Имя материала: Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Автор: Савицкая Г. В.

13.15. обоснование эффективности толлинга

Толлинг — производство продукции из давальческого сырья, является одной из форм кооперирования предприятий и углубления их специализации. Он приносит определенные выгоды как заказчику, так и изготовителю продукции. Заказчик получает возможность увеличить объем производства и получить дополнительную прибыль, чего он не может сделать из-за недостатка своих производственных мощностей. Изготовитель, напротив, работая на давал ьческом сырье, более полно использует свои недогруженные мощности и за счет этого добивается снижения себестоимости основной профильной продукции, поскольку часть постоянных затрат переносится на продукцию, изготовленную из давальческого сырья, в результате чего и у него улучшается финансовый результат. Кроме того, работа на давальческом сырье снижает потребность в кредитных ресурсах на формирование запасов сырья, обеспечивает гарантийный сбыт продукции без дополнительных затрат на рекламу, повышает конкурентоспособность продукции при использовании брендов и современных технологий ведущих предприятий.

Цена услуги предприятия-переработчика формируется исходя из плановых затрат по переработке давальческого сырья (зарплаты производственных рабочих, отчислений от зарплаты, налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, стоимости потребленной энергии и топлива, услуг вспомогательных производств, амортизации основных средств, части общепроизводственных и общехозяйственных расходов), а также определенной суммы прибыли для обеспечения расширенного воспроизводства. При формировании цены учитываются также качество услуги и конъюнктура рынка.

Цена предприятия-давальца складывается из стоимости переработанного сырья, стоимости услуг предприятия-переработчика, необходимой нормы прибыли, обязательных налоговых платежей. В итоге через механизм цен происходит перераспределение прибыли между производителем продукции и заказчиком, и от того, насколько совершенен этот механизм, зависит эффективность толлинговых операций для обеих сторон. Поэтому предприятия, работающие на давальческом сырье, должны всесторонне оценивать эффективность толлинга, осуществлять постоянный мониторинг прибыли, рынка с целью обеспечения собственного роста. Для обоснования эффективности толлинга предприятие-переработчик оценивает чувствительность к нему себестоимости продукции, прибыли, рентабельности, безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.

Например, мощности предприятия рассчитаны на производство 150 т продукции в месяц. Из-за отсутствия средств на приобретение сырья и собственных рынков сбыта оно производит самостоятельно 40 т, и на давальческом сырье — 20 т.

В этом случае результаты деятельности предприятия представлены в табл 13.10.

На первый взгляд кажется, что толлинг не выгоден для предприятия, поскольку цена оказалась ниже полной себестоимости переработки. Но если бы предприятие работало только на собственном сырье и производило только 40 т продукции в месяц, то все постоянные затраты были бы отнесены на себестоимость этой продукции и его результаты выглядели бы значительно хуже:

С = -А_ + ь =  + 2600 = 1125 + 2600 = 3725 тыс. руб.;

УВП 40

П = УРП (р - b) - А = 40(4200 - 2600) - 45 ООО =19 000 тыс. руб.;

к = Пж =         19000  m = UJ5\%.

Зрп    40-2600 + 45 000

 

УРП =—^—= —45000—_2gT.

кр   p-b 4200-2600

VPn-VPFLn 40-28 УРП 40

В данной ситуации, когда у предприятия нет достаточно широкого выхода на рынки сырья и рынки сбыта, принятие заказа на переработку сырья приносит определенную выгоду из-за вышеперечисленных преимуществ.

А сейчас рассмотрим ситуацию, выгодно ли для предприятия увеличивать производство продукции из давальческого сырья. Предположим, что оно увеличит производство продукции из давальческого сырья до 40 т в месяц. Тогда его результаты изменятся (табл. 13.11).

Как видим, увеличение доли переработки давальческого сырья выгодно для предприятия. Оно увеличивает общую прибыльность собственной продукции предприятия и общий уровень рентабельности из-за того, что на единицу продукции приходится меньше постоянных затрат. Увеличиваются также зона безопасности и уровень рентабельности продукции.

Здесь надо учитывать следующее правило: если маржа покрытия по давальческой продукции положительна (разность между отпускной ценой и переменными затратами на ее переработку), то толлинг выгоден для предприятия-переработчика, даже если цена переработки ниже ее полной себестоимости.

Естественно, если предприятие найдет возможность полностью перейти на производство 80 т продукции в месяц из собственного сырья, то его результаты существенно улучшатся:

С =       + Ъ =  + 2600 = 562,5 + 2600 = 3162,5 тыс. руб.;

УВП 80

П = УРП (р - b) - А = 80 (4200 - 2600) - 45 000 = 83 000 тыс. руб.;

^_ = ^5000

Kp   р-Ь 4200-2600

 

УРП-УРП™ 80-28

ЗБ =     ^. = ^У_^.юо-65\%.

УРП 40

Но если предприятие перейдет на производство продукции только из давальческого сырья, то для обеспечения безубыточного объема продаж ему потребуется производить в месяц 112,5 т продукции:

>Т-П=^=   45000   =112.5 т. кр   р-Ь 1000-600

А чтобы обеспечить уровень рентабельности 20\%, необходимо произвести 168 т продукции, что выше производственных возможностей предприятия:

^=45Ш±22500

кр    р-Ь 1000-600

Следовательно, используя толлинг, нужно не сокращать, а постепенно наращивать собственное производство. Толлинг должен рассматриваться как временная мера выхода из кризисной ситуации. В противном случае предприятие-переработчик может потерять традиционные рынки сбыта и собственный бренд.

Таким образом, деление затрат на постоянные и переменные и использование критических и предельных величин позволят более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для поиска наиболее оптимального и получить более точные результаты расчетов. Внедрение этой методики в практику работы предприятий будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования прибыли.

Вопросы и задания

для проверки и закрепления знаний

Что представляет собой маржинальный анализ и для чего он используется?

Что понимают под постоянными и переменными затратами? Что такое маржинальная прибыль (валовая маржа, сумма покрытия)?

Что такое маржа покрытия (валовая маржа, сумма покрытия) и от каких факторов зависит ее величина?

Какую роль играет маржа покрытия при оценке эффективности производства отдельных видов продукции?

Изложите сущность методики маржинального анализа прибыли по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. В чем ее преимущества?

Как производится анализ показателей рентабельности по методике маржинального анализа?

Что такое безубыточный объем продаж (порог рентабельности, точка равновесия, критическая точка и т.д.) и зона безопасности предприятия?

Как определяют безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия аналитическим и графическим методами?

Назовите факторы, определяющие безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия. Запишите факторные модели данных показателей и алгоритмы расчета влияния факторов.

Как определить критическую сумму постоянных расходов, критический уровень переменных затрат на единицу продукции, критический уровень цены при заданном значении других факторов?

Поясните методику определения срока окупаемости постоянных затрат предприятия.

Как производится обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального анализа?

На основании приведенных данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию по методике маржинального анализа. Полученные результаты сопоставьте с результатами задания 10 из главы 12.

 

 

Показатель

Изделие А

Изделие Б

Прошлый период

Отчетный период

Прошлый период

Отчетный период

Объем продаж, шт.

5600

6000

4400

6000

Цена изделия, тыс руб

100

120

25

30

Себестоимость изделия, тыс. руб.

70,0

80,0

20

24

В том числе переменные затраты

50,0

56,0

12,5

15

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

112 000

144 000

33 000

54 000

14. На основании приведенных плановых данных малого предприятия, которое специализируется на производстве мягких игрушек, определите алгебраическим и графическим методами:

а)         сумму переменных издержек, приходящихся на единицу

продукции;

б)         величину постоянных расходов в данном релевантном диа-

пазоне объема реализации продукции;

в)         величину общих издержек на запланированный объем про-

изводства продукции, равный 75 000 игрушек;

г)         минимальную цену единицы реализуемой продукции, при

которой будет обеспечена полная окупаемость всех затрат при

объеме выпуска 75 000 игрушек;

д)         цену, которая позволит обеспечить уровень рентабельности

30\%;

е)         критическую сумму постоянных затрат;

ж)        безубыточный объем продаж и зону безопасности предпри-

ятия при запланированном объеме выпуска продукции

75 000 шт. (аналитическим и графическим способами).

Показатель

При минимальной загрузке производственной мощности

При максимальной загрузке производственной мощности

Объем реализации продукции, шт.

60 ООО

80 000

Общие затраты (постоянные и переменные), тыс. руб.

12 600

14 400

Цена, руб.

300

300

15. Рассчитайте влияние факторов на изменение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия по нижеприведенным данным.

 

 

Показатель

Уровень показателя

Прошлый период

Отчетный период

Объем реализации продукции, шт.

5000

4500

Цена, руб.

200

220

Переменные затраты на изделие, руб.

80

85

Сумма постоянных затрат на весь выпуск, руб.

350 000

360 000

16. На основании приведенных данных обоснуйте целесообразность принятия дополнительного заказа по более низкой цене.

Определите, как изменятся сумма прибыли, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия.

 

 

 

 

Показатель

Вариант А

(100\% заказов)

Вариант Б

(65\% заказов)

Вариант В

65\% заказов

Дополнительный заказ

Объем реализации продукции, шт.

50 000

32 500

32 500

12 000

Цена реализации, руб.

200

200

200

150

Переменные затраты на единицу продукции, руб.

60

60

60

60

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

5000

5000

5000

200

17. Обоснуйте, при каком объеме грузооборота выгодно применять тот или иной грузовик. Решение произведите аналитическим и графическим способами.

 

Определите потери предприятия в связи с неправильным выбором варианта автомобиля: при годовом объеме грузооборота 120 ООО т-км используется третий вариант грузовика.

 

Вариант грузовика

Постоянные затраты за год, руб

Переменные затраты на 1 т-км, руб

Трехтонный

120 ООО

4

Пятитонный

250 ООО

3

Десятитонный

610 ООО

1,5

Обоснуйте, при каком объеме производства выгодно приобретать комплектующие детали, а при каком — выгодно производить. Купить их можно по 75 руб. за единицу. Если их производить на предприятии, то постоянные расходы за год составят 200 тыс. руб., а переменные на единицу продукции — 50 руб. Решение произведите аналитическим и графическим методами.

Определите потери предприятия в результате неправильного решения: при потребности 4000 деталей в год решено их производить на предприятии.

Обоснуйте, при каком объеме производства выгодно применять первый, а при каком — второй вариант технологии. Решение произведите аналитическим и графическим способами.

 

Постоянные затраты, тыс. руб. Цена единицы продукции, руб. Удельные переменные затраты, руб. Производственная мощность предприятия, шт.

Вариант 1 800 500 280

 

10 000

Вариант 2 1200 500 200

 

10 000

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 |