Имя материала: Банковское дело. Экспресс-курс

Автор: О.И. Лаврушин

6.2.  расходы коммерческого банка

Расходы коммерческого банка можно классифицировать но характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся так: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

Операционные расходы — это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. К операционным расходам относятся:

уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;

комиссия, уплаченная банком но операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, но операциям с драгметаллами и т.д.),

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

амортизацию основных средств и нематериальных активов:

расходы по аренде, ремонту оборудования;

канцелярские расходы;

расходы по содержанию автотранспорта;

расходы по приобретению спецодежды;

эксплуатационные расходы по содержанию зданий;

другие расходы.

Расходы по оплате труда персонала банка — это заработная плата, премии, начисления на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемыми на расходных счетах банка.

Отчисления в специальные резервы нужны для покрытия возможных: потерь от обесценения ценных бумаг по ссудам, убытков по прочим активным операциям и по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по составу: расходы на рекламу; командировочные и представительские расходы; расходы на подготовку кадров: по аудиторским проверкам и др.

В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, вступившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют следующие виды расходов кредитной организации:

расходы но банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.);

операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением);

прочие расходы (в основном разового характера).

По форме выделяются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Банки несут затраты, уплачивая комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и др.

Прочие непроцентные расходы — это расходы дисконтный, спекулятивного характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные, из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки.

В бухгалтерском учете выделяются пять групп расходов. К балансовым счетам 706 и 707, отражающим соответственно финансовый результат банка текущего года и прошлых лет, открываются пять расходных счетов второго порядка:

расходы (70606 и 70706);

расходы от переоценки ценных бумаг (70607 и 70707);

отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (70608 и 70708);

отрицательная переоценка драгоценных металлов (70609 и 70709):

■ расходы от применения встроенных производных инструментов (70610 и 70710).

В рамках каждой группы расходов детализируются их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов).

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывают девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены форма и характер расходов, вид пассивной операции. В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах.

По периоду выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.

По способу ограничения расходы банка делятся на ненор-мируемые и нормируемым (расходы представительские, на рекламу, командировки, подготовку кадров, компенсацию расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка).

6.3.

ПРОЦЕНТНАЯ МАРЖА

Процентная маржа — разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа (основной источник прибыли банка) должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и бремя (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), а также банковские риски. Ее размер можег характеризоваться абсолютной величиной и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций.

 

Методы учета        Различают два метода учета операций, связанных с отнесе-

операций,    нием сумм начисленных процентов по привлеченным и разме-

связанных    щениым денежным средствам на счета расходов и доходов бан-

с начислением       ка: кассовый метод и метод начисления (наращения),

процентов    При кассовом методе начисленные банком-кредитором

проценты относятся на доходные или расходные счета только при реальном поступлении или перечислении средств.

Метод начисления заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него.

Доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до его конца, называются наращенными. Наращенные проценты — это не реальный доход или расход банка, а только право па доход или обязательство по уплате средств в пользу другого лица. Рост процентной маржи за счет этих процентов нельзя считать положительным явлением.

 

Коэффициенты       Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее факти-

процентной  ческий и достаточный уровень для данного банка. Коэффициент

маржи          фактической процентной маржи (АФ1|М) характеризует от-

носительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом.

Вариант Т

Лфгш = (ппфлк-і - ПуфЛКТї : ОСЛ11Д,         (6.1)

где   Ппфдкт — проценты, полученные в периоде (фактически); Пуфдкт — проценты, уплаченные за период (фактически); ОСАПд — средний остаток в периоде активов, приносящих доход.

Активы, приносящие доход, — все виды кредитов юридическим и физическим лицам и банкам, вложение средств в ценные бумаги, факторинговые и лизинговые операции, другие предприятия.

Вариант II

АфИМ = (ПпФЛКТ - ПуФАКТ) : ОС, (6.2) где       ОС — средний остаток в периоде активов.

Активы — итог баланса банка, очищенный от регулирующих статей.

Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи — покрытие издержек банка.

Мд = [(РБ - Пу - Пд] 100 : ОСЛ|1Д. (6.3)

где      РБ     —расходы банка;

Пу      — проценты уплаченные;

Пд      — прочие доходы;

ОСЛІ|д         — средний остаток активов, приносящих доход.

Прочие доходы —- это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.

Сравнение достаточной и фактически полученной за период маржи по банковским операциям в целом или по отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и достаточной маржей — тревожный сигнал (критический фактор).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 |