Имя материала: Экономика промышленного предприятия

Автор: Татьяна Николаевна Батова

15.2. информационное обеспечение для оценки финансового состояния предприятия

К основным источникам информации, используемой для оценки финансового состояния предприятия, относятся следующие отчетные документы предприятия:

бухгалтерский баланс (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет об изменениях капитала (форма № 3);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

приложение к балансу (форма № 5);

формы статистической отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Бухгалтерский баланс (от франц. равновесие) - это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату.

По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которой отражаются средства предприятия, а в пассиве - источники их образования. Другими словами, актив представляет собой перечень того, что имеет предприятие в собственности, а пассив показывает, кому и сколько предприятие должно. Суммарные значения актива и пассива всегда должны быть равны между собой.

Структура баланса на условном примере представлена в табл. 15.1.

Средства в активе баланса группируются по двум разделам. В разделе I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Данные баланса интересуют, прежде всего, внешних участников предпринимательского процесса — кредиторов, акционеров, налоговые органы.

Отчет о прибылях и убытках показывает суммы прибыли или убытков фирмы за год (форма данного документа приведена на стр. 196). В то время как баланс характеризует платежеспособность фирмы на определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыль фирмы, т. е. показывает результат деятельности фирмы за определенный период. В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капиталовложениями, осуществленными в процессе функционирования фирмы. В результате фирма за год своей деятельности имеет или чистую прибыль или убыток.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках показываются в Отчете об изменениях капитала. Хозяйственные товарищества и общества приводят в этом отчете сведения о величине капитала на начало отчетного периода, поступлении и использовании его в течение года с отражением переходящего остатка на конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификация по виду деятельности обеспечивает информацией, позволяющей пользователям оценить влияние этих видов деятельности на финансовое положение предприятия и объем его денежных средств и их эквивалентов. Эта информация может быть также использована для оценки взаимосвязи упомянутых видов деятельности.

Объем движения денежных средств от операционной деятельности является ключевым показателем эффективности деятельности предприятия в плане накопления достаточного количества денежных средств для выплаты ссуд, сохранения уровня производительности предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования.

Инвестиционной признается деятельность, связанная с капитальными вложениями по приобретению земельных участков, зданий и иного имущества, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д. Денежный поток от инвестиционной деятельности отражает уровень производственных затрат на ресурсы, предназначенные для получения будущего дохода и будущего движения денежных средств.

Финансовая деятельность - это виды деятельности, результатом которых являются изменения в размере и составе собственного капитала и займов предприятия.

Окончание табл. 15.1

 

 

Пассив

Код

Сумма, тыс. руб.

строки

на начало периода

на конец периода

III. капитал и резервы

Уставный капитал

410

12000

12000

Собственные акции, выкупленные

415

-

-

у акционеров

 

 

 

Добавочный капитал

420

15270

19890

Резервный капитал

430

1800

2190

В том числе:

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с

431

1800

2190

законодательством

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с

432

-

-

учредительными документами

 

 

 

Целевое финансирование

450

-

-

Нераспределенная прибыль

470

8730

15840

(непокрытый убыток)

 

 

 

Итого по разделу III

490

37800

49920

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

6000

7200

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

6000

7200

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

3600

10000

Кредиторская задолженность

620

6600

10880

В том числе:

 

 

 

поставщики и подрядчики

621

2460

4600

перед персоналом организации

622

900

1400

перед государственными внебюджетными

623

480

800

фондами

 

 

 

по налогам и сборам

624

1800

2640

прочие кредиторы

625

960

1440

Задолженность перед участниками

630

-

-

(учредителями) по выплате доходов

 

 

 

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

10200

20880

баланс

700

54000

78000

Отчет о движении денежных средств является основой для расчета ряда показателей финансовой состоятельности проекта и обычно запрашивается финансовыми учреждениями при выработке решений о кредитовании. В нем определяется соотношение между притоком денежных средств за счет выручки от реализации и привлекаемых источников финансирования инвестиций и их оттоком, формируемым за счет себестоимости продукции (без амортизации), прироста постоянных активов, выплат по кредитам и прочих текущих затрат. Результатом такого расчета является определение наличия свободных денежных средств, выступающих одним из важнейших финансовых результатов предпринимательской деятельности предприятия.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 |