Имя материала: Экономический анализ

Автор: Маркин Юрий Павлович

Тема 1. экономический анализ и его роль в управлении предприятием

 

Изучив тему 1, студент должен

знать:

предмет и объекты экономического анализа;

виды экономического анализа;

характеристику экономического анализа;

роль экономического анализа как базы принятия управленческих решений;

 

уметь:

четко ставить задачи для составления того или иного анализа, и определять взаимосвязь;

последовательность его проведения.

 

При изучении данной темы необходимо: читать учебник [ 8 ]; [27 ]; [37]; [38], разд.1.

ответить на тесты.

Предмет, объект и содержание экономического анализа, его цели и задачи. История и перспективы развития экономического анализа. Виды экономического анализа и их роль в управлении предприятием. Пользователи экономической информации и субъекты экономического анализа. Информационная база экономического анализа. Содержание финансового и управленческого анализа, взаимосвязь и последовательность их проведения.

 

 

Анализ - метод научного исследования путем рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей чего-либо. Слово «анализ» происходит от греческого analysis -«разложение», «разделение». Синтез в отличие от анализа - соединение различных элементов объекта в единое целое. Анализ и синтез составляют научный метод изучения явлений.

В науке применяются различные виды анализа: физический, математический, статистический, химический, экономический и др. Экономический анализ в отличие от других относится к абстрактному, носит прикладной характер. Развитие производительных сил и производственных отношений способствовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздействия объективных (внешних) и субъективных (внутренних) факторов. Без данного анализа сегодня невозможна сознательная деятельность людей.

Экономический анализ, изучающий явления на макроуровне, т.е. на уровне общественно-экономической формации, национальной экономики и отрасли, является общетеоретическим. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на микроуровне) -конкрено-экономический.

 

История экономической науки начинается с древних времен: учение мыслителей Древней Греции и Древнего Рима (Ксенофонт, Платон, Аристотель, Варрон, Сенека). В средние века экономическая наука получила дальнейшее развитие в трудах У.Петти, Д. Рикардо, А. Смита, С. Сисмонди и др.

Экономический анализ сформировался на базе таких дисциплин, как балансове-дение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. Специальной литературы, посвященной экономическому анализу, в дореволюционной России не издавалось. Кроме трудов И. Аринушкина по балансам акционерных предприятий, опубликованных в 1912 году, разбору балансов была посвящена глава в «Курсе счетоводства» Р.Я. Вейцмана, и несколько статей по вопросам анализа баланса, счетов прибыли и убытков было опубликовано в журнале «Счетоводство».

Первые специальные книги по анализу хозяйственной деятельности появились в начале ХХ в., а в 30-е гг. курс экономического анализа был введен в программы вузов СССР. В 1926 году была опубликована книга А.Я. Усачева «Экономический анализ баланса», где впервые встречается словосочетание «экономический анализ». Примерно в те же годы в журнале « Счетоводство» вышла серия статей С.К. Татура «О скорости обращения капитала». Первые счетно-аналитические обзоры Центросоюза писал тогда Н.Р. Вейцман. Основные моменты его работы «Счетный анализ (методы исследования деятельности предприятия по данным его бухгалтерии)» нашли свое отражение в более поздних работах по экономическому анализу. Другими сотрудниками Центросоюза А.М. Яковлевым и А.Я. Михеевым были написаны работы по анализу балансов кооперативов и потребительских обществ. На русский язык в 20-е годы были переведены работы известного твейцарского кооперативного деятеля Иоганна Шера «Калькуляция и статистика в хозяйстве потребительских обществ» и «Бухгалтерия и баланс»; книги немецкого балансо-веда Пауля Герстнера «Анализ баланса» и американского ученого Джеймса Блисса «Показатели хозяйственной деятельности предприятий». Авторами пособий по анализу хозяйственной деятельности в те годы были Н.Р. Вейцман, С.К. Татур, М.И. Баканов и др.

За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было издано около трехсот книг, тестисот научных статей. Во время Второй мировой войны и в послевоенные годы вопросы бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности получили развитие в трудах И. Ганнопольского, И.А. Шоломовича, А.И. Сумцова, Н.Р. Вейцмана, И.И. Поклада, А.И. Усатова, А.Ш. Маргулиса и др.

Больтой вклад в развитие методологии комплексного анализа хозяйственной деятельности внесли такие ученые-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, С.Б. Барн-гольц, В.Ф. Палий, П.И. Савичев, И.И. Каракоз и др. В эти годы по экономическому анализу было издано немало трудов. Среди них: «Проверка выполнения производственного плана промытленного предприятия» И. Ганопольский (1944 г.), «Некоторые вопросы анализа оборотных средств промытленного предприятия» И.А. Шоломович (1942 г.), «Хозяйственнику о бухгалтерском учете и анализе баланса промышленного предприятия» А. И. Сумцов (1941 г.), «Что должен знать хозяйственник о бухгалтерии и анализе баланса» Н.Р. Вейцман (1943 г.), «Экономический анализ производственно-финансовой деятельности промышленных предприятий» И.И. Поклада (1956 г.) и др.

Большое влияние на развитие теории экономического анализа оказали монографии, учебники и учебные пособия, изданные за последние годы. К ним можно отнести следующие: С.Б. Барнгольц «Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития» (1984 г.) «Теория экономического анализа хозяйственной деятельности» по ред. А.Д. Шеремета (1982 г.) И.И. Каракоз, В.И. Самборский «Теория экономического анализа» (1989 г.) и др.

Переход к рыночным отношениям потребовал от ученых-экономистов пересмотра традиционного понимания важных экономических категорий, расширения состава экономического анализа и развития целого ряда нетрадиционных для нашей экономики финансово-кредитных институтов (инжениринговых, консалтинговых, лизинговых, факторинговых и др.).

Обобщив некоторый опыт аналитических разработок, имевших место в царской России, довольно развитую теорию и практику анализа в послереволюционный период, отечественные ученые внесли большой вклад в мировую теорию и практику экономического анализа. Сформировалась наука, были написаны практические и методические пособия. Следует отметить, что в этой области исследования мы существенно опередили Запад, где методы экономического и экономико-математического анализа рассредоточены по ряду сопредельных дисциплин (бухгалтерский учет, статистика, финансы, менеджмент, маркетинг и т.п.). Немалый вклад в область исследований экономического анализа в новых условиях хозяйствования внесли М.И. Баканов и А.Д. Шеремет.

Баканов Михаил Иванович - доктор экономических наук, заслуженный деятель науки РФ, академик Международной академии информатизации, профессор Московского государственного университета коммерции. Видный ученый в области экономического анализа и учета, хозяйственного и коммерческого расчета, издержек, цен, рентабельности в сфере товарного обращения. За годы научно-педагогической деятельности опубликовал более 200 работ.

Шеремет Анатолий Данилович - доктор экономических наук, заслуженный деятель науки РФ, академик Международной академии диалектико-системных исследований и разработок (РАДСИ), заслуженный профессор Московского государственного университета. Член Международного консультативного комитета по бухгалтерскому учету и аудиту при Государственной

Думе РФ, член Президиума методологического Совета по бухгалтерскому учету Минфина РФ и др. За годы научно-педагогической деятельности опубликовал 220 работ, сформулировал и обосновал научные положения по интегральному методу факторного анализа, методу расстояний для сравнительной оценки предприятий, рейтинговой оценки эмитентов и др.

 

Основными задачами экономического анализа являются:

объективная и всесторонняя оценка степени выполнения плана, динамики производства и реализации продукции;

определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

определение влияния различных факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Содержание экономического анализа вытекает из функций и задач, которые он выполняет в системе других экономических наук, связанных с исследованием тенденций хозяйственной деятельности.

Основными источниками информационного обеспечения анализа являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию.

Виды анализа. В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам:

По отраслевому признаку: анализ делится на отраслевой, учитывающий специфику конкретной отрасли и межотраслевой, который является теоретической базой анализа для всех отраслей национальной экономики;

По временному признаку: предварительный, который проводится до осуществления хозяйственных операций, и последующий, используемый для контроля выполнения плана и оценки результатов деятельности предприятия. В свою очередь последующий делится на оперативный, который проводится сразу после совершенствования хозяйственных операций за короткие промежутки времени (смену, сутки, декаду), и итоговый - анализ за отчетный период времени (месяц, квартал, год) для изучения всесторонней деятельности предприятия;

По пространственному признаку: внутрихозяйственный, изучающий деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений, и межхозяйственный, где сравниваются результаты деятельности нескольких предприятий.

В свою очередь внутрихозяйственный анализ подразделяется по объектам управления на:

технико-экономический, где учитываются взаимодействия технических и экономических процессов;

финансово-экономический, уделяющий внимание финансовым результатам: эффективности использования капитала, увеличению суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению платежеспособности предприятия;

аудиторский (бухгалтерский) с целью оценки финансового состояния предприятия;

социально-экономический, учитывающий взаимосвязь социальных и экономических процессов и их влияние друг на друга;

экономико-статистический применяется для изучения общественных явлений на уровнях управления предприятием, отраслью, регионом;

экономико-экологический исследует взаимодействие экологических и экономических процессов;

маркетинговый - для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности: изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.

 

По субъектам пользователя различают анализ внутренний (для нужд оперативного и долгосрочного управления деятельностью предприятия) и внешний (проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами).

По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на сплошной (изучение всех объектов) и выборочный (обследование только некоторых объектов).

По содержанию анализ может быть комплексным (деятельность предприятия изучается всесторонне) и тематическим (изучаются только отдельные стороны, представляющие наибольший интерес.

По методике изучения анализ может быть:

горизонтальный - сравнение результатов хозяйственной деятельности с показателями плана, данными прошлых лет, передовых предприятий

вертикальный (структурный) - определение влияния каждой позиции отчетности на результат в целом

трендовый - определение основной тенденции динамики показателя, с помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем

факторный - выявление влияния отдельных факторов на результативный показатель. Факторный анализ в свою очередь может быть детерминированным (влияние факторов на результативный носит функциональный характер) и стохастическим (связь факторов с результативным показателем является вероятностной-корреляционной)

маржинальный - метод оценки эффективности управления, учитывающий взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли

функционально-стоимостной - метод выявления резервов.

 

Экономический анализ состоит из двух взаимосвязанных разделов: управленческий анализ и финансовый анализ (рис. 1.1). Разделение экономического анализа обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. Оба вида анализа подпитывают друг друга информацией, вместе с тем, каждый из них имеет свои особенности.

 

Особенностями управленческого анализа являются:

ориентация результатов анализа на свое руководство;

отсутствие регламентации анализа со стороны;

более детальный подход - всестороннее изучение деятельности предприятия;

максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

 

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

-           множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности предприятия;

разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

 

Экономический анализ хозяйственной деятельности

Финансовый анализ

Управленческий анализ

 

Внешний финансовый анализ по данным публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности

Внутрихозяйственный финансовый

анализ по данным

бухгалтерского

учета и отчетности

Внутрихозяйственный производственный анализ по данным управленчес-кого учета

 

 

Рис. 1.1. Примерная схема финансового и управленческого анализа

 

Вопросы финансового и управленческого анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, а также в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

 

Контрольные вопросы

 

1.         Что является предметом экономического анализа?

Назовите основные задачи экономического анализа.

Перечислите основные виды анализа.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |