Имя материала: Экономика предприятия

Автор: Ильин Анатолий Игнатьевич

5.2. методика составления производственной программы предприятия

Производственная программа предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном периоде с учетом имеющихся у предприятия производственных возможностей. Проблема состоит в том, что производственные возможности предприятия по выпуску продукции могут быть больше или меньше объема продаж. Если производственная мощность предприятия больше объема продаж, то имеет место неполное использование (недогрузка) мощности, что, в свою очередь, приводит к завышенным издержкам на производство продукции. Если же производственная мощность будет меньше объема продаж, то в этом случае объем продаж не может быть выполненным, и необходимо либо увеличивать производственную мощность, либо уменьшать плановый объем продаж. В этой связи производственная программа служит инструментом согласования возможного объема продаж с производственной мощностью предприятия в планируемом периоде.

Производственная программа предприятия рассчитывается на год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальных — по месяцам. В планах структурных подразделений задания производственной программы могут распределяться по более коротким периодам.

Разработка производственной программы является сложным процессом, поскольку в нем приходится согласовывать и учитывать огромное число различных факторов. Типовой алгоритм формирования программы включает в себя следующие этап ы: анализ выполнения плана производства; анализ портфеля заказов; расчет и анализ производственной мощности; планирование выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении; оценка производственной программы; разработка мер по реализации программы.

Рассмотрим содержание этих этапов.

1. Анализ выполнения плана производства

Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и предшествующем плановому периодах являются:

проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и трудовым показателям;

изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановых показателей;

выявление резервов роста и повышения эффективности производства;

разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа, и условий увеличения объема выпуска продукции и повышения ее качества;

установление календарных сроков внедрения отдельных мероприятий, назначение подразделений и должностных лиц, ответственных за их выполнение, а также определение эффективности этих мероприятий.

Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по ассортименту (номенклатуре) базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться:

по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры, имеющая наименьший процент выполнения плана);

по удельному весу в общем перечне наименований продукции, по которой выполнен план производства;

с помощью среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная производственной программой, в выполнение плана по ассортименту не засчитывается).

При этом должны быть выявлены внутренние и внешние причины невыполнения плана по ассортименту.

Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным позициям приводит к изменению структуры производственной программы, то есть соотношения отдельных видов продукции в их общем выпуске.

Влияние структуры производства на изменение стоимости выпущенной продукции можно оценить с помощью метода средневзвешенной цены. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем — при плановой. Разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в натуральном выражении.

Важное значение при анализе выполнения производственной программы отводится анализу ритмичности производства. Ритмичность характеризует равномерность выпуска продукции, установлен-

 

ную планом производства, в течение отчетного периода. Для измерения ритмичности выпуска продукции используется коэффициент ритмичности, определяемый делением суммы фактически выпущенной продукции, которая засчитывается в выполнение плана, на плановый выпуск продукции за анализируемый промежуток времени. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не превышающий уровень плана.

Коэффициент аритмичности — показатель, обратный коэффициенту ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффициент аритмичности (в пределах от 0 до 1).

Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества продукции, которая основывается на показателях:

обобщающих (удельный вес продукции: новой в общем выпуске, сертифицированной, конкурентоспособной);

единичных и комплексных, характеризующих свойства продукции (полезность, надежность, технологичность, эстетичность);

косвенных (потери от брака, штрафы и пени за некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций).

В процессе анализа необходимо изучить динамику перечисленных показателей, оценить выполнение плана по их уровню, выявить причины их изменения и влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной продукции, выручку от реализации продукции и прибыль).

Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные способы. Например, балльный метод, сущность которого состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции. Процент выполнения плана по качеству определяется путем сравнения фактического и планового его уровня.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции), в общем объеме производства; средний коэффициент сортности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:

отношением количества продукции первого сорта к общему выпуску;

отношением стоимости продукции всех сортов к этому же объему продукции по цене первого сорта.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу аттестованной (сертифицированной) продукции, удельному весу забракованной продукции.

Влияние качества продукции на стоимостные показатели предприятия - выпуск товарной продукции (АПТ), выручку от реализации продукции (АВР) и прибыль (АПб) — определяется по следующим формулам:

ДПТ =Х(Ц,, - Ц0,)ЛК/, (5.1)-

 

ДВР = £(Ц1; - Ц0|МР,, ' (5.2)

(=1

АПб = £[(Ц14 - Ц0| )AVl} -£[(q, - С0, )АР1 ], (5.3) ./=1 i=i

где Ц 0. , Ц і. - соответственно цена /-го изделия до и после изменения качества, руб.; Ак. - количество выпущенной г'-й продукции повышенного качества в натуральном выражении; Ар. — количество реализованной /-й продукции повышенного качества; С0., С, - себестоимость единицы і-го изделия до и после изменения качества, руб.; п — количество наименований изделий.

При изменении сортового состава продукции расчет влияния ведется по приведенным выше формулам, только используются средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость.

Всесторонний анализ выполнения плана производства продукции позволяет выявить резервы роста объемов производства и наметить мероприятия по их реализации.

2. Анализ портфеля заказов

Работа по планированию продаж заканчивается формированием портфеля заказов, или плана продаж. План продаж на стадии планирования портфеля заказов формируется с ориентацией на емкость рынка без тщательной проработки производственной мощности предприятия. Поэтому на этапе составления производственной программы портфель заказов нуждается в тщательном анализе. Анализу подвергаются спрос потребителей через собственную торговую сеть, индивидуальные заказы потребителей, заявки дилеров, заявки оптовых покупателей и др.

На основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и выявленной емкости рынка формируется и анализируется ассортимент и номенклатура портфеля заказов. Устанавливается общий объем планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выражении; удельный вес различных видов продукции в общем объеме поставок; графики отгрузки продукции потребителям; удельный вес новой и снимаемой с производства продукции; удельный вес экспортной продукции; запасы готовой продукции на складах предприятия; объемы поставленной поставщикам, но не оплаченной в срок продукции; причины образования сверхплановых остатков и несвоевременной оплаты продукции покупателями; надежность и платежеспособность покупателей; финансовые показатели портфеля заказов, включая планируемый доход и прибыль, рентабельность; объемы производства из давальческого сырья; объемы кооперированных поставок и другие факторы, от которых зависит эффективность продаж.

По результатам анализа портфеля заказов плановая служба предприятия составляет заключение о возможности его реализации. При неудовлетворительных показателях его эффективности в планируемую номенклатуру и ассортимент совместно со службой маркетинга вносят необходимые изменения. После этого номенклатура и ассортимент группируются по различным признакам: типоразмерам, сортам, маркам, срокам поставки, снятия изделий с производства и освоения новых изделий и т.д.

Расчет и анализ производственной мощности

Методика расчета производственной мощности рассмотрена в параграфе 5.3.

Анализ производственной мощности на этапе планирования выпуска продукции предусматривает возможность внесения коррективов в расчеты мощности по отдельным изделиям, планирование прироста мощностей и уровня их использования, перепрофилирование мощностей.

Планирование выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении

Алгоритм расчета производственной программы (плана производства продукции) в упрощенном виде может быть сведен к следующим процедурам.

1. Анализируется портфель заказов. Выбираются представители продукции, занимающие наибольший удельный вес в портфеле заказов. Для этого ассортимент продукции классифицируется по типоразмерам и в каждом параметрическом ряду выбирается модель, имеющая наибольший объем продаж (изделие-представитель).

5   Зак. 2872 1

Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов на один вид продукции, принятый в качестве изделия-представителя. Коэффициент пересчета определяется путем деления трудоемкости каждого типоразмера продукции на трудоемкость выбранного представителя. Далее количество изделий, предусмотренное планом продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты суммируются и полученная сумма представляет собой проект производственной программы предприятия, сформированный на основе портфеля заказов и рассчитанный по тому изделию, которое принято в расчете производственной мощности. При этом план продаж должен быть скорректирован на величину изменения остатков нереализованной продукции на конец планового года. В плане изменения остатков отражается: наименование и код изделия; изменение остатков нереализованной продукции в отчетном (предплановом) периоде (ожидаемое выполнение); остаток на начало планируемого года; остаток на конец планируемого года; изменение остатков: увеличение (+), уменьшение (—), всего за год, в том числе по кварталам планируемого года.

Анализируется использование среднегодовой производственной мощности в отчетном периоде. В процессе анализа определяется достигнутый уровень использования производственной мощности, степень прогрессивности применяемой техники и технологии; степень использования оборудования и производственных площадей; достигнутый уровень организации производства и труда на предприятии.

Коэффициент использования среднегодовой и вводимой производственной мощности определяется отношением фактического или планового годового выпуска продукции соответственно к фактической или плановой среднегодовой (вводимой) мощности данного года, включая мощность, занимаемую в период подготовки производства новой продукции.

При анализе достигнутого уровня использования мощностей определяются коэффициенты сменности работы оборудования, степень использования внутрисменного фонда времени, наличие излишнего и неустановленного оборудования, причины недоиспользования оборудования и резервы.

На следующем этапе определяется увеличение коэффициента использования производственной мощности в планируемом периоде, которое может быть достигнуто за счет реализации выявленных внутрипроизводственных резервов, без дополнительного ввода постоянных факторов производства.

Внутрипроизводственные резервы улучшения использования действующих-производственных мощностей подразделяются на экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным относятся резервы увеличения полезного времени работы оборудования в пределах режимного фонда (сокращение внутрисменных и целодневных простоев оборудования, продолжительности плановых ремонтов).

Интенсивные факторы включают мероприятия по более полной загрузке оборудования в единицу времени, увеличение выпуска годной продукции.

Коэффициент использования производственной мощности в плановом периоде (К Мп) может быть определен по формуле

КМп=КМох/, (5.4)

где К м о - коэффициент использования производственной мощности в отчетном периоде с учетом уровня ее освоения; /— индекс роста коэффициента использования мощности в плановом периоде.

5. Определяется возможный выпуск продукции на основе действующих производственных мощностей. На предварительных стадиях формирования производственной программы возможный выпуск продукции с действующих производственных мощностей определяется путем умножения их величины на плановый коэффициент использования среднегодовой мощности. Однако при обновлении ассортимента продукции необходим более тщательный расчет производственной мощности всех структурных подразделений и предприятия в целом с учетом планируемого прироста мощности.

Прирост производственных мощностей определяется на основе мероприятий, проведенных в отчетном году и намечаемых в плановом периоде по агрегатам, участкам и цехам, по которым определяется производственная мощность предприятия. При этом в планы и отчеты не включаются мероприятия, связанные с достижением проектной мощности объектов, находящихся в стадии освоения проектной мощности. В расчете производственной мощности учитывается также ее уменьшение в отчетном и плановом периоде, обусловленное выбытием основных производственных фондов.

На основе производственной мощности на начало планируемого периода, планируемого прироста и выбытия мощности определяется среднегодовая мощность [формула (5.10)], которая в последующем служит основой для расчета плана производства продукции, s *

На некоторых предприятиях одновременно с расчетом производственной мощности в натуральном выражении ее определяют и в стоимостном выражении как по видам продукции, так и по товарной (валовой) продукции в сопоставимых ценах по предприятию в целом.

6. Проект производственной программы сравнивается с производственной мощностью по каждому изделию-представителю и выясняется, достаточно ли в наличии мощностей для выполнения объема продаж на плановый год.

Если проект производственной программы не обеспечивает полной загрузки производственных мощностей, то необходимо искать дополнительные возможности увеличения объема продаж и догрузки производственных мощностей за счет заказов по кооперированным поставкам. Если план Продаж превышает производственную мощность, то с целью сохранения покупателей необходимо провести комплекс мероприятий по расшивке узких мест (см. п. 3 параграфа 5.3) и увеличению производственной мощности либо по размещению части номенклатуры на условиях кооперированных поставок на других предприятиях.

С целью более полной увязки проекта производственной программы и производственной мощности предприятия разрабатывается баланс производственных мощностей. В нем отражаются входная, выходная и среднегодовая мощность (см. параграф 5.3), а также ввод и выбытие мощностей. На основе баланса производственных мощностей и в ходе его разработки определяют:

возможности выполнения производственной программы;

степень обеспечения производственными мощностями программы работ по подготовке производства новых изделий;

коэффициент использования производственных мощностей и основных фондов;

внутрипроизводственные диспропорции и возможности их устранения;

необходимость в инвестициях по наращиванию мощностей и ликвидации узких мест;

потребность в оборудовании или выявление излишков оборудования;

наиболее эффективные варианты специализации и кооперирования.

Баланс производственной мощности по видам продукции на конец планируемого года рассчитывается путем суммирования мощности на начало года и ее прироста за вычетом выбытия.

7. После достижения баланса между производственной мощностью и проектом программы производится перерасчет проекта производственной программы, составленной в изделиях-представителях, в номенклатуру портфеля заказов и расчет производственной программы в стоимостном выражении. Для этого запланированные объемы производства товарной продукции конкретного наименования умножаются на соответствующую цену единицы продукции и балансируются с остатками готовой продукции на складах предприятия.

5. Оценка производственной программы

В процессе обоснования производственной программы необходимо проверить, находится ли планируемый объем производства в пределах точек безубыточности.

Эффективность принимаемого плана оценивается также путем определения фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Кроме того, рассчитывается относительная экономия основных фондов (Эоф) по формуле

Эоф= ОПФп- 0ПФох/пт, (5.5)

где ОПФп, ОПФ0 - среднегодовая стоимость основных производственных фондов соответственно в плановом и отчетном (предплановом) году; /п т - индекс роста объема товарной продукции в плановом году.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Анализу подвергаются наиболее важные их них: изменение фондоотдачи активной части фондов; изменение доли активной части фондов в общей их сумме. Общая величина изменения фондоотдачи (АФО) за счет указанных факторов определяется по формуле

ДФО-АФОу+АФОакг, (5.6)

где ДФОу — изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных производственных фондов планового периода по сравнению с отчетным, руб.; ДФОахт — изменение фондоотдачи активной части, руб.

АФОу = (Уп-У0)ФОакГо, (5.7)

где Уп, У0 - удельный вес (коэффициент) активной части фондов соответственно в плановом и отчетном периодах; ФОакТо — фондоотдача активной части основных производственных фондов и отчетном периоде, руб.

ДФОа1Т =(ФОакТп -ФОа|СГо)Уп, (5.8)

где ФОакТп — фондоотдача активной части основных производственных фондов в плановом периоде, руб.

Чтобы рассчитать, как повлияло изменение фондоотдачи на увеличение выпуска продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактическую среднегодовую стоимость ОПФ.

Эффективность производственной программы характеризуют рентабельность продукции, рентабельность продаж и рентабельность капитала.

Рентабельность продукции (Рп) рассчитывается путем отношения валовой (ВП) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или товарной продукции (3):

 

Рп = —, или Рп = — • (5-9)

 

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки.

Рентабельность капитала исчисляется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотного производственного капитала.

Уровень рентабельности производственной деятельности зависит от трех основных факторов: изменения структуры производственной программы планового года по сравнению с отчетным; изменения себестоимости и цен реализации. В процессе анализа необходимо выявить влияние на уровень рентабельности перечисленных факторов.

6. Разработка мер по реализации программы

После всестороннего анализа проект производственной программы утверждается и доводится до структурных подразделений предприятия. Структурные подразделения на основе производственной программы разрабатывают планы производства цехов, корпусов, уча-

 

стков и других подразделений, после чего оценивают свою готовность к выполнению производственной программы. С этой целью по каждому рабочему месту проводится расчет загрузки и пропускной способности оборудования.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 |