Имя материала: Финансовый анализ

Автор: Л.С. Васильева

2.5.1. методы планирования потребности в материальных ресурсах

 

Потребность организации в материальных ресурсах зависит от множества факторов: от объема реализации продукции и объема производства; вида бизнеса (характера деятельности предприятия); масштаба деятельности (бизнеса); длительности производственного цикла; структуры капитала; учетной политики и системы расчетов; условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятия; уровня материально-технического снабжения; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и реализации продукции; искусства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.

Определение потребности в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования материальных ресурсов, которые по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормирование осуществляется с помощью методов нормирования, исходя из учета таких факторов, как: производственная программа, технология производства, организация закупок и сбыта, и т. п. Для их использования надо знать: нормы сырья и материалов, необходимых для изготовления продукции, нормы запасов и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах.

Нормирование осуществляется в денежном выражении. Для организаций с несезонным характером производства следует брать данные того квартала, когда объем производства наибольший в году. Соответственно для организаций с сезонным характером производства используются данные с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Размер ненормируемых материальных ресурсов определяется в оперативном порядке.

Потребность в материальных ресурсах определяется с помощью методов нормирования: опытно-статистический, коэффициентный и прямого счета:

опытно-статистический метод применяется на основе учета фактического состояния оборотных средств организации для оценки потребности в оборотных средствах по данным месячных балансов.

В частности, с его помощью определяется потребность организации в оборотных средствах для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности;

♦          коэффициентный метод нормирования оборотных средств. Коэффициентный метод нормирования оборотных средств

применяется для определения процентного изменения потребности в материальных ресурсах при увеличении объема производства и продаж на 1\% при фактическом соотношении темпов прироста оборотных средств и продукции.

Так, например, если за предыдущие годы при росте продукции на 1\% оборотные средства возрастали на 2\%, то при планировании роста продукции на следующий год на 8\% потребность в оборотных средствах возрастет на 16\%;

метод прямого счета.

Метод прямого счета является научно обоснованным методом расчета запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого технико-организационного уровня с учетом всех изменений техники и технологии, организации производства, транспортировки товарно-материальных ценностей и расчетов. Он является основным методом нормирования.

Нормирование предусматривает:

разработку и установление норм запасов всех оборотных средств по отдельным^ видам товарно-материальных ценностей, выраженных, как правило, в днях.

Для определения норматива необходимо учитывать такие составляющие, как:

время пребывания оборотных средств в производстве -это период времени, который включает в себя время, в течение которого оборотные средства производства находятся в состоянии запасов в процессе непосредственного функционирования (или обработки), и время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы;

время пребывания оборотных средств в сфере обращения - время нахождения их в форме остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банках и в расчетах с хозяйствующими субъектами;

разработка нормативов в целом и для каждого их элемента в денежном выражении. Например, по производственным запасам - среднесуточный расход сырья по каждой составляющей сырья; по незавершенному производству - учитывают себестоимость валовой или товарной продукции; по готовой продукции -производственную себестоимость товарной продукции.

Эти нормативы при составлении годовых финансовых планов в случае изменения условий производства, снабжения и сбыта уточняются.

Определение потребности в оборотных средствах с учетом перечисленных факторов рассмотрим на следующем примере.

Пример 29.' Определить общую потребность в оборотных средствах на основе информации о продолжительности каждой стадии производственного цикла, характера затрат, среднесуточного размера затрат. Информация представлена в табл. 2.12.

Таким образом, для обеспечения бесперебойной работы организации на один производственный цикл необходимо иметь 5500 тыс. руб. В году таких производственных циклов будет 6 (360/60), следовательно, общая потребность в год составит на год 33 ООО тыс. руб. (5500 х 6). Если учесть, что возможный темп инфляции может составить, например, 10\%, то потребность в оборотных средствах увеличится до 36 300 тыс. руб. (33 000 х 1,10).

Определение потребности в оборотных средствах для формирования запасов сырья и материалов

 

Для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции необходимо вкладывать средства в производственные запасы. Расчет потребности в материальных ресурсах осуществляется в процессе финансового планирования деятельности предприятия на основе информации:

стоимость однодневного расхода сырья и материалов -СРм;

нормы оборотных средств на сырье и материалы, которые включает в себя время: нахождения материала в пути от оплаты счета до прибытия; приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа; подготовки к производству; пребывания в виде текущего складского запаса; пребывания в виде страхового запаса.

Норма запаса в днях для материалов (Тнм) определяется по формуле:

Тнм = Ттран + Тпод + Ттех + Ттек + Тстр, где составляющие в правой части равенства обозначают:

Ттран - продолжительность транспортного запаса, который создается при расчетах материалов на условиях предоплаты, если время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. Определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз;

Тпод - время, необходимое на приемку, разгрузку и складирование сырья, устанавливается по нормам. В среднем норма -1-2 дня;

Ттех — время, необходимое по технологии для подготовительных операций (сушка, выдержка и т. п.);

Ттек - продолжительность текущего складского запаса, который предназначен для обеспечения бесперебойного процесса производства между поставками материалов. Продолжительность зависит от частоты и равномерности поставок, периодичности запуска сырья и материалов в производство, определяется в зависимости от количества видов сырья и характеристик поставщиков сырья. Если сырье поступает от одного поставщика и количество видов сырья ограничено, то норма принимается в размере 100\% интервала поставки. Если сырье поступает от нескольких поставщиков, то норма может приниматься в размере 50\% от интервала поставки;

Тстр - продолжительность страхового запаса, который создается в качестве резерва для обеспечения бесперебойной работы в случае нарушения поставок. Продолжительность устанавливается на уровне до 50\% от текущего складского запаса, может быть больше, если поставщики удалены на значительное расстояние. Продолжительность зависит и от качества материальных оборотных средств, и т. п.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье и материалы, определяется по формуле:

 

Нм = СРм х Тнм,

 

где СРм - стоимость однодневного расхода сырья и материалов;

Тнм ~ норма запаса в днях для материалов.

Рассмотрим расчет потребности в оборотных средствах для формирования запасов на данных следующей задачи.

Пример 30. Определить потребность в оборотных средствах, авансируемых в сырье и материалы, зная информацию о видах сырья (CI, С2, СЗ), однодневных затратах на сырье каждого вида, о продолжительности в днях периодов поставки, обработки каждого вида сырья. Данные представлены в табл. 2.13.

Таким образом, для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции необходимо иметь оборотных средств на сумму 38 671 тыс. руб.

 

Для оценки потребности в оборотных средствах для формирования материальных запасов можно использовать также формулу:

ОБСз = СРз х Нхз - КРЗ, где СРз - среднедневной объем расхода запасов;

Нхз - норматив хранения запасов в днях, если такие нормативы на предприятии отсутствуют, то можно использовать показатель средней продолжительности одного оборота запасов в днях;

КРЗ - средняя кредиторская задолженность по расчетам за приобретенные материальные производственные ресурсы.

Такой расчет ведется по каждому виду ресурсов, общая потребность определяется суммированием полученных результатов.

Пример 31. Определить потребность в оборотных средствах для формирования запасов, если предприятие использует в производстве два вида сырья «С1» и «С2». Среднедневной объем расходов этого сырья соответственно составляет 45 тыс. руб. и 137 тыс. руб., норматив хранения запасов соответственно 10 и 15 дней, а размер средней кредиторской задолженности по приобретенным материальным ресурсам составил 200 тыс. руб.:

ОБСз = 45 х 10 + 137 х 15 - 200 = 2305 (тыс. руб.).

Определение потребности оборотных средств по готовой продукции

Продукция, прошедшая все стадии обработки, принятая отделом технического контроля и сданная на склад, считается готовой продукцией.

Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фонда обращения.

Норма оборотных средств по готовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Необходимость запаса готовой продукции на складе обусловлена тем, что предприятие, как правило, отпускает продукцию не сразу, а после окончания его производства. Реализация продукции осуществляется партиями, в определенном ассортименте, в соответствии с договорами.

Для определения потребности в оборотных средствах на готовую продукцию на складе необходимо знать:

однодневный выпуск продукции товарной продукции по произведенной себестоимости, Спр;

норму запаса в днях по готовой продукции, Нзгпр. Размер зависит от времени на накопление партии, времени на подборку и сортировку по заказам и нарядам, времени на упаковку и маркировку, частоты подачи транспорта и т. п.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Нгпр = Спр х Нзгпр.

Норма оборотных средств по товарам отгруженным, Нтотг, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета организации.

Общая потребность в оборотных средствах определяется как:

Нпр = Нгпр + Нтотг.

Рассмотрим расчет потребности в оборотных средствах на готовую продукцию на примере данных следующей задачи.

Пример 32. Определить потребность в оборотных средствах по готовой продукции в днях, если организация выпускает несколько видов продукции (Ш, П2, ПЗ). Известна стоимость однодневной произведенной продукции каждого вида, время, необходимое для упаковки, маркировки, оформления заказа и т. п. Исходная информация представлена в табл. 2.14.

Таким образом, расчетная норма оборотных средств в днях для готовой продукции составляет 6,4 дня.

Определение потребности в оборотных средствах для покрытия незавершенного производства

 

К незавершенному производству относят продукцию, не прошедшую всех стадий обработки технологического процесса, неукомплектованные изделия, не принятые отделом технического контроля. Способы оценки незавершенного производства предусматриваются учетной политикой организации. При единичном производстве, имеющем индивидуальный или мелкосерийный характер, оценку незавершенного производства не производят, на предприятиях с серийным и массовым производством незавершенное производство оценивается ежемесячно.

3 Финансовый анализ

Объем незавершенного производства определяется исходя из технологических особенностей изготовления продукции. Общая формула расчета норматива оборотных средств на незавершенное производство (НЗнпр) в течение периода имеет вид:

НЗнпр = (ЗАТ : Тп) х Тпрц X Кнарз, где ЗАТ - затраты на производство продукции;

Тп - продолжительность рассматриваемого периода;

Тпрц - продолжительность производственного цикла в днях (промежуток времени от момента запуска сырья и материалов в производство до полного изготовления и сдачи готовой продукции покупателю);

Кнарз - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, его значение отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Коэффициент нарастания затрат, если основная доля затрат поступает в производство в самом начале, а остальные распределяются равномерно на протяжении производственного цикла, то коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

Кнарз = (А + 0,5 хВ) : (А + В), где А — затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (материальные затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты);

В - остальные затраты (амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и т. п.), которые входят в себестоимость продукции, их называют нарастающими.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла, коэффициента нарастания затрат используется другая формула.

При стоимостной оценке производственных запасов необходимо предусматривать темп роста инфляции на основные виды сырья и материалов.

Расчет потребности в оборотных средствах на покрытие незавершенного производства см. на следующем примере.

Пример 33. Определить потребность в оборотных средствах на квартал для покрытия незавершенного производства, если продолжительность производственного цикла 12 дней, затраты организации на производство продукции в квартал составляют 4500 тыс. рублей, из них доля сырья и материалов, используемых в начале производственного цикла, - 35\%.

Решение:

Определим значение коэффициента нарастания затрат:

Кнрз = (А + 0,5 х В) : (А + В). По условию задачи:

А = 4500 х 0,35 = 1575 (тыс. руб.), тогда В = 4500 -1575 = 2925 (тыс. руб.);

Кнрз = (1575 + 0,5 х 2925) : 4500 = 0,68.

Определим потребность в оборотных средствах на один производственный цикл:

НЗнпр = (ЗАТ : Тп) х Тпрц х Кнарз = (4500/ 90) х 12 х 0,68 = = 408 (тыс. руб.).

Определим потребность в оборотных средствах на квартал, учитывая, что в квартал количество таких циклов будет около 8:

ПНЗкв = 408 х (90 : 12) = 3060 (тыс. руб.).

 

Прогнозирование потребности в материальных ресурсах методом экспоненциального сглаживания

 

Для определения потребности -в материальных ресурсах, спрос на которые имеет неустойчивую тенденцию, можно использовать метод экспоненциального сглаживания. Он дает хорошие результаты при краткосрочном прогнозировании и относительно небольшом колебании уровней ряда.

Сущность метода экспоненциального сглаживания заключается в том, что прогноз процесса изменения потребности в материальных ресурсах производится на основании уровней ряда динамики, веса которых убывают по мере отдаления данного уровня от момента прогноза. Уравнение прогноза, учитывающего экспоненциальное сглаживание, записывается в виде:

Yt + 1 = I xYt+ lx(l - I)xYtl + їх(1 - 1)2хУ12+ Zx(l - l)3x X Yt_3+ ... + (1 - Z)txY0,

Y0- начальное значение ряда;

I - коэффициент сглаживания, характеризующий чувствительность к происходящим изменениям в уровнях ряда;

Y   _ значение ряда в (t - 1) период.

Коэффициент сглаживания определяется по формуле:

I = 2 / (1 + N), где N - количество уровней ряда.

Для получения качественного прогноза значение коэффициента I должно находиться в диапазоне (0,1; 0,3), чем больше уровней в ряде динамики, тем выше точность прогноза.

Сущность этого метода рассмотрим на следующем примере.

Пример 34. На основе данных табл. 2.15, характеризующих объем поставок материального ресурса «А» на предприятие, необходимо определить количество материальных ресурсов для осуществления бесперебойного производственного процесса на следующий год.

Ряд динамики, представленный в табл. 2.15 не имеет устойчивой тенденции, поэтому для получения прогноза поставок использует метод экспоненциального сглаживания.

Коэффициент сглаживания равен:

I = 2 : (1 + N) = 2<: (1 + 6) = 0,29.

Уравнение прогноза, учитывающего экспоненциальное сглаживание, будет иметь вид:

Yt + I = 0,29 x790 + 0,29 х(1 - 0,29) х890 + 0,29 х(1 - 0,29)2 X х 740 + 0,29 х (1 - 0,29)3 х 620 + 0,29 х (1 - 0,29)4 х 500 + (1 - 0,29)5 х х 600 = 229,1 + 183,25 + 108,18 + 64,35 + 36,85 + 108,25 = 729,98 (тыс. усл. ед.).

Следовательно, для обеспечения производственного процесса материальным ресурсом «А», с учетом данных динамики, необходимо на 2005 г. предусмотреть поставку 730 тыс. усл. ед.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |