Имя материала: Банковское дело. Экспресс-курс

Автор: О.И. Лаврушин

22.5.        консолидированная отчетность

Головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) публикуют годовой (квартальный) консолидированный отчет в следующем составе:

консолидированный бухгалтерский отчет;

консолидированный отчет о прибылях и убытках;

информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.

Участники группы — кредитные организации для составления консолидированной отчетности сдают в головную организацию:

данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы;

агрегированный баланс;

агрегированный отчет о прибылях и убытках;

отчет об открытых валютных позициях;

расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов;

сведения об объемах операций и сделок, расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы;

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы;

8) сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы.

Участники группы — некредитные организации кроме перечисленного представляют:

расчет чистых активов участника группы — некредпт-ной организации на дату приобретения участниками группы акций (долей) этого участника:

расчет чистых активов участника группы - — искредиі-ной организации на отчетную дату;

сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов в рублях и в иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы;

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы.

Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности заполняет по каждому участнику группы карточку консолидации.

В зависимости от метода консолидации (полной, пропорциональной консолидации, или эквивалентной стоимости) определяется стоимость акций участника группы, счет контроля затрат и доля меньшинства.

В журнале корректировок отражаются показатели, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного баланса и консолидированного отчета о прибылях и убытках, в частности в нем отражаются следующие корректировки:

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы (отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации);

стоимость акций (долен) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых' включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости;

стоимость акций (долей) участников группы (по методу эквивалентной стоимости);

разница стоимости приобретения долей капитала:

амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;

прибыль (убыток) участников группы;

другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы:

дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы;

взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.

Если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.

В примечаниях к консолидированной отчетности содержатся пояснения:

о порядке составления консолидированной отчетности;

о заполнении статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках;

о движении основных средств в отчетном периоде, в том числе сведения по категориям основных средств;

о результатах переоценки имущества участников группы;

об изменении стоимости долгосрочных вложений участников группы в инвестиционные ценные бумаги организаций, не являющихся участниками группы, включая сведения об организациях, акциями (долями) которых владеют участники группы;

об основных факторах, повлиявших на изменение величины собственных средств (чистых активов);

о кредитах по срокам их погашения и состоянии обеспечения;

о выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы собственных долговых обязательствах в рублях и иностранной валюте.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 |