Имя материала: Экономическая теория. Конспект лекций

Автор: М. В. Новикова

22.3. сущность, функции и классификация налогов

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги.

Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

В современных условиях налоги выполняют следующие основные функции:

фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели. Это основная функция, она характерна для всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства;

стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных;

регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой;

распределительная и перераспределительная — при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные;

социальная — с помощью налогов регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы, исходя из требований демографической политики, осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры и т. д.;

 

150

контрольная — при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Виды налогов можно рассматривать по следующим классификационным признакам:

по формам взимания:

прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.

В свою очередь они делятся на:

реальные — устанавливается с отдельных видов имущества и включают поземельный, подомовой, на ценные бумаги;

личные - с юридических и физических лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимуществен -ный налог;

косвенные налоги—это налоги на товары и услуги, оплачиваемые потребителем в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляют государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами и делятся на:

фискальные, монопольные, включающие, индивидуальные, универсальные (налог с оборота), НДС;

акцизы (на отдельные виды товаров);

таможенные пошлины;

по получателю дохода:

федеральные - устанавливаются и вводятся парламентом России, взимаются со всех территории, направляются в государственный бюджет и являются общеобязательными. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т. п.;

республиканские - обеспечивают в регионах деятельность органов самоуправления, государственных органов субъектов федерации;

 

151

местные - взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

3. по величине налоговой ставки:

прогрессивные. Прогрессивное налогообложение - система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого налогом дохода налогоплательщика. Ставка налога повышается при достижении определенных уровней дохода и достигает затем максимальной величины;

регрессивные. Регрессивное налогообложение - обложение налогами, при котором с увеличением дохода его процент уменьшается;

пропорциональные. Пропорциональное налогообложение - система налогообложения, при которой налоговая ставка не зависит от величины налогооблагаемого дохода, постоянна при любых значених дохода.

Ключевые слова и понятия

Финансовая система, государственный бюджет, внебюджетные фонды, налоги, прямые и косвенные налоги, прогрессивное, регрессивное и пропорциональное налогообложение, активный и пассивный бюджетный дефицит.

Вопросы для самоконтроля

Дайте определение понятия финансы.

Что такое финансовая система?

Какова структура финансовой системы?

Что такое государственный бюджет? Какова структура государственного бюджета? Назовите статьи доходов и расходов государственного бюджета?

Что такое дефицит бюджета? Назовите основные причины бюджетного дефицита и методы его преодоления.

Какой бюджетный дефицит называют активным, а какой пассивным бюджетным дефицитом?

Что такое профицит бюджета?

Что такое налоги? Какие основные функции они выполняют?

Какие налоги Вы знаете?

10.       Как вы думаете, чем обеспечивается эффективность налого-

обложения?

152

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 |