Имя материала: Экономика предприятия

Автор: Скляренко В.К.

21.5. определение потребности в оборотных средствах

Норматив оборотных средств — это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Норма оборотных средств — это выраженная в относительных величинах (днях или процентах) минимальная потребность в отдельных видах товарно-материальных ценностей, обеспечивающая бесперебойный, ритмичный процесс производства. Норматив оборотных средств (Н) в денежном выражении по основным элементам производственных запасов определяется следующим образом:

Н = Р*Д,

где Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, руб.; Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дней или процентов.

Норматив по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты» рассчитывается по формуле

Нс = РхД,

где Нс — норматив собственных оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

Средняя норма запаса (в днях) по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам включает время на хранение текущего (складского) запаса (Т), страхового запаса (С), транспортного запаса (М), технологического запаса (Ф) и подготовительного запаса (77).

Норма запасов в днях = Т+С + М+ Ф + П.

Отсюда

Нс = Р х (Т + С + М + Ф + П).

Текущий запас — основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем потребления материалов в производстве. Средний интервал поставок (цикл снабжения) определяется: при равномерных поставках путем деления 360 дней на число планируемых поставок, при неравномерных поставках — путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году. Средний интервал поставок товарно-материальных ценностей рассчитывается по формуле

Ип = 360 /77,

где 360 — число дней в году; П — число поставок в отчетном году (за вычетом внеплановых поставок).

Норма текущего (складского) запаса принимается, как правило, в размере 50\% среднего цикла снабжения:

Т= HJ2,

где Т — норма текущего (складского) запаса; 77п — средний интервал поставок товарно-материальных ценностей.

Страховой (гарантийный) запас (С) принимается, как правило, в размере 50\% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках. Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая их акцепт. Формула расчета норматива транспортного запаса следующая:

М=Мп/Ри,

где Мп — товарно-материальные ценности в пути (по данным бухгалтерского баланса); Рм — однодневный расход материалов по смете затрат на производство и непроизводственные нужды.

Норма транспортного запаса рассчитывается лишь в том случае, если время нахождения ценностей в пути больше времени движения расчетных документов (включая их акцепт). Технологический запас (Ф) создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства. Норма подготовительного запаса — это время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и лабораторный анализ (устанавливается путем хронометража).

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам включает расчет средней нормы запаса сырья, материалов и полуфабрикатов, а также расчет норматива оборотных средств в целом по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты». На основании норм оборотных средств в текущем страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах определяется средневзвешенная норма оборотных средств в целом по элементу «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты», а также определяется однодневный расход по статье сырье и материалы по смете затрат на производство и исчисляется норматив оборотных средств по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты» по предприятию в целом.

Норматив оборотных средств в запасах по группе вспомогательных материалов и топливу (за исключением газа) устанавливается аналогично. Если в производстве используется широкий ассортимент вспомогательных материалов, то расчет норматива можно производить по вспомогательным материалам, которые занимают большой удельный вес по расходу их в производстве или по стоимости. По остальным вспомогательным материалам норматив рассчитывается исходя из фактических остатков за вычетом излишних, ненужных и длительное время не вовлекаемых в оборот материалов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы рассчитывается по формуле

Нвсм = РхД,

где Нвсм — норматив собственных оборотных средств на вспомогательные материалы; Р — стоимость однодневного расхода; Д — норма запаса в днях. Норматив оборотных средств в целом по группе вспомогательных материалов определяется путем умножения однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса (в днях).

Средняя норма запаса и норматив оборотных средств на тару рассчитывается методом прямого счета. Используется также укрупненный метод расчета норматива оборотных средств на тару (на 1000 руб. товарной продукции) по формуле

НТ = (От х 1000)/ТП,

где Нт — норматив оборотных средств на тару, От — общая потребность в таре на данный период; ТП — объем товарной продукции (в рублях) за этот же период. Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса (в днях).

Норматив оборотных средств на запасные части рассчитывается в зависимости от групп оборудования. Кпервой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям; норматив определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения. Ко второй группе относится крупное, уникальное (в том числе импортное) оборудование, норматив для которого определяется методом прямого счета. К третьей группе оборудования относится мелкое единичное оборудование, норматив по которому устанавливается методом укрупненного расчета. Норматив оборотных средств на запасные части в целом равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Категория оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) письмом Министерства финансов РФ от 22 октября 2001 г. упразднена. Эти предметы стали учитываться в группе материалов или в незавершенном производстве, а при сроке службы более 12 месяцев — в составе основных средств.

Кроме того, рассчитывается величина оборотных средств в незавершенном производстве и расходах будущих периодов. К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты, которые включают стоимость незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннз) определяется по формуле

Ннз = (В/Дн)хТхК,

где В — объем валовой продукции по смете затрат IV квартала, руб.; Дн — число дней в периоде (90 дней); Т — длительность производственного цикла, дней; К — коэффициент нарастания затрат в производстве. При неравномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается как

К= С/Н,

где С — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.; П — производственная себестоимость изделия, руб. Произведение (Гх К) образует норму оборотных средств в незавершенном производстве (в днях). Соответственно норматив оборотных средств в незавершенном производстве равен произведению нормы оборотных средств (Гх К) на однодневный выпуск продукции (В/Д).

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии, подписка на периодические издания, арендная плата, вносимые авансом налоги, сборы и др. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле

Н = П + Р - С,

где П — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода; Р — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами; С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие пользуется целевым банковским кредитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Норма оборотных средств по товарам на складе и отгруженным товарам рассчитывается раздельно. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произведение нормы оборотных средств в днях (Д.) и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости (В/Дн) по формуле

НТ = В/ДнхДг.

Общая норма всех оборотных средств (в днях) устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года. Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем составления нормативов на начало и конец предстоящего года. Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму собственных и приравненных к ним средств и покрывается, прежде всего, за счет части чистой прибыли. Недостаток собственных оборотных средств у предприятий в переходной экономике часто возникает в связи с высоким ростом цен в результате инфляционных процессов.

 

21.6. Показатели эффективности

использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств и, в свою очередь, определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей: длительность одного оборота в днях, коэффициент оборачиваемости и коэффициент загрузки оборотных средств.

Длительность одного оборота в днях (Да) определяется по формуле

До = °о ■ (С/Д) или Да = 00 х Д/С,

где 00 — остаток оборотных средств (среднегодовой или на конец периода), руб.; С — себестоимость продукции (по себестоимости или в ценах), руб.; Д— число дней в отчетном периоде.

Коэффициент оборачиваемости (К0) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле

К0 = С/0„.

Коэффициент загрузки оборотных средств (К3) — показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу (1 руб., 1 тыс. руб., 1 млн руб.) реализованной продукции, и рассчитывается по формуле

*з= О J С.

Рассмотренные взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую оборачиваемость оборотных средств. Для выявления конкретных причин изменения общей оборачиваемости определяется показатель частной оборачиваемости оборотных средств. Частная оборачиваемость оборотных средств отражает степень использования оборотных средств в каждой фазе кругооборота, а также по отдельным элементам оборотных средств. Показатели частной оборачиваемости рассчитываются по тем же представленным выше формулам, исходя из величины остатка этих видов товарно-материальных ценностей и оборота по расходу их за соответствующий период.

Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков оборотных средств за предшествующий (базовый) период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период. Относительное высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется за счет роста объема производства на предприятии.

О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств (Ож), который определяется как отношение прибыли от реализации (77) к остаткам оборотных средств (00):

оос = п/о0.

 

Контрольные вопросы

Дайте характеристику понятиям «финансы» и «финансы предприятий, организаций и учреждений».

Назовите источники финансовых ресурсов предприятия, дайте их характеристику.

Что собой представляет финансовое планирование и какова его цель?

Раскройте финансовый механизм управления финансами предприятия, что он включает?

Разработку каких разделов включает оперативное финансовое планирование на предприятии?

Охарактеризуйте методику составления платежного календаря и кассового плана, а также методику расчета потребностей в краткосрочном кредите.

Назовите основные финансовые документы фирмы и дайте им характеристику.

Чем платежеспособность предприятия отличается от прибыльности?

Дайте определение понятиям «оборотные средства», «оборотные производственные фонды», «фонды обращения». В чем проявляются их взаимосвязи и отличия?

Каков состав оборотных средств? Приведите их классификацию.

Приведите классификацию оборотных средств по источникам формирования.

Назовите методы планирования потребности в оборотных средствах. Какова сфера их применения?

Раскройте содержание метода прямого счета для определения потребности в оборотных средствах.

Дайте характеристику аналитическому и коэффициентному методам определения потребности в оборотных средствах.

Дайте определение понятиям «норматив» и «норма оборотных средств». Приведите формулы их расчета. В чем проявляются взаимосвязи и отличия этих понятий?

Раскройте методику расчета норматива оборотных средств по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты».

Как определяется норма запаса в днях по текущему, страховому, транспортному, технологическому и подготовительному запасам?

Раскройте методику расчета норматива оборотных средств в запасах по группе вспомогательных материалов: топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, по готовой продукции на складе и отгруженным товарам.

Какова методика расчета совокупного норматива оборотных средств по предприятию в целом?

Назовите показатели эффективности использования оборотных средств и дайте им характеристику.

Тесты для проверки знаний

1. Финансы открытого акционерного общества — это:

а)         денежные средства, находящиеся на расчетном счете акционерного

общества;

б)         сумма собственного капитала акционерного общества и привлечен-

ных денежных средств;

в)         денежные отношения по поводу производства и реализации продукции;

г)         экономические отношения по поводу формирования, распределения

и использования денежных доходов и накоплений акционерного обще-

ства;

д)         все денежные ресурсы, находящиеся в распоряжении акционерного

общества,

е)         сумма амортизационного фонда, уставного капитала и нераспреде-

ленной прибыли.

Финансовое планирование — это:

а)         планирование прибыли (доходов) и расходов предприятия;

б)         расчет потребности в собственных оборотных средствах;

в)         планирование действий по формированию и использованию финан-

совых ресурсов;

г)         анализ и планирование денежных потоков;

д)         расчет необходимых финансовых ресурсов;

е)         составление баланса доходов и расходов предприятия.

В состав оборотных производственных фондов предприятия входят:

а)         производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, по-

купных изделий, запасных частей, топлива, незавершенное производ-

ство и расходы будущих периодов;

б)         станки, агрегаты, приспособления, тара и стеллажи;

в)         готовая продукция, денежные средства в кассе и на расчетном счете

предприятия;

г)         прибыль предприятия, заработная плата и амортизация.

К фондам обращения относятся:

а)         производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара и за-

пасные части), готовая продукция и отгруженные товары;

б)         денежные средства, дебиторская задолженность и расходы будущих

периодов;

в)         готовая продукция, отгруженные товары, денежные средства, деби-

торская задолженность и средства в прочих расчетах.

В состав оборотных средств предприятия входят:

а)         запасы материалов, запасных частей, топлива и готовой продукции

на складе;

б)         оборотные фонды и фонды обращения;

в)         незавершенное производство и готовая продукция на складе;

г)         производственные запасы, незавершенное производство, расходы

будущих периодов и фонды обращения;

д)         уставный капитал, прибыль и кредиты.

К методам определения потребности в оборотных средствах относятся:

а)         метод экстраполяции;

б)         метод прямого счета;

в)         нормативный метод;

г)         аналитический метод;

д)         метод экспертных оценок;

е)         коэффициентный метод.

Что показывает норма оборотных средств и в чем она измеряется:

а)         норма оборотных средств определяет число дней, на которое необ-

ходимо создать минимальный запас по данному элементу оборотных

средств для ритмичной работы предприятия, и измеряется в стоимост-

ном или натуральном выражении;

б)         норма оборотных средств определяет число дней, на которое необ-

ходимо создать минимальный запас по данному элементу оборотных

средств для бесперебойной работы предприятия, и измеряется в днях

и процентах;

в) норма оборотных средств определяет сумму оборотных средств, обеспечивающую бесперебойную работу предприятия, и измеряется в днях и процентах?

Что показывает норматив оборотных средств, и в чем он измеряется:

а)         норматив оборотных средств определяет сумму оборотных средств,

обеспечивающих бесперебойную работу предприятия и измеряется

в днях обеспеченности;

б)         норматив оборотных средств определяет сумму оборотных средств,

обеспечивающих бесперебойную работу предприятия и измеряется

в стоимостном выражении;

в)         норматив оборотных средств определяет число дней работы пред-

приятия, на которое необходимо создать запас по данному элементу

оборотных средств и измеряется в днях обеспеченности?

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается:

а)         как произведение среднесуточных затрат на производство, длитель-

ности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат по

незавершенному производству;

б)         как стоимость незавершенного производства на начало периода плюс

стоимость незавершенного производства в плановом периоде минус

стоимость незавершенного производства на конец периода;

в)         как произведение среднесуточных затрат на производство, времени

пролеживания изделий в виде незавершенного производства и коэф-

фициента периодичности запуска изделий в дальнейшую обработку.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает:

а)         величину оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции;

б)         величину прибыли на 1 руб. оборотных средств;

в)         количество оборотных средств за анализируемый период;

г)         число оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полу-

годие, квартал);

д)         размер реализованной продукции на 1 руб. производственных фондов;

е)         среднюю длительность одного оборота.

Эффективность использования оборотных средств характеризуют:

а)         прибыль и рентабельность производства;

б)         уровень отдачи оборотных средств;

в)         коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одно-

го оборота;

г)         фондоотдача и фондоемкость продукции;

д)         фондовооруженность труда.

Какое из утверждений противоречит двум другим:

а)         на предприятии А коэффициент оборачиваемости оборотных акти-

вов выше, чем на предприятии 6;

б)         на предприятии А период оборота оборотных средств ниже по срав-

нению с предприятием 6;

в)         на предприятии А коэффициент загрузки оборотных средств выше,

чем на предприятии 6?

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 |