Имя материала: Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Автор: Савицкая Г. В.

10.2. анализ эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели — это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача — определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции (отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции) — показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат — определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материало-отдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции — исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат — представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство і-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 10.1), а также влияние на объем производства продукции.

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (УВП), ее структуры (Уд;) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

Общая материалоемкость (ME)

Прямые материальные затраты (МЗ)

Стоимость выпущенной продукции (ВП)

 

Объем выпуска продукции (УВПобщ)

Объем выпуска продукции (УВПобщ)

 

Структура продукции (Уд,)

Структура продукции (Уд,)

 

Расход материалов на единицу продукции (Ур,)

Отпускные цены на продукцию (ЦП)

 

Цены на материальные ресурсы (ЦМ,)

Качество сырья и материалов

Качество сырья и материалов

 

Технология производства

Рынки сырья

 

Расстояние перевозки

Квалификация рабочих

Инфляция

 

Брак производства

 

Рецептура сырья

Вид транспорта

 

Отходы, потери и т.д.

 

Транспортно-загото-вительные расходы

Тарифы на услуги транспорта

Рис. 10.1. Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости

мс   мз _ Х(увпо6щ ■ Уд, • УР, ■ ЦМ,) ВП       ^(УВПобщ-УД.-ЩТ,) •

Используя данные табл. 10.4, влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки (табл. 10.5).

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,7 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска продукции

43,75 -

43,75 =

= 0;

структуры производства

46,71 -

43,75 =

= +2,96 коп.

удельного расхода сырья

44,98 -

46,71 =

= —1,73 коп.

цен на сырье и материалы

54,55 -

44,98 =

= +9,57 коп.

отпускных цен на продукцию

45,45 -

54,55 =

= -9,10 коп.

 

Итого

 

+1,70 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 1,73 коп., или на 3,95\%. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 9,57 коп., или на 21,8\%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы превосходили темпы роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, в какой она возросла за счет предыдущего фактора.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составные части общей материалоемкости (табл. 10.6).

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (ME) изделия А способом цепной подстановки:

Подпись: 100 = 48,0 коп.;Подпись: •100 = 46,0 коп.;Подпись: 100 = 60,0 коп.

іуслі

 

МЕІ0 =

іусл2

 

ME

 

ME

 

ME,

Х(урі0-цмі0)

ЦПІ0

£(УРц цмш)

ЦДіо

Х(урп-цмц)

Цпі0

Х(урицми)

•100 = 50,0 коп.

 

Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 2 коп., в том числе за счет изменения: расхода материалов на единицу продукции АМЕур = МЕусл1 - МЕ0 = 46 - 48 = -2 коп.; цен на сырье и материалы

АМЕцм=МЕусл2-

МЕусл1 = 60 - 46 = +14 коп.;

отпускных цен на продукцию АМЕцп = MEj - МЕусл2 = 50 - 60 = -10 коп. Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 10.7).

Данные табл. 10.7 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеет изделие А, и он выше базового на 2 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.

Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

 

)

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

Изделие

Материалоемкость, коп.

Изменение, коп.

fo

УСЛ. 7

усл. 2

общее

В том числе за счет

УР

ЦМ

ЦП

А

48

46

60

50

+2,0

-2,0

+14,0

-10,0

Б

30

29,3

33,3

28,6

-1,4

-0,7

+4,0

-4,7

И т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

Количество расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещениям об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Зная факторы изменения суммы материальных затрат, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:

ДМЕХі = ДМЗХ/ВП0,

где ДМЕЖ, ДМЗХ1 — абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет і-го фактора. Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет его влияния на изменение уровня материалоемкости производится по формуле

мз0 + дмзх

ДМЕХ =         ^-МЕ0.

х'   вп0 + двпх 0

Например, за счет использования более качественной ткани для пошива пальто сумма материальных затрат возросла на 5300 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции — на 4700 тыс. руб. Материалоемкость из-за этого повысилась на

Подпись: 35000 + 5300

ДМЕ„

43,75 = 47,58 - 43,75 = +3,83 коп.

80000 + 4700

Как уже говорилось, одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П    П   В ВП

             "          = "„и • Дпгт • МО,

где П В

МЗ   В ВП мз     06 рп

—        прибыль от реализации продукции;

Ro6

МО

выручка от реализации продукции;

рентабельность оборота;

доля реализованной продукции в общем ее выпуске;

материалоотдача.

Расчет их влияния произведем по данным табл. 10.8.

Из табл. 10.8 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 3,44 коп., или на 7,8\%, в том числе за счет изменения: материалоотдачи

АМО • ДрПо • Ro6q = (-0,086) • 1,043 • 18,55 = -1,66 коп.;

доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

МО, ■ АДрп • Ro6q = 2,2 • (-0,075) • 18,55 = -3,06 коп.;

рентабельности продаж

МО, • Дрпі • ARo6 = 2,2 • 0,968 • (+0,60) = +1,28 коп.

Расчет влияния факторов второго порядка на уровень рентабельности материальных затрат

Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, для чего можно использовать способ пропорционального деления (табл. 10.9).

На основании результатов анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний

В чем заключается анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами?

Изложите методику анализа состояния складских запасов материальных ресурсов.

Как определяется оптимальная партия заказа и запаса?

Что собой представляют АВС-аналш и ZJZ-анализ в управлении запасами?

х На основании приведенных данных рассчитайте изменение выпуска продукции за счет количества закупленного сырья, изменения переходящих остатков, сверхнормативных отходов и расхода сырья на единицу продукции.

 

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Масса закупленного сырья, т

600

850

Изменение переходящих остатков, т

-100

+50

Сверхнормативные отходы, т

40

35

Количество выпущенной продукции, шт.

5500

6120

Расход сырья на единицу продукции, т

0,12

0,125

6.   Охарактеризуйте показатели эффективности использования

материальных ресурсов и на основании приведенных данных

рассчитайте их уровень.

 

 

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Прибыль от основной деятельности, млн руб.

190

276

Выручка, млн руб

670

900

Объем производства продукции, млн руб.

660

915

Материальные затраты, млн руб.

350

450

В том числе:

 

 

топливо

30

43

энергия

34

42

7. На основании данных предыдущего задания определите влияние факторов на изменение суммы прибыли на рубль материальных затрат.

 

8. Используя приведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты.

 

 

Изделие А

Изделие Б

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Прошлый период

Отчетный период

Объем производства, т

5500

6120

4500

5880

Цена 1 т, тыс. руб.

100

120

25

30

Расход материала X на единицу продукции:

 

 

 

 

масса, кг

120

125

25

30

цена, руб.

300

320

300

320

Расход материала Y на единицу продукции:

 

 

 

 

масса, кг

150

152

60

57

цена, руб.

50

50

50

50

Рассчитайте оптимальный размер заказа (EOQ), требуемое количество заказов, интервал поставки и уровень запаса, при котором необходимо делать очередной заказ, если стоимость выполнения одной партии заказа равна 2000 руб., годовая по-

■ требность в данном сырье — 2000 т, затраты по хранению 1т — 200 руб. Продолжительность выполнения одного заказа — 10 дней.

Фирме по компьютерным системам необходимо иметь диски под системные программы, спрос на которые в данный момент составляет 20 000 шт. в год. Стоимость размещения одного заказа — 300 руб. Издержки по хранению 1 диска составляют 2\% от его стоимости, равной 250 руб. Время выполнения одного заказа — 10 дней.

Требуется:

определить оптимальный размер одного заказа, количество заказов и интервал поставки;

оценить чувствительность данных показателей к изменению спроса (фактически спрос составил 24 000 дисков);

определить, как отреагирует руководство фирмы, если стоимость размещения одного заказа составит 350 руб.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 |