Имя материала: Экономический анализ

Автор: Маркин Юрий Павлович

3.2.2. анализ трудовых ресурсов предприятия

 

Анализ трудовых ресурсов - один из основных разделов анализа работы предприятия. Достаточная обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства.

Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

объективная оценка использования рабочей силы, рабочего времени, производительности труда;

определение факторов и их количественного влияния на изменение трудовых показателей;

выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

 

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, при этом необходимо анализировать и качественный состав по квалификации. Для специалистов и служащих уровень их квалификации определяется, исходя из уровня специального образования, из результатов аттестаций, для рабочих исходным показателем квалификации является тарифный разряд. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды, рассчитанные как средневзвешенные по количеству рабочих данного тарифного разряда. Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это влияет на качество выпускаемой продукции. Если он, наоборот, выше среднего тарифного разряда, то рабочим за менее квалифицированную работу необходимо производить доплату по тарифу.

Структура численности промышленно-производственного персонала зависит от особенностей отрасли, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства. Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и организации производства. В процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу, образованию. Не менее важным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой является анализ движения рабочей силы, в процессе которого рассчитывают следующие показатели:

коэффициент оборота по приему рабочих:

 

Количество принятого на работу персонала

Кпр = ;

Среднесписочная численность персонала

коэффициент оборота по выбытию:

Количество уволившихся работников

Кв = ;

Среднесписочная численность персонала

коэффициент текучести кадров:

Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины

Кт = ;

Среднесписочная численность персонала

коэффициент постоянства персонала предприятия:

Количество работников, проработавших весь год

Кп.с. = .

Среднесписочная численность персонала

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных, занятых непосредственно изготовлением основной продукции, и вспомогательных. Анализируется соотношение между основными и вспомогательными рабочими, устанавливается тенденция изменения этого соотношения, и если оно не в пользу основных, то необходимо осуществить мероприятия по устранению негативной тенденции.

Для многих фирм, осуществляющих различные виды коммерческой деятельности, издержки, связанные с использованием живого труда, составляют достаточно заметную, а иногда и преобладающую часть всех затрат на производство. Поэтому вопросы, связанные с выявлением и использованием резервов экономии затрат живого труда, приобретают большое практическое значение.

От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.

Основными единицами учета рабочего времени являются человеко-часы и человеко-дни. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени (ФР) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год ( Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФР = ЧР х Д х П.

 

Разница между фактическим фондом рабочего времени и плановым - это сверхплановые потери: или целодневные (ЦД) или внутрисменные (ВС). Необходимо провести анализ использования рабочего времени, а именно: проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить необходимые мероприятия для улучшения использования рабочего времени. Причины образования сверхплановых потерь рабочего времени могут быть вызваны объективными и субъективными обстоятельствами. Однако такие потери не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как их можно компенсировать за счет интенсивности труда.

Увеличение выпуска продукции зависит от роста затрат рабочего времени (экстенсивного фактора), а также от повышения производительности труда интенсивного фактора. Под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции. Производительность труда характеризует эффективность использования совокупных затрат труда - затрат живого и прошлого (овеществленного) труда на производство продукции. Живой труд становится тем производительней, чем большую массу прошлого труда (овеществленного в средствах производства) он приводит в движение и чем лучше использует средства производства.

Для оценки производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим или на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

В процессе анализа производительности труда необходимо установить:

степень выполнения задания по росту производительности труда;

факторы, влияющие на изменение показателей производительности труда;

резервы роста производительности труда и мероприятия по их использованию.

 

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ), величина которой зависит от среднечасовой выработки рабочих (СВ), от удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производствен-ного персонала (УД), а также от количества отработанных ими дней (Д) и продолжительности рабочего дня (П). Упрощенную факторную модель можно представить:

 

ГВ = Д х П х УД х СВ.

 

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Используя метод абсолютных разниц, составим алгоритм расчета влияния факторов на величину среднегодовой выработки:

За счет изменения количества отработанных часов одним рабочим

АГВ(пхд) = Д(П х Д) х Удпл. х СВпл.

За счет изменения удельного веса рабочих в общей численности:

АГв(уд.) = (Д х П)факт. х ДУД х СВпл.

За счет изменения среднечасовой выработки одного рабочего:

АГВ(св.) = (Д х П)факт х Удфакт. х ДСВ.

Показатель «трудоемкость» является обратным показателю производительности труда и характеризует затраты рабочего времени на единицу или весь объем продукции. Рост производительности труда осуществляется в основном за счет снижения трудоемкости продукции в процессе анализа изучают динамику трудоемкости, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Прирост среднечасовой выработки можно определить, используя темпы снижения трудоемкости (ДТ\%):

ДСВ

АТ\% X100 100 - ДТ\%

И наоборот, зная изменение среднечасовой выработки, можно определить изменение трудоемкости продукции:

ДТ\% =

ДСВ\% X100 100 + ДСВ\%'

 

Данные таблицы 5.16 свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость снизилась по сравнению с прошлым годом на 4,70\% (100 - 95,30) при плане 1,58 \% (100 - 98,42). За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки, который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм. За счет снижения трудоемкости планировалось повысить выработку на 1,61\% ((1,58X100)/(100 - 1,58)). Фактически она возросла на 4,93\% за счет снижения трудоемкости на 4,70\% ((4,7X100)/(100 -4,70)).

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, имеющий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

Следовательно, анализ трудовых ресурсов на предприятиях необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда, при этом производят анализ показателей, отражающих относительную экономию фонда оплаты труда, отношение темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.

Анализ фонда заработной платы начинается с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ДФЗПабс.) определяется разницей фактического (ФЗПф.) и планового (ФЗПпл.) фондов заработной платы:

 

ДФЗПабс. = ФЗПф. - ФЗПпл.

 

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим и плановым фондом заработной платы, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом надо учесть, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции:

ДФЗПотн. = ФЗПф. - ( ФЗП пл.пер. X Квып. + ФЗПпл.пост.).

В случае перерасхода фактического фонда заработной платы по сравнению с плановым определяют величины изменения его постоянной и переменной частей и влияние каждой из них на рост заработной платы.

В рыночной экономике предприниматель, оценивая эффективность использования ресурсов имеющейся в его распоряжении рабочей силы, вынужден решать две относительно самостоятельные задачи.

Во-первых, необходимо оценить в каждом из периодов времени эффективность применения в процессе производства имеющихся ресурсов рабочей силы. Если обнаружится, что эффективность по каким-либо причинам снижается, то на базе экономико-статистического анализа следует принять соответствующие меры.

Во-вторых, нужно учитывая, что отдельные виды используемых в производстве ресурсов обладают определенной взаимозаменяемостью (взамен продавца в табачном магазине установить автомат по продаже сигарет; вместо изготовления литья в своем цехе можно использовать покупное литье, поставляемое другим предприятием). Необходимо правильно оценить, как отражаются на издержках производства и обращения результаты потребления ресурсов рабочей силы, т.е. результаты потребления живого труда не в натуральной (по издержкам - затратам труда), а в денежной форме (так как издержки производства и обращения можно определять только в стоимостной оценке).

Первая задача решается на практике с помощью определения показателей производительности труда, анализа динамики и выявления резервов повышения, что в ряде случаев требует от экономических служб фирмы разработки специальных планов опера-ционно-технических мероприятий.

Результатом решения этой задачи будут данные об уровне затрат рабочей силы (рабочего времени) на производство продукции на базе данных об объемах продукции и трудоемкости ее единицы.

Вторая задача базируется на данных, полученных при решении первой, и дополнительно на данных о цене, в которую обходится фирме использование единицы трудовых затрат. В такую денежную оценку издержек производства, непосредственно связанных с потреблением в производственном процессе живого труда, должны входить не только суммы, непосредственно израсходованные на оплату труда работников в виде начисленной им заработной платы, но и возможные начисления и отчисления в разные фонды (пенсионный, обязательного медицинского страхования, социального страхования и др.) и налоги, ставка которых определяется в зависимости от фонда оплаты труда или численности персонала. Единственным критерием включения или невключения тех или иных сумм в издержки, связанные с потреблением живого труда, является нормативно установленный порядок формирования издержек производства и обращения.

Чем меньше при прочих равных условиях издержки, связанные с потреблением ресурсов живого труда и подлежащие включению в общую сумму издержек производства и обращения фирмы, тем больше величина прибыли - важнейшего интегрального критерия экономической эффективности результатов деятельности фирмы.

00

Исходя из сказанного, оценка экономической эффективности применения и потребления ресурсов живого труда может быть построена на основе следующей модели взаимосвязи соответствующих показателей (см. табл. 3.17.).

Переменные, включенные в эту модель, имеют следующий экономический смысл:

Y - зависимая переменная - общая сумма затрат, включенная в издержки производства и обращения фирмы и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда в отличие от других элементов затрат, связанных с использованием средств труда, предметов труда, оплатой труда сторонних организаций;

X1 - коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является фонд оплаты труда;

Х2 - средние размеры фонда оплаты труда (фонда потребления), приходящиеся на единицу затрат живого труда, в человекочасах, человекоднях или средним списочным числом работников;

Х3 - трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответствующих единицах измерения затрат живого труда;

Х4 - суммарный объем произведенной продукции на соответствующий период времени.

 

Возможности практического применения данной модели покажем на примере. Исходные данные для последующих расчетов приведены в таблице 3.18, а сами расчеты и необходимые комментарии к ним даны непосредственно в тексте.

Воспользовавшись записью исходной модели, получим для базисного года:

1,385х 0,76 X 0,25 X 36000 = 9473,4 млн. руб.;

для отчетного года:

1,356 X 0,81 X 0,30 X 40000 = 13180,32 млн. руб.

 

Используя приведенные в табл. 3.18 данные, можно теперь сделать следующие выводы:

1. Под влиянием изменения всех включенных в исходную модель факторов общая величина издержек, связанных с потреблением живого труда и подлежащих включению в издержки производства, увеличилась в отчетном году: 13180,32 - 9473,40 = 3706,92 млн. руб.

 

2. Это общее изменение может быть следующим образом распределено на величины, характеризующие влияние изменений отдельных факторов, включенных в модель:

а)         влияние снижения коэффициента нарастания затрат, связанных с использова-

нием живого труда, в связи с применением нормативов начислений на фонд оплаты тру-

да составляет:

 

(1,356 - 1,385)x0,81 x 0,30 x 40000 = -281,88 млн. руб.

 

б)         влияние увеличения средней годовой оплаты труда одного списочного работ-

ника основной деятельности привело к росту общей суммы издержек производства, свя-

занных с использованием живого труда, на:

 

1,385x(0,81 - 0,76)x0,30 x 40000 = +831,0 млн. руб.

 

в)         влияние снижения производительности живого труда (рост трудоемкости еди-

ницы продукции) привело к росту издержек, связанных с потреблением в производстве

живого труда:

 

1,385 x 0,76x(0,30 - 0,25)x40000 = +2105,2 млн. руб.

 

г)         влияние увеличения стоимости произведенной продукции (оно в расчетах при-

нято в действующих ценах, так как оплата труда определена в фактических размерах, как

и начисления на нее) привело к возрастанию издержек, связанных с применением живого

труда, в их общей величине:

 

1,385x0,76x0,25x(40000 - 36000) = +1052,6 млн. руб.

 

Совершенно очевидно, что сумма оценок факторных влияний совпадает с общим изменением результативного показателя - общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда. Действительно:

 

-281,88 + 831,0 + 2105,2 + 1052,6 = +3076,92 млн. руб.

 

Следовательно, все учтенные моделью факторы повлияли на снижение экономической эффективности использования в производстве затрат живого труда. Не представляет трудностей и переход к показателю удельных затрат, связанных с использованием живого труда в расчете на единицу продукции. Для этого достаточно общие суммы увеличения затрат, входящие в издержки производства, под влиянием изменения каждого из факторов, кроме изменения объема продукции, разделить на стоимость продукции в отчетном периоде (40000 млн. руб.). В результате такого расчета получим: -0,70 + 2,08 + 5,26 = 6,64 коп. на 1 руб. стоимости продукции.

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом:

Ізп =  

ЗПпл.,

 

где ЗПф., ЗПпл. - соответственно фактическая и плановая средняя заработная плата.

 

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

 

т ПТф.

Тпр.тр. =      

ПТпл.,

где ПТф., ПТпл. - соответственно фактическая и плановая производительность труда. Коэффициент опережения (Копр.) равен:

Копр. = Іпрлр/ Ізп.

Экономия (-Э) или перерасход(+Э) фонда заработной платы рассчитывается по формуле:

 

, ^   Л1ТТ,    Тзп. - Тпр.тр.

± Э = ФЗПф. X         ——

Тзп.

 

В условиях инфляции при составлении плана роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Іц):

 

ЗПпл

Тзп = 

Зф X Тц

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |