Имя материала: Банковское дело. Экспресс-курс

Автор: О.И. Лаврушин

22.2.        баланс банка и принципы его составления

Баланс банка относится к основным формам бухгалтерского учета. Его составление в российских кредитных организациях базируется на принципах бухгалтерского учета (табл. 22.2).

Пробо, іжешіе

Название принципа

Содержание (что означает дашіьііі принцип)

потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды

Отражение доходов и расходов по методу начисления

 

Своевременность отражения операций

Раздельное отражение активов и пассивов

Преемственность входящего баланса

 

Приоритет содержания перед формой

Открытость

Доходы и расходы относятся на счеіа их учета не после фактического получения доходов и совершения расходов, а по тому периоду, к которому относятся

Операции отражаются в бухгалтерском учете и день поступления соответствующих документов

Счета активов и пассивов оцениваются в отдельности и отражаются в развернутом виде

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах па начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а пе с юридической формой

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитної! организации, быть понятными информированному пользователю и не содержать двусмысленной информации о положении креди гной организации

 

Существуют определенные требования к организации бухгалтерского учета:

необходимо составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации;

активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения;

ценности и документы, учтенные на балансовых счетах, на внебалансовых счетах не отражаются:

все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях;

в активе и пассиве баланса, где это требуется, выделяются счета по срокам операции;

совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала);

первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в тысячах рублей.

ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год;

отчет о прибылях и убытках за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;

сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;

пояснительная записка.

В целях обеспечения качественного составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу по сверке остатков по всем счетам, по инвентаризации ценностей и кассы, по урегулированию обязательств и требований по срочным операциям и иа счетах до выяснения, по проверке соответствия цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, по правильности заполнения данных и реквизитов и полноте отчета. Важным является правильное включение в баланс событий после отчетной даты.

Событием после отчетной даты считается факт деятельности кредитной организации в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета.

К событиям после отчетной даты, которые являются существенными и отражаются в балансе, могут быть отнесены:

объявление заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами;

проведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении стоимости активов;

получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату;

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год;

обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства;

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

В пояснительной записке к годовому отчету должнье быть представлены:

перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата;

сведения относительно операций, проводимых кредитной организацией в разных регионах;

краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации;

перечень событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчем ный год;

краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями;

перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих па сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;

существенные события после отчетной даты (принятие решения о реорганизации кредитной организации); об эмиссии акций и иных ценных бумаг; существенное снижение рыночной стоимости инвестиций и др.);

11)     факты неприменения правил бухгалтерского учета;

2) изменения в учетной политике на следующий отчет-

ный год.

Территориальные учреждения Банка России проверяют представленные коммерческими байками годовые отчеты на предмет их полноты, соответствия требованиям нормативных актов Банка России и проводят сверку остатков по счетам в балансах кредитных организаций и подразделений Банка России.

 

22.4.  ПУБЛИКУЕМАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ

ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ (КОНСОЛИДИРОВАННЫХ) ГРУПП

Кредитные организации должны публиковать следующие формы отчетности.

Ежегодно и ежеквартально по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, годовой отчет и по состоянию на 1 апреля, I июля, 1 октября—-квартальную отчетность в таком составе:

бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

данные о движении денежных средств;

информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных долгов.

Годовой отчет и годовой консолидированный отчет, подтвержденные аудиторской организацией, должны быть опубликованы в течение 10 (40 —для квартальной отчетности) рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников). Они публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании.

Кредитные организации после опубликования годовых (квартальных) отчетов представляют в территориальные учреждения Банка России:

копию аудиторского заключения с приложенной публикуемой отчетностью;

экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 |