Имя материала: Банковское дело: базовые операции для клиентов

Автор: Тавасиев Ахсар Мухаевич

■ глава 1 коммерческий банк: основные характеристики 1.1. банк как коммерческая кредитная организация

 

Коммерческие организации

 

Согласно Граоїсдапскому кодексу Российской Федерации (ст. 48-122) каждая организация должна обладать признаками, позволяющими отнести ее к юридическим лицам. Основные из этих признаков следующие:

•           организация имеет либо в собственности, либо хозяйственном ведении, либо оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом (кроме так называемых учреждений, которые отвечают только имеющимися у них денежными средствами), может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом или ответчиком в суде;

•           организация имеет самостоятельный баланс или смету. Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации.

Юридическое лицо действует в соответствии с законодательством и целями, предусмотренными в его учредительных документах.

Юридические лица различаются по целям деятельности и делятся на коммерческие и некоммерческие.

Коммерческие организации - организации, основная уставная цель деятельности которых состоит в извлечении прибыли с последующим распределением ее части среди участников данной организации. Такие организации создаются в организационно-правовых формах и составляют учредительные документы, указанные ниже (табл. 1,1).

В России банки могут создаваться и действовать в любой из следующих организационно-правовых форм: АО (ЗАО или ОАО), ООО, одо.

Следует обратить внимание на то, что сформулированный выше критерий коммерческой организации включает 2 части: извлечение (зарабатывание) прибыли и распределение ее части (точнее, части чистой прибыли) среди участников в качестве их индивидуальных доходов. Обычный коммерческий банк удовлетворяет обеим частям критерия. Коммерческий банк, основанный на кооперативной форме собственности, зарабатывает прибыль, но не распределяет ее среди участников в качестве личных денежных доходов.

В отличие от коммерческих некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных потребностей граждан, защиты прав, интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ; основной целью их деятельности не является извлечение прибыли и ее распределение между участниками. Некоммерческая организация (кроме учреждения, ассоциации или союза) может непосредственно заниматься предпринимательской деятельностью для реализации своих уставных целей и иметь прибыль.

Некоммерческие организации создаются в формах и имеют учредительные документы, перечисленные ниже (табл. 1.2).

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) (далее - ЦБ РФ) является организацией некоммерческой, поскольку он существует не для извлечения прибыли (хотя получать прибыль он может). Организационно-правовая форма, наиболее отвечающая природе Банка России, - государственная корпорация (см. ст. 7.1 Федерального закона от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Коммерческие банки (иные кредитные организации) вправе входить как в имеющие коммерческие цели объединения (банковские группы, банковские холдинги), не являющиеся юридическими лицами, так и в некоммерческие ассоциации и союзы, не занимающиеся банковской деятельностью и не имеющие своей целью получение прибыли.

Банки и иные кредитные организации: базовые характеристики

 

Кредитные организации бывают двух видов: банки и небанковские кредитные организаций (НКО). Их объединяет и одновременно отличает от всех прочих субъектов экономики и предпринимательства одно качество - специализация на финансовых (денежных) отношениях (операциях), рыночных не только по форме, но и по существу.

При этом банки - логически первичное, исходное звено в сфере финансового рынка, тогда как все НКО - звено вторичное, производное. Другими словами, имеются обстоятельства, ставящие байки в особое положение в экономике.

Это, во-первых, способность банков и только банков, начиная с центрального, выпускать в обращение и изымать из него деньги, т.е. снабжать экономический оборот большим или меньшим объемом платежных средств и тем самым регулировать массу денег в обращении (образование платежных средств, их выпуск в оборот и изъятие из оборота); во-вторых, первичный характер денег по отношению ко всему финансовому инструментарию, включая ценные бумаги, с которым преимущественно работают и предприятия, и НКО; в-третьих, обслуживание небанковских кредитных организаций в банках наравне с прочими клиентами - юридическими и физическими лицами.

Кроме того, банки - основное, главное звено финансового рынка, т.е. банки и только банки способны реализовать в своей деятельности полный набор рыночных денежных отношений (операций). То есть банки по определению являются финансовыми организациями, ориентированными на универсальность деятельности в своей сфере. В отличие от них прочие кредитные организации всегда остаются узкоспециализированными, т.е. каждая такая организация действует на ограниченном числе сегментов финансового рынка.

К числу НКО (кредитных организаций, не являющихся банками) относятся:

фондовые и валютные биржи;

страховые и финансовые компании;

небанковские депозитно-кредитные организации (НДКО);

инкассаторские организации;

клиринговые организации (палаты, центры);

инвестиционные, пенсионные и благотворительные фонды;

брокерские, дилерские, лизинговые и факторинговые фирмы;

кредитные потребительские кооперативы, кредитные союзы, общества и товарищества, кассы взаимопомощи;

ломбарды.

Итак, банки по определению являются (могут быть) финансовыми институтами, имеющими универсальный характер. Но ни

одна НКО не обладает качеством универсальности.

В то же время многие операции, относящиеся к банковским (расчетные, кассовые, кредитные, с ценными бумагами, доверительного управления, хранение ценностей и др.), выполняют и должны выполнять (при наличии соответствующего разрешения, если это необходимо) не только банки, но и другие кредитные организации, а в определенной мере даже просто предприятия.

Однако имеются операции, которые могут и должны выполнять банки и только они. Вышеуказанная их исключительная прерогатива в общем плане была названа как образование платежных средств, их выпуск в оборот и изъятие из оборота. При этом важно иметь в виду, что обеспечение хозяйственного оборота платежными средствами не является обособленным направлением деятельности банков, а предполагает внутреннюю неразрывную связь с вкладными (депозитными), расчетно-платежны-ми, кредитными, кассовыми и другими операциями. С учетом данного соображения можно утверждать, что указанная исключительная прерогатива банков конкретно реализуется в следующих группах операций:

прием денег в депозиты (вклады) от юридических и физических лиц;

выдача юридическим и физическим лицам денежных кредитов (появление новых кредитных денег);

инкассация денег, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранных валют.

Именно перечисленные операции являются решающими, определяющими саму природу банков, поскольку их проведение означает уменьшение или увеличение денежной массы в обращении.

Здесь следует оговорить одно важное обстоятельство. Известно, что принимают деньги от своих клиентов и выдают им ссуды и прочие кредитные организации. Но банковское обслуживание в этом отношении имеет специфику: клиенты банков имеют полное право распоряжаться денежными средствами, которые они внесли на ряд банковских счетов (пересылать деньги, оплачивать с указанных счетов свои обязательства и покупки и т.д.). Напротив, почти все типичные НКО (кроме бирж, клиринговых палат и некоторых других) сами выступают распорядителем принятых денег. Таким образом, только банки и указанные исключения из числа НКО обслуживают лиц, остающихся не только владельцами, но и распорядителями своих денег. Эта функция в банковском деле известна под названием расчетно-платежного обслуживания. Следовательно, к числу операций, которые проводят банки или преимущественно банки, можно добавить:

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов и платежей по поручению физических и юридических лиц с их банковских счетов.

Эти две группы операций непосредственно не влияют на объем денежной массы в обращении, однако они также конституируют природу банков.

Кроме того, только банки могут:

привлекать во вклады и размещать от своего имени драгоценные металлы;

•           выдавать банковские гарантии.

Таковы самые принципиальные характеристики, определяющие экономические «координаты» банков (остальные важнейшие их экономические характеристики будут раскрыты в последующих главах данной книги). Однако для реальной банковской практики только их недостаточно. В этой связи необходимо обратиться к тому, как трактует банки законодатель.

В статьях 1, 5, 6 Федерального закона «О байках и банковской деятельности» (далее - Закон «О банках и банковской деятельности») закреплены следующие важнейшие положения:

я) банк (и любая кредитная организация) должен быть организацией коммерческой, т.е. такой, основной целью деятельности которой должно быть получение прибыли и ее распределение между акционерами или пайщиками;

б)         банк (и любая кредитная организация) признается таковым

и вправе действовать только в том случае, если он зарегистриро-

ван как юридическое лицо и у него имеется лицензия, получен-

ная от Банка России;

в)         банк (и любая кредитная организация) может быть создан

одним или несколькими лицами и функционировать:

- на основе любой из форм собственности указанных в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее также - ГК РФ или ГК), т.е. на основе либо государственной (федеральной и/или субъекта Федерации), либо муниципальной, либо частной (индивидуальной и/или общей, которая в свою очередь может быть или долевой, или совместной), либо иной формы собственности. К «иным» формам собственности могут быть отнесены кооперативная и смешанная. Последняя означает сочетание разных базовых форм собственности (к примеру, Сбербанк России является государственно-частным);

-только в форме хозяйственного общества (АО, ООО, ОДО);

г)         банк (и любая кредитная организация) может и должен си-

стематически проводить банковские операции, предусмотренные

в Законе и его (ее) персональной лицензии (лицензиях). Абсолют-

ное большинство банков имеет лицензии со стандартным переч-

нем разрешенных им банковских операций;

д)         всякий банк (но только банк) обязан систематически про-

водить для своих клиентов как минимум следующие 3 группы

банковских операций в их совокупности (одновременно); откры-

тие и ведение банковских счетов; привлечение во вклады (депо-

зиты) денег; размещение привлеченных и собственных средств от

своего имени и на свой риск на условиях возвратности, платно-

сти, срочности, т.е. выдача денежных кредитов;

с) банки (и НКО) должны проводить банковские операции в соответствии с правилами, формами и стандартами, устанавливаемыми Банком России. В то же время ст. 31 Закона допускает некоторые исключения из этого требования при проведении кредитными организациями расчетно-платежных операций. Имеется в ввду, что в случае отсутствия правил, установленных Банком России, кредитные организации могут проводить такие операции по договоренности между собой, а если это операции международные - в порядке, установленном в федеральных законах, и по правилам, принятым в международной банковской практике;

ж) НКО, лицензируемые Банком России, могут и должны проводить отдельные банковские операции (включая отдельные операции, перечисленные выше в пункте «д»), предусмотренные в Законе и их персональных лицензиях (перечни разрешаемых им операций строго индивидуальны в той мере, в какой эти организации ориентированы на разные виды деятельности). Собственно банковские операции (например, денежное кредитование) для этих организаций основным и регулярным видом деятельности не являются;

з)         любой банк (и НКО, если ее лицензия разрешает ей это де-

лать) может, когда это интересно самому банку (кредитной орга-

низации) и требуется клиенту, проводить финансовые операции,

названные в Законе «другими сделками кредитной организации».

Термин призван подчеркнуть, что имеются в виду финансово-

хозяйственные, а также правовые действия, которыми на посто-

янной основе могут заниматься лишь кредитные организации.

То есть проведение данных операций (сделок) в норме можно счи-

тать исключительным правом кредитных организаций (естествен-

но, с учетом того, что эпизодически подобные сделки могут со-

вершать любые юридические и физические лица);

и)        любой банк и любая НКО независимо от своих лицензий

(т.е. рассматриваемые не в своем специфическом качестве финан-

совых институтов, а просто как обычные предпринимательские

единицы) вправе совершать любые хозяйственные операции (сдел-

ки), допускаемые законодательством страны, за исключением

операций (сделок), означающих ведение на постоянной основе

производственной, торговой и страховой деятельности.

По поводу изложенных выше пунктов необходимы некоторые комментарии.

В Законе банк определен непременно как коммерческая организация. В общем случае это правильно. Однако из этого в принципе верного определения есть 2 исключения, которые данной формулировкой не «улавливаются»: первое - Центральный банк РФ, который ие должен быть коммерческим, хотя может и даже должен получать прибыль; второе - банки, основанные на кооперативной форме собственности, должны зарабатывать прибыль, но для них не характерно распределение полученной прибыли (ее свободной части) в виде индивидуального дохода между участниками.

Кредитными в данном Законе признаются только такие организации, которые имеют лицензию Банка России. Получается не очень логично: организация приобретает статус кредитной не потому, что она реально выполняет соответствующие функции, а потому, что у нее есть разрешение от определенного регулирующего органа. При таком подходе с самими банками проблем не возникает. Иная ситуация с НКО. Поскольку Банк России фактически выдает лицензии только клиринговым учреждениям, расчетным центрам организованного рынка ценных бумаг и организациям инкассации (всего он выдал немногим более 50 таких лицензий), постольку подавляющая масса организаций, действительно проводящих те или иные банковские операции и/или так называемые иные сделки кредитной организации, оказывается не только без лицензии Центрального банка РФ, но вообще вне поля его контролирующего и регулирующего внимания.

Исключительное право банков в соответствии с Законом распространено на проведение ими только трех групп банковских операций, названных выше в пункте «д». Между тем одних только этих операций недостаточно для квалифицированной характеристики банка как особого финансового института.

В ст. 5 Закона явно не хватает еще одной части примерно следующего содержания: «Указанные в части 1 настоящей статьи банковские операции осуществляют банки в соответствии с их лицензиями». Здесь же следовало пояснить, ч то между «операциями» и «сделками» нет принципиальной разницы, которая может вести к разным трактовкам сущности банка и кредитной организации, что на самом деле эти термины использованы совсем с иной целью.

Необходимо исходить из того, что операции (сделки), которые могут проводить банки, делятся на 3 круга, «вписанных» один в другой:

первый, центральный - операции, дозволенные только банкам;

второй, средний - операции, дозволенные только кредитным организациям (т.е. как банкам, так и прочим кредитным организациям);

третий, внешний - любые операции, которые кредитные организации могут проводить наряду с другими субъектами хозяйствования на основании норм ГК РФ.

Специфическими для банков как особых финансовых институтов являются операции (сделки), составляющие названный круг первый и частично - круг второй. Их можно называть исключительными операциями, имея в виду, что банки проводят данные операции на основе своего исключительного права.

Капиталы коммерческого банка

 

Коммерческая организация, как правило, должна иметь в собственности обособленное имущество, используемое ею в уставных целях, и отвечать этим имуществом по своим обязательствам. Указанное имущество, представляющее собой денежные, материальные, а также нематериальные активы, обычно существует в формах уставного капитала и собственного капитала организации. Это в целом справедливо и для коммерческих банков.

Уставный капитал (УК) коммерческого банка - это денежное выражение имущества, которым банк должен обладать как юридическое лицо и как хозяйствующая единица (не менее некоторой нормативно устанавливаемой величины), т.е. это тот размер имущества, только при наличии которого вновь создаваемый банк может быть вообще зарегистрирован в качестве юридического лица (в III квартале 2003 г. - не менее 173 562 ООО руб., в IV квартале-не менее 175 375 500 руб.) и получить первую банковскую лицензию. Официально зарегистрированный в учредительных документах фактический УК банка (не ниже минимально необходимого, но не ограничиваемый сверху) - это та сумма, которым банк отвечает перед своими кредиторами в конечном счете, т.е. если для выполнения своих обязательств, для оплаты долгов у него не останется иных средств.

Уставный капитал банка - основа его ресурсов, о которых будет сказано далее — складывается из взносов юридических и физических лиц - участников (акционеров или пайщиков) банка. Формирование УК банка регламентируется Гражданским кодексом, Законом «О банках и банковской деятельности», другими законами и нормативными актами Банка России.

Такая регламентация ведется с некоторыми особенностями, не характерными для некредитных, небанковских коммерческих организаций. Имеются в виду, например, следующие особенности (ст. 11 Закона «О банках и банковской деятельности»):

• Банк России устанавливает предельный размер неденежной части уставных капиталов кредитных организаций. Под неденежной частью капитала банков понимаются только материальные активы, а под материальными активами - прежде всего и главным образом банковские здания и помещения;

• решение Банка России об изменении минимального размера УК вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования.

Для формирования УК кредитной организации не могут быть использованы привлеченные денежные средства. С учетом этого и в целях соответствующей оценки средств, вносимых в оплату УК кредитной организации (их «надлежащего» происхождения), Банк России теперь вправе установить порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников). По этому поводу см.:

/ Положение ЦБ РФ от 19.03.2003 г. № 218-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц-учредителей (участников) кредитных организаций»;

V Указание ЦБ РФ от 10.02.2003 г. № 1246-У «О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования ... собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов».

Уставный капитал банка (как непосредственно, так и в составе его собственного капитала) выполняет следующие функции.

Во-первых, на начальном этапе работы банка он выступает в роли стартовых средств, необходимых для первоочередных расходов, без которых он не сможет начать работу (приобретение земли, здания, оборудования, найм персонала и т.д.).

Во-вторых, велика роль капитала и на последующих этапах развертывания банковских операций. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для создания новых мощностей. И с этой целью банки зачастую прибегают, в частности, к привлечению новых участников - акционеров или пайщиков, т.е. к увеличению своего УК.

В-третьих, капитал является регулятором деятельности банка, в том числе ограничителем неоправданно быстрого роста объема его операций и соответствующих рисков. Органы надзора, выдвигая определенные требования в части капитала, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков.

В-четвертых, наличие солидного капитала создает и укрепляет доверие клиентов к банку, Но эту функцию нельзя понимать слишком прямолинейно. Российский и международный опыт показывает, что можно иметь большой капитал и вместе с тем не выполнять свои обязательства перед кредиторами. Однако если управление в банке ведется грамотно, то чем больше УК, тем устойчивее будет банк. При прочих равных условиях большой капитал облегчает банку доступ к рынкам финансов и тем самым помогает ему защищать себя и своих клиентов от многих проблем.

В-пятых} капитал играет роль амортизатора, гасящего ущерб от текущих убытков, что позволяет банку продолжать операции даже в случае относительно крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов. Хотя у банка для финансирования подобных затрат должны быть резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах (например, при массовых неплатежах клиентов) потери могут возрасти настолько, что для погашения убытков приходится использовать часть УК. Именно он служит своего рода последним буфером, поглощающим текущие убытки до разрешения руководством банка назревших проблем.

В России (как, впрочем, и в других странах мира) количественно преобладали и преобладают банки с небольшим УК (табл. 1.3).

Собственный капитал (собственные средства) байка - это денежное выражение всего имущества, реально принадлежащего банку. Его можно понимать и как полный капитал банка. В момент создания банка его собственный и уставный капитал количественно совпадают.

Термин «собственные средства (капитал)» банка упоминается (но не определяется) в ст. 62, 63, 67 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - Закон «О Центральном баше РФ») (в прежнем варианте Закона размер собственного капитала правомерно определялся исходя из экономического содержания его элементов как сумма УК, фондов и еще не распределенной прибыли банка).

Зато в Законе имеются следующие важные нормы (ст. 72), свидетельствующие о том, какое исключительное значение придают власти наблюдению за величинами и динамикой собственных капиталов коммерческих банков:

Банк России устанавливает методики определения собственных средств (капиталов) банков;

в целях определения размера собственного капитала банка Банк России оценивает его активы и пассивы на основании методик оценки, устанавливаемых в нормативных актах ЦБ РФ. Банк обязан отразить в своей бухгалтерской и иной отчетности размер собственного капитала, определенный Банком России;

если размер собственного капитала банка окажется меньше размера УК, определенного в его учредительных документах, то Банк России обязан направить в такой банк требование о приведении в соответствие двух указанных величин, а банк обязан исполнить это требование (т.е. фактически нарастить величину своего полного капитала хотя бы до официально зарегистрированного размера УК) в порядке, сроки и на условиях, которые установлены в Федеральном законе от 25.02.1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций». См. также Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 г. № 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций».

В соответствии с нормативными актами Банка России (см. Положение от 10.02.2003 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций») ЦБ РФ как надзорный орган и соответственно сами банки рассчитывают величину не просто собственного капитала, а того, что в п. 1.1 прежней Инструкции ЦБ РФ от 01.10.1997 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» (действовала до 01.04.2004 г., заменена Инструкцией от 16.01.2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков») именовалось «собственным капиталом, используемым при расчете обязательных экономических нормативов», т.е. величину собственного капитала, но существенно скорректированную по правилам, обоснованность которых вызывает массу вопросов. Естественно, применение данного подхода дает иные результаты, чем если бы подсчет велся по «формуле», обозначенной выше (просто сумма УК, фондов и нераспределенной прибыли без этого многозначительного уточнения «используемые при расчете обязательных экономических нормативов», т.е. без коррективов сомнительной обоснованности).

Величина собственного капитала банка играет чрезвычайно большую роль в регулировании его деятельности со стороны Банка России, так как все обязательные экономические нормативы, за выполнением которых ЦБ РФ и его учреждения следят в первую очередь, определяются в отношении к размеру собственного капитала банка (хотя такая «привязка», видимо, далеко не всегда имеет смысл). В связи с этим правильное истолкование «собственного капитала» и безошибочный расчет его действительной величины имеют ключевое значение.

Понятие «собственные средства (капитал) банка, используемые при расчете обязательных экономических нормативов» российскому банковскому законодательству не знакомо. В Законе «О банках и банковской деятельности» вообще никакие средства банков, кроме УК, не упоминаются, в Законе же «О Центральном банке РФ» применяется только понятие «собственные средства (капитал) банка» без этой добавки - «используемые при расчете обязательных экономических нормативов»; последняя являлась результатом нормотворческих усилий ЦБ РФ.

Понятно, что для расчета величины собственного капитала нужна какая-то конкретная методика. Но поскольку содержание данного понятия в банковском законодательстве не определено, то у банков не остается иного выхода, как следовать предельно усложненной методике, изложенной в документах ЦБ РФ. Конкретно имеется в виду названное выше Положение № 215.

Данный нормативный акт начинается с утверждения о том, что величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала за определенными вычетами. Это не вносит ясность в вопрос, поскольку ни в российских банковских законах, ни в Инструкции № 110 нет понятий «основной капитал» и дополнительный капитал» применительно к банкам (в Положение № 215 они попали, видимо, путем чисто механического переноса из документов Базельского комитета по банковскому регулированию1).

Подсчитывается значение собственного капитала банка, используемое при расчете обязательных нормативов, по схеме, содержащейся в приложении к рассматриваемому Положению (схема здесь не приводится).

Размер собственных средств действующих кредитных организаций нормативно регулируется лишь в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних организаций и/или открытия их филиалов, получения НКО статуса банка, а также получения кредитной организацией статуса дочернего банка иностранного банка (ст. 62 и 63 Закона о Центральном банке РФ).

Фонды банка - это денежные фонды (резервы), формируемые (накапливаемые) им, как правило, из прибыли в соответствии с уставом и нормативными документами Банка России. Эти фонды можно разделить на 2 группы: обязательные и допустимые.

К обязательным относятся:

■ специализированные фонды (резервы):

1 Базельскнй комитет является комитетом органов банковского надзора, основанным в 1974 г. председателями центральных банков ряда западных стран. В него входят руководители инстанций банковского надзора и центральных банков Бельгии, Канады, Франции, Германий, Италии, Люксембурга, Нидерландов, Швеции, Швейцарии, Великобритании и США. Его заседания обычно проходят в создавшем данный Комитет Банке международных расчетов (банк центральных банков) в Базеле (Швейцария), где размещается его секретариат.

- резерв на покрытие возможных убытков и потерь от кредитной деятельности (см. действовавшую Инструкцию до 01.08.2004 г. ЦБ РФ от 30.06,1997 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», а также новое Положение от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к пей задотсенности»)

 

резерв на обесценение ценных бумаг;

резерв на прочие возможные потери (см. Положение ЦБ РФ от 09.07.2003 г. № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»);

. - другие.

До недавнего времени первым среди обязательных фондов был общий резервный фонд, считавшийся необходимым для покрытия возможных убытков, возникающих в результате деятельности банка. Его формирование и использование в последний период регламентировались Положением ЦБ РФ от 24.04.2000 г. № 112-П «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации». Однако в июле 2002 г. это Положение было отменено. Банк России аргументировал такую свою позицию тем, что не хочет предписывать органам управления кредитных организаций, как им распределять прибыль, остающуюся в их распоряжении после уплаты налогов, а также рекомендовал им по вопросам формирования и использования резервного фонда руководствоваться гражданским законодательством.

Что означает данная рекомендация, остается не очень ясным. Дело в том, что нормы гражданского законодательства на этот счет оказываются разноречивыми. Так, в Федеральном законе «ОС акционерных обществах» (п. 1 ст. 35) записано, что «в обществе создается резервный фонд...», тогда как в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ст. 30) «общество может создавать резервный фонд,..». Другими словами, для банков, действующих в форме АО, данный фонд является обязательным, а для банков в форме ООО -не обязательным, но возможным.

К допустимым (разрешенным, не запрещенным) фондам, которые могут создавать банки, относятся:

■ фонды накопления и потребления.

Фонды накопления создаются для укрепления и развития материальной базы банка. Они представляют собой часть прибыли, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного развития банка и иных аналогичных мероприятий, направленных на создание нового имущества.

Фонды потребления (социального развития) образуются для того, чтобы служить источником материального стимулирования труда (премии сотрудникам), затрат на социальные нужды коллектива, оплаты обучения персонала, включая повышение его квалификации;

■ специальные фонды (резервы):

фонд обновления малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП);

резервы под участие в капиталах других юридических лиц;

резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами;

фонд для представительских расходов.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |