Имя материала: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Автор: О.В. Медведева

Глава 1. методика проведен хозяйственной деятельности

1.1. Анализ производства и реализации продукции

Деятельность любого промышленного предприятия сопряжена с производством и реализацией продукции. В прямой зависимости от темпов роста объемов выпуска и реализации продукции, повышения ее качества находятся такие важные показатели, как прибыль и рентабельность предприятия. В этой связи анализ производства и реализации продукции приобретает особую значимость.

Основными задачами данного анализа являются:

оценка степени выполнения плана по объемам производства и реализации продукции;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Для проведения анализа необходима исходная информация, источниками которой являются бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. № 1-П (годовая) «Отчет о продукции», ф.№ 1-П (квартальная) «Квартальная отчетность        промышленного предприятия

ИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

(объединения) по продукции», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 1 6 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».

Объем производства и реализации продукции может выражаться в:

натуральных            измерителях (метры,

килограммы, штуки, литры и т. д.), их

используют при анализе объемов

производства и реализации продукции по

отдельным видам и группам однородной

продукции;

стоимостных (рубли) - применяются для сопоставления нескольких групп неоднородной продукции и общего объема выпуска и реализации продукции по предприятию;

трудовых (нормо-часы) - используются для

обобщенной оценки объемов выпуска

продукции,   когда  в условиях

многопродуктового производства сложно

выразить общий объем в натуральных

измерителях.

Рассматривая вопросы проведения анализа производства и реализации продукции, необходимо учитывать наличие взаимосвязи между данными показателями. Данная взаимосвязь может быть представлена следующим (см. рис. 1.1).

 

Валовый оборот - это стоимость всего объема продукции, произведенного за определенный период всеми цехами предприятия, независимо от того, использовалась ли данная продукция внутри предприятия для дальнейшей переработки или была реализована на сторону

Валовая продукция - это стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период времени

 

Товарная продукция - это продукция, предназначенная для реализации, она выступает базой для расчета валовой и реализованной продукции

Внутризаводской оборот - это стоимость продукции, выработанной одними и потребленной другими цехами в течение одного и того же периода

 

            Незавершенное производство   

I - незаконченная производством продукция:

I заготовки, детали, полуфабрикаты, находящиеся

I на рабочих местах, межцеховых запасах,

транспортировке и т.п., и не сданные на склад

готовыхизделий

 

Условно-чистая продукция - стоимость товарной продукции за вычетом материальных затрат и затрат на энергию

энергия, материальные затраты

 

Чистая продукция - стоимость условно-чистой продукции за вычетом величины амортизации

Амортизация

 

Прибыль

Затраты на оплату труда

 

 

Рис. 1.1. Состав стоимостныгх показателей продукции

Как видно из представленной зависимости,  покрытия имеющегося на рынке спроса. Объем

основой анализа выступает показатель товарной    товарной     продукции     обычно     в анализе

продукции, отражающий объемы производства       сопоставляется с объемом реализации. Однако,

продукции     предприятия,     необходимые    для    исследуя данные показатели, нужно отметить тот

 

факт, что объем производства (товарная продукция) не всегда равен объему реализации. Причиной в расхождении данных по объемам производства и реализации продукции является наличие товарных остатков (см. рис. 1.2).

Анализ производства и реализации продукции начинается с оценки степени выполнения плана по объемам выпуска и реализации продукции, рассчитываются абсолютное отклонение и процент выполнения плана. Анализ целесообразно осуществлять в табличной форме (см. табл. 1.1).

 

 

Объем реализованной за анализируемый период продукции

Остатки нереализованной продукции на начало периода

Товарная продукция

 

Остатки нереализованной продукции на конец периода

 

В состав остатков нереализованной продукции входят:

_1) остатки готовой продукции на складе,

_2) отгруженные покупателям товары, документы по которым

не переданы в банк, или срок оплаты которых не наступил

(отгруженная, но не оплаченная продукция),

_3) отгруженные товары, не оплаченные в срок покупателем, _4) товары на ответственном хранении покупателей

(дистрибьюторов).

Рис. 1.2. Взаимосвязь товарной и реализованной продукции

Абсолютное отклонение рассчитывается как            Процент выполнение плана определяется как

разница между отчетным и плановым значениями отношение отчетного значения показателя к

показателя.  плановому, умноженное на 100\%.

Таблица 1.1

I. Проведем анализ выполнения плана выпуска продукции

Оценку выполнения плана начнем с определения абсолютного отклонения и процента выполнения плана по объему выпуска товарной продукции:

ДТП = ТП0-ТПП, (1.1) где ДТП  - абсолютное отклонение объема выпуска продукции, тыс. руб.;  777"  - отчетный

объем выпуска продукции, тыс. руб.; 777я -плановый объем выпуска продукции, тыс. руб.

Д777 = 112 381,0 - 112 050,0 = + 331 тыс. руб.

Полученные данные занесем в столбец 4 таблицы 1.1.

\%ТП = (7770 / 777я) - 100, (1.2)

\%ТП = (112 381,0 /112 050,0) • 100= 100,294\%.

Полученные данные занесем в столбец 5 таблицы 1.1.

Результаты анализа свидетельствуют о перевыполнении плана производства товарной продукции на 331 тыс. руб. или на 0,294\%.

После проведения общей оценки выполнения плана производства продукции необходимо более детально проанализировать выполнение плана по ассортименту.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Используя формулы 1.1 и 1.2, проведем расчеты для оценки выполнения плана по ассортименту товарной продукции.

Изделие «А»:

ДШ = 82 1 94,0 - 80 000,0 = +2 1 94,0 тыс. руб. \%ТП = (82 1 94,0 / 80 000,0) • 100 = 102,742\%. План перевыполнен на 2,742\%.

Изделие «Б»:

ДІЛ = 20 067,0 - 20 000,0 = +67,0 тыс. руб. \%ТП = (20 067,0 / 20 000,0) • 100 = 100,335\%. План перевыполнен на 0,335\%.

Прочая продукция:

ДТП = 10 1 20,0 - 1 2 050,0 = -1 930,0 тыс. руб. \%ТП = (10 1 20,0 / 1 2 050,0) • 100 = 83,98\%. План недовыполнен на 16,016\%.

Из результатов проведенного анализа видно, что план по продукции «А» и продукции «Б» перевыполнен соответственно на 2 194,0 тыс. руб. (2,742\%) и 67,0 тыс. руб. (0,335\%). По прочей продукции наблюдается недовыполнение плана на 1 930,0 тыс. руб. или 1 6,01 6\%.

Оценить выполнение плана по ассортименту можно тремя способами.

По способу наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям обязательного ассортимента, по которым фактическое количество меньше запланированного. Самый низкий из полученных процентов принимается за сводный показатель выполнения плана по ассортименту. В нашем примере самый низкий процент выполнения плана по ассортименту у прочей продукции, т.е. наименьший процент составляет 83,98\%.

По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции. В нашем примере план выполняется по продукции «А» и «Б», а по прочей продукции не выполняется. Таким образом, можно сказать, что план выполнен на 2/3 или на 67\%.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью среднего процента по ассортименту.

При определении среднего процента выполнения плана по ассортименту будем руководствоваться способом наименьшего числа -в счет выполнения плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не больше плана.

Фактический выпуск продукции

 

Фактический выпуск продукции не свыше плана

Ср. \% =           —                    • 100.

Плановый выпуск продукции

(1.3)

 

Подпись: 80 000,0 + 20 000,0 +10 120,0Ср. \%

112 050,0

Полученное значение коэффициента (98,277) свидетельствует о наличии сдвигов в ассортиментной политике предприятия: увеличение объемов выпуска товаров «А» и «Б» и сокращение прочей продукции. План по ассортименту не выполнен на 1,723\% (1 00\% - 98,277\%).

Данная тенденция вызывает изменения в структуре выпуска, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается.

II. Проведем анализ выполнения плана по объему реализации продукции:

ДРП = РП o-РП17, (1.4) где ДРП  - абсолютное отклонение объема реализации продукции, тыс. руб.; РП" - отчетный

объем реализации продукции, тыс. руб.; РПП -плановый объем реализации продукции, тыс. руб.

ДРП = 112 312,9 - 111 829,9 = + 483 тыс. руб.

Полученные данные занесем в столбец 4 таблицы 1.1.

• 100 = 98,277\%

 

\%РП = [РПo / РП") • 100. (1.5)

\%РП = (112 312,9/ 111 829,9) • 100= 100,431\%.

Полученные данные занесем в столбец 5 таблицы 1.1. Результаты анализа свидетельствуют о перевыполнении плана реализации продукции на 483 тыс. руб. или на 0,431\%.

III. Определим источники перевыполнения плана реализации продукции, для этого проведем общий анализ объема выпуска, запасов и отгрузки товарной продукции.

Выше нами была схематически отображена зависимость между показателями товарной и реализованной продукции (см. рис. 1.2). Эта зависимость оказывает большое влияние на эффективность работы предприятия и требует проведения детального анализа. Данные для анализа можно сгруппировать, как представлено в таблице 1.2.

 

Как видно из данных таблицы 1.2, объем выпуска товарной продукции превысил плановые показатели на 331 тыс. руб. (0,294\%), запасы готовой продукции на начало периода превышают плановые на 10,0 тыс. руб. (7,143\%), а на конец периода их величина ниже планового уровня на 1,9 тыс. руб. (1,054\%). Похожая тенденция наблюдается и по товарам, отгруженным, но не оплаченным: на начало периода их величина выше планового значения на 19,7 тыс. руб. (1,93\%), а на конец периода - ниже на 1 1 9,7 тыс. руб. (9,973\%).

Отклонение величины объема выпуска, товарных остатков и запасов готовой продукции от плановых значений на начало и конец периода вызывают изменение объема реализации. При оценке влияния данных факторов на объем реализации продукции необходимо исходить из следующих положений:

увеличение объемов выпуска товарной продукции способствует росту объемов реализации;

увеличение объемов запасов товарной продукции на начало периода и величины товаров отгруженных, но не оплаченных, является резервом роста объема реализации;

увеличение объемов запасов товарной продукции на конец периода и величины товаров отгруженных, но не оплаченных, свидетельствует о сокращении объемов реализации.

Проведем оценку влияния факторов.

- Влияние объема выпуска товарной продукции на объем реализации:

ЛРПус1,т = (ЛШ/РЯ77)-100.   (1.6)

ЬРПуи-пі = (331/ и 829,9) • 100 = 0,296 \%.

Увеличение объема выпуска продукции на 331 тыс. руб. (0,294 \%) привело к росту объема реализации на 0,296 \%.

Влияние запасов готовой продукции на объем реализации:

ЛРПуслЗП7 = (ЛЗГП/РП")-100.  (1.7)

На начало периода:

АРПуслЗШ„.п. = (+100 /111 829,9) • 100 =

= 0,0089\%. На конец периода:

Лрпуся.згпк.„ = (-1,9 / 111 829,9) • 100 = = -0,0017\%.

Превышение величины запасов готовой продукции на складе плановых значений на 10,0 тыс. руб. обеспечило возможность перевыполнения плана по объему реализации на 0,0089\%, сокращение же запасов на конец периода на 1,9 тыс. руб. свидетельствует об увеличении объема реализации на 0,0017\% относительно плановых показателей.

Влияние товаров отгруженных, но не оплаченных на объем реализации:

ЛрПусл.топ = (ЛТОН/РП")-100. (1.8)

На начало периода:

ЛРПусл.тон „.„. = (+19,7 / 111 829,9) • 100 = = 0,0176\%. На конец периода:

ЛРПуа,-тон к.п. = (-119,7 / 111 829,9) • 100 = = -0,1073\%.

Отклонение величины товаров отгруженных, но не оплаченных на начало периода на 19,7 тыс. руб. позволило увеличить объем реализации продукции на 0,0176\% относительно плана, сокращение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, на конец периода на 119,7 тыс. руб. свидетельствует о возможности перевыполнения плана по объему реализации на 0,0170\%.

Для проверки правильности проведенных расчетов составим балансовую увязку.

БУ: ЛРП = ЛРПуслТП + /ЛРПуслЗШи.п. -ЛРПусл-зшкл. + ЛРП*™™11».». -ЛРПуслТ0Нк.п.

0,431 = 0,296 + 0,0089 - (-0,001 7) + 0,01 76 - (-0,1073).

1.2. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

Трудовые ресурсы предприятия (кадры, персонал) представляют собой совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав (см. рис. 1.3).

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и, как следствие, - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

 

Проведение анализа предполагает решение следующих задач.

•           Определить влияние на результаты выпуска товарной продукции изменений, связанных с числом рабочих, а именно:

среднегодовой численности рабочих;

среднегодовой производительности труда одного рабочего.

•           Определить влияние на результаты выпуска товарной продукции изменений, связанных с продолжительностью рабочего времени, а именно:

среднего количества дней, отработанных одним рабочим;

средней продолжительности рабочего дня;

среднечасовой производительности труда одного рабочего.

•           Определить влияние на абсолютные отклонения от плана фонда оплаты труда рабочих следующих изменений:

среднесписочной численности рабочих;

среднегодовой зарплаты одного рабочего.

•           Провести анализ использования фонда оплаты труда рабочих в целом и по видам оплат.

Информационной базой анализа являются: план по труду, ф. № 1 -Т «Отчет по труду», ф. № 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих и другое.

1. Определим эффективность использования трудовых ресурсов по количеству отработанного одним работником времени.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Различают календарный, номинальный и реальный фонды рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени -максимально возможное время работы, определяется количеством дней в году.

Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разность между календарный фондом рабочего времени и выходными и праздничными днями.

Реальный фонд рабочего времени представляет собой разность между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу (очередные и все виды дополнительных отпусков, отпуска по беременности и родам, отпуска по болезни, цело-сменные простои, прогулы и т. д.).

Взаимосвязь между номинальным (годовым) и реальным (фактическим) фондом рабочего времени можно представить в виде схемы, изображенной на рисунке 1.4.

Для проведения анализа, необходимо исходные данные оформить в виде таблицы 1.3.

Проведем расчеты недостающих значений, полученные округленные данные занесем в таблицу 1.3.

Число отработанных одним рабочим чел. дней:

ЧДраб = ЧД/ССЧ. (1.9)

По плану:

ЧДраб = 128 126 / 560 = 228,796 чел.-дней. Фактически:

ЧДраб = 128 336 / 558 = 229,993 чел.-дня.

 

Фактический (реальный) фонд рабочего времени

Меньше годового фонда рабочего времени на величину планируемых внеплановых его потерь

Может быть увеличен на фактически отработанные сверхурочные часы

 

Рис. 1.4. Номинальный и фактический фонды рабочего времени

Число отработанных одним рабочим чел.-часов:

ЧЧраб = ЧЧ / ССЧ. (1.10) По плану:

ЧЧраб = 999 379 / 560 = 1 784,605 чел.-часов.

Фактически: ЧЧраб = 1 015 874 / 558 = 1 820,562 чел.-часа.

Средняя продолжительность рабочего дня:

tраб.ср = ЧЧраб / ЧДраб (1.11)

По плану:

Іраб.ср = 1 784,605 / 228,796 = 7,8 часа. Фактически:

1раб.ср= 1 820,562 / 229,993 = 7,915 часа. Из    данных    таблицы     1.3     видно, что среднегодовая    численность    рабочих ниже плановой на 2 человека, общий фонд времени рабочих превысил плановые показатели на 210 чел.-дней или на 16 495 чел.-часов. Также наблюдается увеличение отработанных одним рабочим дней (+1,2) и часов (+36) относительно плановых значений при увеличении средней продолжительности рабочего дня.

2. Проведем анализ показателей производительности труда.

Производительность труда характеризует эффективность использования трудовых ресурсов и определяется либо количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции/выполненных работ (см. рис. 1.5)

 

Годовая выработка

Выработка продукции на одного работающего определяется делением общего объема произведенной продукции (выполненной работы) на среднюю численность производственного персонала

 

Дневная выработка

Часовая выработка

 

Нормативная (в нормо-часах)

Трудоемкость продукции определяется делением отработанного времени на количество произведенной продукции (выполненной работы). Отражает затраты времени на выполнение трудового задания

 

Плановая (с учетом снижения норматива)

Фактическая (в часах, минутах, секундах)

Подпись: Рис. 1.5. Показатели производительности труда
ПТсрд. = 112 050,0 / 128 126 = 0,874 тыс. руб. в день. Фактически:
ПТсрд. = 112 381,0 / 128 336 = 0,876 тыс. руб. в день.

Рассчитаем показатели производительности труда.

Среднегодовая   производительность труда одного рабочего:

ПТср,. = ТП / ССЧ. (1.12)

По плану:

ПТср,. = 112 050,0 / 560 = 200,089 тыс. руб. Фактически:

ПТср,. = 1 12 381,0 / 558 = 201,399 тыс. руб.

Среднедневная выработка рабочего:

ПТср.д. = ТП / ЧД. (1.13)

По плану:

•   Среднечасовая выработка рабочего: ПТср.ч .= ТП / ЧЧ. (1.14)

По плану:

ПТср.ч = 112 050,0 / 999379 = 0,11211 96 тыс. руб. в час. Фактически:

ПТср.ч = 112 381,0 / 1 015 874 = 0,1106249 тыс. руб. в час.

Полученные данные для проведения анализа оформим в таблице 1.4.

 

Как видно из данных таблицы 1.4, среднегодовая производительность труда рабочего увеличилась на 1,31 тыс. руб. (0,655\%). Наблюдается рост дневной выработки рабочего на 0,229\%. Однако среднечасовая выработка рабочего снизилась на 0,893\%. Таким образом, увеличение среднегодовой и среднедневной выработки достигнуто не за счет более эффективной организации труда, а за счет увеличения продолжительности рабочего времени.

Изменение производительности труда приводит к изменениям в объемах выпуска продукции. Для оценки данного влияния воспользуемся зависимостью между объемом выпуска продукции, производительностью труда, средней численностью рабочих, продолжительностью рабочего   времени   и   числом   рабочих дней:

 

тп = ссчптсрч/tpa6cp-чдра6. (1.15)

Методом абсолютных разниц определим влияние факторов.

Изменение среднегодовой численности рабочих:

ЬТЦУСССЧ = д CC4  ПТПсР.,. • tnpa5.ср   ЧД Праб, (1.16)

DTnyaCcq = (-2) • 0,112 • 7,8 • 228,796 = -400,179.

Изменение среднечасовой выработки рабочего: Djjjydircp* = ссчф • дпТсрч • Ґрабср • ¥Д (1.17)

DjjjydTTcp* = 558 • (-0,00149) • 7,8 • 228,796 = -1 488,440.

Изменение средней продолжительности рабочего дня:

W. = ссчф ПТФср.ч. • Atpa6cp •ЧДЯраб, (1.18) АТПус'ирабср- = 558 • 0,111 • 0,115 • 228,796 = +1 629,684.

Изменение количества отработанных одним рабочим дней:

ДТПУслЧД = ССЧФ • //Г*срм. • fpabcp • ДЧДраб, (1.19)

дТПуслчд =      . 0,111 . 7,915 . 1,2 = 588,287.

БУ: ДТП = ДТПуслССЧ + дгтуслПТсрч + дтпусл^   + дтцуслчд

331,0 = -400,179 - 1 488,440 + 1 629, 684 + 588,287.       

Из расчетов видно, что сокращение числа рабочих на 2 человека привело к снижению годового объема выпуска продукции на 400,179 тыс. руб. Снижение часовой выработки привело к потерям в 1 488,440 тыс. руб., в это же время изменение в продолжительности рабочего дня позволило увеличить объем выпуска продукции на 1 629,684 тыс. руб., что компенсировало данные потери. Росту объема выпуска также способствовало увеличение числа отработанных одним рабочим дней - 588,287 тыс. руб.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |