Имя материала: Финансовый менеджмент

Автор: Карасева Инна Михайловна

9.2. налоговая система российской федерации

Началом становления налоговой системы России явился 1992 г. В конце декабря 1991 г. на сессии Верховного Совета РФ был принят

Подпись: пакет законодательных материалов, которые оформили систему рос¬сийских налогов. Изначально налоговая система была представлена тремя категориями налогов.
1.	Федеральные:

■	налог на добавленную стоимость;
■	налог на прибыль (доход);
■	подоходный налог с физических лиц;
■	акцизы;
■	госпошлина;
■	таможенные пошлины;
■	федеральные государственные сборы;
■	социальный налог;
■	налог на приобретение иностранных денежных знаков;
■	налог на использование государственной символики;
■	федеральные лицензионные сборы;
2.	Региональные.
Целый ряд налогов устанавливается законодательными актами РФ, и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами власти. К региональным налогам относятся:
■	налог на имущество предприятия;
■	лесной налог;
■	транспортный налог;
■	региональные лицензионные сборы;
■	налог на использование региональной символики.
3.	Местные налоги и сборы:
■	земельный налог;
■	налог на рекламу;
■	налог на имущество физических лиц; *      ■ местные лицензионные сборы;
■	налог на наследство и дарение;
■	налог на местную символику.
Налоговая система определяется видами налогов, методами их на¬числения, льготами и штрафами и т.д.
Основными элементами налоговой системы являются: 1) субъект обложения — плательщик — юридические и физиче¬ские лица; - 2) налоговая база;
3)	объект обложения — прибыль, доход, имущество, вода и т.д.;
4)	налоговые ставки — величина налога на единицу объекта нало¬гообложения. Ставки — твердые, дифференцированные, прогрессив¬ные, регрессивные;

налоговые льготы — полное или частичное освобождение от уплаты налога;

источник уплаты налога;

сумма налога, подлежит уплате в бюджет;

сроки уплаты налога;

9)         штрафы, пени и другие санкции за неуплату налогов.

Налоги также делятся:

по территориальному признаку:

 

на федеральные,

на региональные,

на местные;

по принципу уплаты:

на прямые,

на косвенные;

по субъектам обложения: я  с юридических лиц,

с физических лиц.

Если предприятие считает возможным для себя как-то влиять на налоговую нагрузку и обеспечивать справедливость в налогообложении, то ему необходимо формировать налоговую политику и осуществлять налоговое планирование.

Сущность налоговой политики юридического лица заключается в разработке системы методов и принципов ведения учета, планирования и оптимизации величины уплачиваемых налогов.

В рамках плановой величины налоговых платежей следует оценить эффективность деятельности организации с помощью показателей, оценивающих ее финансовое положение: рентабельности, ликвидности, оборачиваемости, фондоотдачи.

Налоговая политика предприятия должна прежде всего обеспечить минимальные налоговые выплаты в бюджет. При этом по каждому виду налоговых платежей должен быть разработан комплекс по формированию налогооблагаемой базы и снижению налоговых выплат.

Налоговая политика включает налоговое планирование и налоговый учет.

Налоговое планирование начинается с определения налогового поля. В него входит весь перечень налогов, которые уплачивает предприятие, их прогнозные величины и сроки выплат. Налоговое поле целесообразно дополнить теми видами льгот, которыми можно воспользоваться.

Элементом планирования выступает также налоговый календарь. Он предназначен для прогнозов и контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налогов; стратегией оптимизации налоговых обязательств; разработкой мер по предотвращению дебиторской задолженности; бухгалтерским учетом и отчетностью; рациональным размещением активов и прибыли предприятия.

Налоговый учет — система включает обработку всей информации по производственной и непроизводственной деятельности предприятия. Налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между государством и организацией.

Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. В табл. 9.1 приведены типовые управленческие решения, вытекающие из проводимых мероприятий в части налогового планирования.

 

Таблица 9.1

Типовые управленческие решения

Мероприятия по минимизации налоговой нагрузки

Содержание управленческих решений по налогам

 

Уменьшение суммы налогов, рассчитываемых с оборота

 

Увеличение объема затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль

Оптимизация сроков упла-"ты налога на прибыль

Избежание уплаты ряда налогов

Сведение к минимуму налоговых ставок

Избежание уплаты дополнительных налогов

"Минимизация налоговых баз

Определение момента возникновения выручки от реализации продукции (работ, услуг):

по мере оплаты;

по мере отгрузки

Определение метода начисления амортизации:

линейный;

нелинейный

Определение метода списания курсовых разниц по операциям с иностранной валютой

Анализ налогового статуса предприятия

 

Анализ налоговых последствий выбора формы договора

Анализ налоговых последствий выбора формы договора

Выбор хозяйственной операции, позволяющей достичь льготного порядка налогообложения. Хозяйственная операция разделяется на несколько операций, позволяющих принять льготный порядок обложения

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 |