Имя материала: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Автор: Шадрина Г.В.

3. сметное планирование (бюджитирование)

 

Количественное выражение плана, контроль над его выполнением осуществляются через особый инструмент финансового планирования -бюджетирование, который является методом управления результатов деятельности и совершенствования процесса производства, калькулирования и внесения коррективов.

Бюджетирование - это процесс планирования будущих операций и оформление его результатов в виде системы бюджетов.

Наличие процедуры бюджетирования является нормой для любой компании в развитых странах мира, и в последние годы уже становится нормой в России.

Процесс бюджетного управления включает в себя составления бюджетов, отчетов об их исполнении, обеспечение интеграции бюжде-тов в систему.

 

В самом общем виде бюджет подразделяется на операционный и финансовый.

В свою очередь, операционный бюджет состоит из бюджетов:

реализации;

производства;

прямых затрат на материалы;

прямых затрат на труд;

производственных накладных расходов;

общих и административных расходов;

прогнозного отчета о прибыли. Финансовый бюджет состоит из:

бюджета денежных средств;

прогнозного баланса.

Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является составлением бюджета, размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалификации и опыта разработчиков. В отличие от формализованных отчета о прибыли и убытках или бухгалтерского баланса бюджет не имеет стандартизованных форм, которые следует строго соблюдать. Он может быть совсем простым (проект продаж и затрат уличной овощной лавки) или очень сложным (финансовый проект крупной корпорации).

Бизнес-планы, приведенные в количественные измерители, образуют сметы, которые состоят из смет: -   текущих затрат:

программа сбыта;

производственный план, исходя из 3-х видов ресурсов,

смета потребностей в оборотном капитале,

смета расходов,

смета денежных средств;

 

капитальных затрат:

 

смета потребности в основных средствах,

смета потребности в оборотном капитале. Основные цели составления смет заключается:

в увязке текущих и перспективных планов;

в координации действий различных подразделений предпри-

ятий;

в детализации общих целей производства и доведения их до

руководителей различных центров ответственности;

в управлении и контроле за производством;

в стимулировании эффективной работы руководителей и пер-

сонала предприятия;

в определении будущих параметров хозяйственной деятельно-

сти;

в периодическом сравнении текущих результатов деятельности

с планом, выявлении отклонений и причин неудовлетворительной работы. Сметное планирование включает два этапа: планирование- определение будущих целей;

-/ионгшорщнг(сопровождение)- анализ текущей хозяйственной деятельности, т.е. того, как в течение планового периода производится выполнение запланированных решений.

Сметы составляются на год с поквартальной ( или помесячной) разбивкой. Работа выполняется обычно под руководством финансового директора бригадой менеджеров, в которую включаются представители бухгалтерии и других департаментов (отделов) предприятия.

Различают два подхода к расчетам смет:

1. Разработка сметы с «нуля». Применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы;

2. Планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда профиль работы предприятия не изменяется. При составлении смет используются различные методы:

Нормативный, который предполагает расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя ( реализация, выпуск продукции, объем услуг и т.п.).

Расчетно-аналитический, где составлением сметы является расчет объемов затрат и потребности в ресурсах, полученный умножением средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.

Балансовый, где составление сметы есть увязка объемов затрат и источников расширения ресурсов (доходов).

Метод оптимизации, сущностью которого является многовариантность. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта ( результата).

Метод моделирования смет предполагает факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства.

При определении потребности в оборотных средствах фирмы используется формула:

Фоб. = Зтек. + Зстр. + Н +Поб. ,

где Фоб. - оборотные средства, руб.;

Зтек. - текущий запас товарно-материальных ценностей, руб.; Зстр. - страховой запас товарно-материальных ценностей, руб.; Н - незавершенное производство, руб.; Поб. - прочие оборотные средства, руб.

 

Зтек. = Д х Т,

 

где Д - среднедневной расход материалов, руб.; Т - время между 2-мя поставками в днях. Рм.

Д =      ,

n

где Рм. - расход материалов на выпуск всей продукции, руб.; n - число дней выпуска продукции. Г

Т =       ,

Дн.

где Г - грузоподъемность автомобиля;

Дн. - среднедневной расход материалов в натуральном выражении.

Зстр. = 0,5 х Зтек.

Н = С ср.дн. х Тц. х К гот., где Сср.дн. - среднедневная себестоимость выпуска продукции,

руб.;

Тц. - длительность производственного цикла в днях; Кгот. - коэффициент готовности.

Спр.

Сср.дн. =        ,

n

где Сср. - полная себестоимость выпуска продукции, руб.

 

Уп. + 0,5 х Упер.

Кгот. =            ,

100

 

где Уп. - удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции, \%;

Упер. - удельный вес условно-переменных затрат в полной себестоимости продукции, \%

 

Величина прочих оборотных средств на предприятии (Поб.) составляет приблизительно 25\% от всех остальных оборотных средств.

Зная потребность предприятия в основных (Фосн.) и оборотных средствах (Фоб.), можно определить общую величину необходимых капитальных вложений (Фкап.вл.):

 

Фкап.вл. = Фосн. + Фоб.

 

Подготовка традиционного бюджета, основанного только на одном прогнозе продаж, приемлема для ситуаций, когда внутренняя среда бизнеса устойчива и внешние условия деятельности поддаются прогнозированию. В реальной же практике существует много вариантов развития событий. Поэтому наиболее подходящим будет такой бюджет, который ориентирован не на один объем продаж, а на диапазон из возможных его уровней. Гибкость бюджету придает регулирование управления производственным рычагом, т.е. соотношением между постоянными и переменными издержками. Оценка исполнения гибкой сметы, в отличие от жесткой, определяется по комплексным статьям затрат в зависимости от изменения объема производства и объема продаж.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |