Имя материала: Банковское дело

Автор: Е.П. Жарковская

3.2. основные формы отчетности коммерческих банков перед банком россии

Для оценки финансового положения банка обычно используют периодическую отчетную документацию и ежегодные финансовые отчеты, включающие годовой баланс, счет прибылей и убытков, пояснительную записку. Банки ежемесячно должны составлять отчеты о соблюдении установленных нормативов. Раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты обязательно должен проверять внешний аудитор.

Таблица 3.3а

Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах

Внебалансовые ордера

Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера

Выданные гарантии, поручительства и др. виды обеспечения по выданным ссудам; аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка;

суммы лизинговых операций;

неоплаченный объем уставного капитала и др.

 

Система бухгалтерского учета и отчетности коммерческого банка — это своего рода информационный поток, отражающий состояние и движение денежных средств банка, его имущества, доходов и расходов, а также изменения финансовых результатов деятельности кредитной организации.

Цель финансового учета заключается, прежде всего, в составлении достоверной отчетности банка для применения ее внешними пользователями, в том числе контролирующими органами.

Огромный объем сведений содержится в банковской бухгалтерской отчетности, которой называют совокупность бухгалтерской информации о финансово-хозяйственной деятельности банка соответствующего содержания и назначения, представленной на определенную дату.

Различают периодическую и годовую отчетность.

К периодической относится ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная отчетности.

Годовая отчетность охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год.

Отчетность (если рассматривать ее с позиции пользователей) подразделяется на официальную (внешнюю) и управленческую (внутреннюю) так же, как и бухгалтерский учет.

Общая финансовая отчетность включает следующие основные формы: агрегированный балансовый отчет; агрегированный отчет о прибылях и убытках; расчет резерва под возможные потери по ссудам; данные о крупных кредитах; данные о движении денежных средств; сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения; данные об использовании прибыли и фондов и др. Указанная отчетность представляется в Банк России с ежемесячной и ежеквартальной периодичностью.

Перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более семидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая.

Перечень основных форм бухгалтерской, статистической и другой отчетности, периодичность ее составления, а также нормативные документы, регламентирующие порядок ее составления, представлены ниже (см. табл. 3.8).

Рассмотрим наиболее важные документы: оборотную ведомость (бухгалтерский баланс), отчет о прибылях и убытках, годовой бухгалтерский отчет и общую финансовую отчетность.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка (или в соответствии с зарубежной терминологией — балансовый отчет) является основным документом, который формирует систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Схема баланса коммерческого банка приведена в табл. 3.4.

Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках (схема его формирования приведена в табл. 3.5).

Финансовый результат деятельности банка определяется на основе учетных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках по форме № 2, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и расходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

В состав годового отчета российских коммерческих банков включаются следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по ссудам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ.

Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам.

Для сравнения в странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет, счет прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности и аудиторское заключение.

В соответствии с программой «О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики» Банк России принял

 

Таблица 3.4

Схема баланса коммерческого банка Российской Федерации (в соответствии с Положением Банка Российской Федерации № 205-П от 5 декабря 2002 г.)

А. Балансовые счета

 

 

 

 

 

Актив

Пассив

Номер счета 1 порядка

Номер счета 2 порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Признак счета

в рублях

ин. валюта

и драг.

мет. в руб.экв.

Итого

в рублях

ин. валюта и драг, мет. в руб.экв.

Итого

 

 

Раздел 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КАПИТАЛ И ФОНДЫ

 

 

 

 

 

 

 

102-107

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

 

 

 

 

 

 

 

202

 

Денежные средства

 

 

 

 

 

 

 

202-204

 

Драгоценные металлы, природные драгоценные камни

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

 

 

301-306

 

Межбанковские расчеты

 

 

 

 

 

 

 

312-328

 

Межбанковские кредиты и депозиты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

 

 

 

 

 

 

 

401-409

 

Средства на счетах

 

 

 

 

 

 

 

410-426

 

Депозиты

 

 

 

 

 

 

 

427-440

 

Прочие привлеченные средства

 

 

 

 

 

 

 

441-459

 

Кредиты предоставленные

 

 

 

 

 

 

 

460-473

 

Прочие размещенные средства

 

 

 

 

 

 

 

474-476

 

Прочие активы и пассивы

 

 

 

 

 

 

 

Окончание табл. 3.4