руб. _ш гв   Щ   256170 руб. '

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (А^„) равен

 

I* 1,04

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

- 8700 ■1,04  1,09 = -418,2 тыс. руб. 1,04

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты рабочих в размере 418,2 тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (/J за анализируемый период:

сзх

С301а

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

155

Например, среднегодовая зарплата рабочих в отчетном году 36,2 тыс. руб., в прошлом году 34,9 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,12. Отсюда индекс реальной зарплаты равен:

36,2

34,9 1,12

= 0,926.

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия за анализируемый период не увеличилась, а уменьшилась на 7,4 \%.

 

6.6. Анализ эффективности использования средств

на оплату труда        

Для оценки эффективности использования средств иа оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Из табл. 6.16 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой и реинвестированной прибыли конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

156      РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВИ ^ВП   Т   ТД - ЧР   /ФЗП =

ФЗП ~ Т         ЧР  ЧИП/ ЧИП ~

= ЧВ П Д УЪ/ГЗП,

где ВП — выпуск продукции в текущих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

Ъ Д — количество отработанных дней всеми рабочими за анализируемый период; Д — количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность рабочих; ЧПП — среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ — среднечасовая выработка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня; Уд — удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала предприятия; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарности продукции УТ):

В   =  В    ВП _7_ £Д    ЧР   /ФЗП = ФЗП ~ ВП   Т   ЕД   ЧР ' ЧПП! ЧПП ~

= УТ ЧВП Д Уд/ГЗЛ.

На прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (К):

//рп /7рп В ВП Т УД ЧР /ФЗП ФЗП ~ В ' ВП   т 'хд' ЧР  ЧПП/ ЧПП

= НУТ-ЧВ-П-Д-Уд/ГЗП.

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 157

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (ДчпУ-

ЧП _ ЧП_ П^_ _В_ ВП^ JT_ ІД    ЧР   і ФЗП = ФЗП _~~ Прп ' В    ВП   Т   ИД' ЧР' ЧППІ ЧИП

= ДЧП R УТЧВ П д - Уд/ГЗП.

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 6.17, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты.

(ЧП І ФЗП)0 = Дчпь -Х-о-УТо- ЧВ0 -Ло-До-Щ/ ГЗП0 = = 0,868 • 0,25925 • 0,6645 • 140,75 х х 7,0 • 260 • 0,87 / 34 070 = 98,0 коп.;

 

158

РАЗДЕЛ I. АХД сельскохозяйственных предприятий

(ЧП I ФЗП)усп1 = ДЧПі>-Ко-УТь-ЧВв-Ло-До-Удо/ГЗЩ = = 0,868 • 0,25925 ■ 0,6645 ■ 140,75 ж х 7,0 • 260 • 0,87 / 35 330 - 94,3 коп.;

(ЧП I ФЗП)^2 = ДЧПо ■Ro-УТо-ЧВо-По-До-Щ/ГЗЩ = = 0,868 • 0,25925 • 0,6645 • 140,75 • 7,0 • 260; 0,87 / 35 330 = 94,3 коп.;

(ЧП IФЗП)^ = Дчщ •Л0-УТ0-ЧВ0-П0-Д1-Уо/ГЗЩ = = 0,868 • 0,25925 • 0,6645 • 140,75 • 7,0 • 252 • 0,87 / 35 330 - 91,4 коп.;

(ЧП і ФЗЛ W = ДЧПа ■^•УТ0-ЧВо-ПгДгУд1/ГЗЩ -= 0,868 • 0,25925 • 0,6645 ■ 140,75 • 6,5 • 252 • 0,87 / 35 330 = 84,9 коп.;

(ЧП I ФЗП)усл5 = ДЧПе ■ *„ • У7-0 • ЧВ, • Щ ■ Д, • Щ / ГЗЩ = = 0,868 • 0,25925 • 0,6645 • 187 • 6,5 • 252 • 0,87 / 35 330 = 112,8 коп.;

(ЧП I ФЗЛ)усл6 = ДЧПа ■В0-УТгЧВгПгДгУд1/ГЗЩ = = 0,868 ■ 0,25925 • 0,6803 • 187 ■ 6,5 - 252 • 0,87 / 35 330 = 115,4 коп.;

(ЧП IФЗП)^ = ДЧПа •КХ-УТ,-ЧВГПГД,-УЬ/ГЗЩ = = 0,868 • 0,2857 • 0,6803 • 187 ■ 6,5 • 252 • 0,87 / 35 330 = 127,2 коп.;

(ЧП / ФЗП = ДЧПі ■ЯГУТГЧВГПГДГУ0/ГЗЩ = = 0,805 • 0,2857 • 0,6803 • 187 • 6,5 • 252 • 0,87 / 35 330 =-118 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

118,0 - 98,0 =+20,0 коп.;

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

94,3 - 98,0 = -3,7 коп.; удельного веса рабочих в общей численности персонала

94,3 - 94,3 = 0 коп.; количества отработанных дней одним рабочим за год

91,4-94,3 = -2,9 коп.; средней продолжительности рабочего дня

84,9 - 91,4 = -6,5 коп.; среднечасовой выработки рабочих

112,8 - 84,9 - +27,9 коп.;

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда 159 уровня товарности продукции

115,4-112,8 = +2,6 коп.; уровня рентабельности продаж

127,2- 115,4 = +11,8 коп.; доли чистой прибыли в общей сумме прибыли 118,0- 127,2 = -9,2 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии — это сокращение сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в обшей ее сумме.

Анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции

 

7.1. Задачи анализа себестоимости продукции

и источники информации  

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Снижение себестоимости — одна из первоочередных и актуальных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень цен на сельскохозяйственную продукцию.

Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам повысить свою конкурентоспособность, избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности предприятий, основными задачами которого являются:

осуществление систематического контроля за выполнением плана снижения себестоимости продукции;

изучение влияния факторов на изменение ее уровня;

выявление резервов снижения себестоимости продукции;

объективная оценка деятельности предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий, направленных на освоение выявленных резервов.

Объекты, этапы и цели анализа себестоимости продукции, работ и услуг показаны на рис. 7.1.

Основными источниками информации для анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции являются отчет ф. 8-АПК

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |