Имя материала: Банковское дело

Автор: Татьяна Михайловна Костерина

Тема 5. основные показатели деятельности банков 5.1. баланс банка. структура и принципы построения баланса

В отечественной практике синтезирующим источником информации о деятельности банка является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Кроме того, банки обязаны представлять ежемесячно отчет о выполнении экономических нормативов деятельности, отчет о кассовых оборотах и ежеквартально данные, характеризующие кредитный портфель и расход клиентами, -юридическими лицами средств на потребление. Требования к составу и содержанию отчетности банков России изложены в Инструкции Центрального Банка №17 «О составлении финансовой отчетности» от 01.10.97 г. (с дополнениями и изменениями).

Правила ведения бухгалтерского учета в КО изложенные в Положении Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 5 декабря 2002 г. №205-П.

Баланс банка - сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату.

Информация о движении средств формируется в процессе бухгалтерского учета и отражается на соответствующих счетах.

Банковские балансы составляются по унифицированной форме, представленной в Плане счетов бухгалтерского учета, разрабатываемым и утверждаемым Банком России.

1 См. пример на стр. 76-77.

Виды счетов Плана счетов бухгалтерского учета1

По степени обобщения учитываемых операций все счета делятся на две основные группы: синтетические счета (обобщенный учет) и аналитические счета (детализированный учет всех операций -по целевому назначению, участникам, группам клиентов, срокам и т. д.). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета.

Балансовые счета (Раздел А плана счетов) подразделяются на:

счета первого порядка - синтетические, указывающие номер раздела баланса, например, раздел №3, межбанковские операции, номер счета первого порядка (01) - корреспондентские счета. Номер счета представлен тремя знаками - 301.

счета второго порядка - аналитические, отражают содержание операции по типам клиентов путем добавления двух знаков - последовательно:

30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

30104 - корреспондентские счета ЦВР1, клиринговых организаций в БР; 30109 - корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов и т.д.

В следующей колонке указывается признак счета - А или П. Внебалансовые счета (Раздел В Плана счетов) отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо или комиссию. Кроме того, в Плане счетов выделены:

Раздел Б - счета доверительного управления;

Раздел Г - срочные операции;

Раздел Д - счета ДЕПО.

1 ЦВР - центр взаимных расчетов. При регистрации им присваивают номера (15 знаков). Всего - 20 знаков: номер раздела - 1; № счета 1-го порядка - 2; № счета 2-го порядка - 2; код валюты - 3; защитный ключ - 1; номер КО - 4; порядковый номер лицевого счета - 7. Например; 42302.810.8.3818.025.4031.

Соблюдение правил обеспечивает рост эффективности деятельности и финансовой устойчивости КО. КО самостоятельно разрабатывает учетную политику в соответствии с установленными правилами.

 

Приложение 1

к Указанию Банка России «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских / консолидированных групп»

от 14 апреля 2003 года № 1270-У

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(публикуемая форма) На 1 октября 2004 года Кредитной организации Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Капитал Кредит»

ООО КБ «Капитал Кредит»

(фирменное (полное официальное) и сокращенное наименование)

Регистрационный номер 2625, БИК 044552179 Почтовый адрес: 107078, г. Москва, ул. Каланчевская, д.15а

тыс. руб.

Наименование статей

№ п/п

На конец отчетного периода

3

1 2

63 408 9 296

56 282

56 519

237 0 0 0

378 983 6 195 372 788 74

0

0 0

351 306

48 96 48

2 285 2 319 2 319 0

857 806

I. АКТИВЫ

1.         Денежные средства и счета в Центральном банке

Российской Федерации

Обязательные резервы в Центральном банке Российской Федерации

Средства в кредитных организациях за вычетом резервов (ст. 3.1-ст. 3.2)

 

Средства в кредитных организациях

Резервы на возможные потери

4.         Чистые вложения в торговые ценные бумаги (ст. 4.1-ст. 4.2)

Вложения в торговые ценные бумаги

Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери

 

Ссудная и приравненная к ней задолженность

Резервы на возможные потери по ссудам

Чистая ссудная задолженность (ст. 5-ст. 6)

Проценты начисленные (включая просроченные)

9.         Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые

до погашения (ст. 9.1-ст. 9.2)

Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Резервы на возможные потери

10.       Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

11.       Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для

продажи (ст. 11.1-ст. 11.2)

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери

 

Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы

Прочие активы за вычетом резервов (ст. 13.1-ст. 13.2)

 

Прочие активы

Резервы на возможные потери

14.       Всего активов (ст. 1+2+3+4+7+8+9+10+11+12+13)

II. ПАССИВЫ

Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации

Средства кредитных организаций

Средства клиентов

17.1. в том числе вклады физических лиц

Доходы будущих периодов по другим операциям

Выпущенные долговые обязательства

Прочие обязательства

Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон

Всего обязательств (ст. 15+16+17+18+19+20+21)

III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

23.       Уставный капитал (средства акционеров (участников)

(ст. 23.1+23.2+23.3), в т.ч.:

Зарегистрированные обыкновенные акции и доли

Зарегистрированные привилегированные акции

Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Эмиссионный доход

Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации

Переоценка основных средств

Прибыль (убыток) за отчетный период

Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года

Распределенная прибыль (исключая дивиденды)

Нераспределенная прибыль (ст. 28-ст. 29-ст. 30)

Расходы и риски, влияющие на собственные средства

Всего источников собственных средств: (ст. 23-23.3-24+25+26+27+3132 - для прибыльных кредитных организаций), (ст. 23-23.324+25+26+27+28-32 - для убыточных кредитных организаций)

 

Всего пассивов: (ст. 22+ст. 23.3+ст. 33) IV ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Безотзывные обязательства кредитной организации

Гарантии, выданные кредитной организацией

0

193 808 177 695 69 760 35 98 647 2 701

 

12

472 898

 

190 000 190 000 0

0 0 0

16 608 165 977

15 734 0

2 215 13 519 1 196

 

384 908 857 806

389 639 120 820

Операции, подлежащие отражению по статьям 1-15 раздела V «Счета доверительного управления», не осуществлялись.

Председатель Правления ООО КБ «Капитал Кредит» Главный бухгалтер

 

А. Хмелевцов

В.Калинина

 

Приложение 2

к Указанию Банка России «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских / консолидированных групп»

от 14 апреля 2003 года № 1270-У ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (публикуемая форма) На 1 октября 2004 года Кредитной организации Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Капитал Кредит» ООО КБ «Капитал Кредит» (фирменное (полное официальное) и сокращенное наименование)

Регистрационный номер 2625, БИК 044552179 Почтовый адрес: 107078, г. Москва, ул. Каланчевская, д.15а

тыс. руб.

№ п/п           Наименование статей       За отчетный

период

1          2          3

Проценты полученные и аналогичные доходы от:

Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов

и на счетах в других банках        5 841

Ссуд, предоставленных другим клиентам     35 107

Средств, переданных в лизинг  0

Ценных бумаг с фиксированным доходом    0

Других источников           1153

Итого проценты полученные и аналогичные доходы:

(ст.1+ст.2+ст.3+ст.4+ст.5)  42101

Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:

Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты   17 993

Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты        4 899

Выпущенным долговым ценным бумагам     12 109

 

Арендной плате     1 908

Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы:

(ст.7+ст.8+ст.9+ст.10)         36 909

Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6-ст.11)    5 192

Комиссионные доходы    14 246

Комиссионные расходы   1 779

15.       Чистый комиссионный доход (ст.13-ст.14)      12 467

Прочие операционные доходы:

Доходы от операций с иностранной валютой

и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы        1 100 556

Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты

переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества       5 643

Доходы, полученные в форме дивидендов    0

Другие текущие доходы  766

Итого прочие операционные доходы: (ст.16+ст.17+ст.18+ст.19)  1 106 965

21.       Текущие доходы: (ст.12+ст.15+ст.20)    1 124 624

Прочие операционные расходы:

Расходы на содержание аппарата         7 076

Эксплуатационные расходы      23 288

 

24.

25.

 

26. 27.

28.

29. 30.

31. 32.

33. 34.

35. 36а. 37.

Расходы от операций с иностранной валютой и другими

валютными ценностями, включая курсовые разницы

Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов,

ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты

переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг

Другие текущие расходы

Всего прочих операционных расходов:

(ст.22+ст.23+ст.24+ст.25+ст.26)

Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.21-ст.27)12 086 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери 0 Изменение величины прочих резервов 0 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.28-ст.29-ст.30-ст.31)

Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов (ст.32+ст.33) Налог на прибыль

Непредвиденные расходы после налогообложения Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34-ст.36а)

1 068 741

 

37

13 396

1 112 538

 

-3 648

 

15 734 0

15 734 2 412 0

15 734

Председатель Правления ООО КБ «Капитал Кредит» В.А.Хмелевцов Главный бухгалтер С.В.Калинина

Приложение 4

к Указанию Банка России «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» от 14 апреля 2003 года № 1270-У ИНФОРМАЦИЯ ОБ УРОВНЕ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА, ВЕЛИЧИНЕ РЕЗЕРВОВ НА ПОКРЫТИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ССУД И ИНЫХ АКТИВОВ На 1 октября 2004 года

№ п/п           Наименование статьи       На конец

отчетного периода

1

2

3

1.

Фактическое значение достаточности собственных средств

 

 

(капитала) (\%)

39,5

2.

Нормативное значение достаточности собственных средств

 

 

(капитала) (\%)

11,0

3.

Размер (абсолютное значение) собственных средств (капитала)

 

 

кредитной организации (тыс. руб.)

382 408

4.

Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам (тыс. руб.)

6 195

5.

Величина фактически сформированного резерва на возможные потери

 

 

по ссудам (тыс. руб.)

6 195

6.

Величина расчетного резерва на возможные потери (тыс. руб.)

285

7.

Величина фактически сформированного резерва

 

 

на возможные потери (тыс. руб.)

285

Вопросы для самопроверки:

Сформулируйте основные задачи и принципы бухгалтерского учета в банках.

Что такое баланс коммерческого банка?

От чего зависит структура баланса?

В чем состоит отличие аналитических и синтетических счетов?

Сколько и каких разделов включает План счетов бухгалтерского учета в банке?

Сколько и каких разделов включает баланс банка?

Какие операции банка отражаются на внебалансовых счетах?

Что такое дебетовое и кредитовое сальдо? По каким счетам (активным/ пассивным) оно отражается по дебету счета, а по каким - по кредиту счета?

Как образуется прибыль банка и что такое рентабельность?

По каким критериям определяется финансовая устойчивость банков?

Что такое рейтинг банков и с какой целью он проводится?

Какое значение играет бухгалтерский учет и организация учетно-операционной работы для обеспечения финансовой устойчивости банка? *

С какой периодичностью составляется бухгалтерская и финансовая отчетность банка? *

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 |