Имя материала: Финансовый анализ

Автор: Л.С. Васильева

4.3. расчет и оценка динамики качественных показателей использования ресурсов

 

Для оценки качества использования ресурсов воспользуемся относительными показателями, которые характеризуют соотношение между выручкой от продаж и соответствующими видами затрат, уровень интенсификации производства.

Интенсивность использования материальных ресурсов характеризуется показателем «материалоотдача» - отношение выручки от продаж к расходам на материальные ресурсы за тот же период времени:

Км - В : М.

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования материальных ресурсов в процессе производства.

 

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Материальные затраты:

М0 = 905 тыс, руб.; М, = 1016 тыс. руб.

Значение показателя «материалоотдача»:

Км0 = В0 : М0 = 2604 : 905 = 2,8773;

Км, = В,:М, = 3502: 1016 = 3,4469.

Изменение значения Км:

абсолютное:

ДК = Км, -Км0= 3,4469 -2,8773 = 0,5696; относительное:

Тпр (Км) = АКм: Км0 х 100\% = 0,5696:2,8773 х 100\% = 19,79\%.

Значение показателя «материалоотдача» увеличилось на 19,79\%, материальные ресурсы использовались в отчетный период интенсивнее, на каждый рубль материальных расходов приходилось в среднем больше выручки от продаж на 57 коп.

Для оценки доли материальных затрат в выручке используют показатель «материалоемкость продукции». Это обратный показатель показателю «материалоотдача»:

Ем = М : В.

Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором, свидетельствует о снижении материалоемкости изготавливаемой продукции.

Значение показателя материалоемкость продукции:

Ем0 = М0 : В0 = 905 : 2604 = 0,3475;

Ем, = М,: В, = 1016 :3502 = 0,2901.

Изменение значения материалоемкости продукции:

абсолютное:

АЕм = Ем, - Ем0 = 0,2901 -0,3475 = -0,0574; относительное:

Тпр (Ем) = АЕм : Ем0 х 100\% = - 0,0574 / 0,3475 х 100\% * = -16,52\%.

Доля материальных затрат в выручке организации значительная, но в отчетный период материалоемкость продукции, по сравнению с базисным периодом, снизилась на 16,52\%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше материальных затрат на 5,74 коп., что является положительным фактором.

Интенсивность использования фонда оплаты труда

определяется с помощью показателя «зарплатоотдача», рассчитываемого как отношение выручки от продаж к затратам на оплату труда за тот же период:

Кот - В : ОПТ. Рост этого показателя в динамике является положительным фактором, свидетельствует о повышении отдачи от средств, используемых для оплаты труда.

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Оплата труда:

ОПТ0 = 945 тыс. руб.; ОПТ, = 1123 тыс. руб.

Значение показателя «зарплатоотдача»:

Кот0 = В0 : ОПТ0 - 2604 : 945 = 2,7556 (руб./руб.);

Кот, = В, ЮПТ, = 3502: 1123 = 3,1184 (руб./руб.).

Изменение значения показателя «зарплатоотдача»:

абсолютное:

АКот = Кот, - Кот0 = 3,1184 - 2,7556 = 0,3628; относительное:

Тпр (Кот) = АКот: Кот0 х 100\% = 0,3628 : 2,7556 х 100 \% = = 13,17\%.

Значение показателя увеличилось на 13,17\%, фонд оплаты труда использовался в отчетный период интенсивнее, на каждый Рубль средств, затраченных на оплату труда, приходилось больше выручки от продаж в среднем на 36 коп.

Для оценки доли фонда оплаты труда в выручке используют показатель «зарплатоемкость продукции». Это обратный показатель показателю «зарплатоотдача»:

Еот = ОПТ : В.

Уменьшение показателя в динамике является положитель-;ьщ фактором.

Значение показателя «зарплатоемкость продукции»: Еот0 = ОПТ0 : В0 = 945 : 2604 = 0,3629; Еот, = ОПТ,: В, = 1123 : 3502 = 0,3207. Изменение значения Еот: абсолютное:

АЕот = Еот, - Еот0 = 0,3207 - 0,3629 = -0,0422; относительное:

Тпр (Еот) = АЕот : Еот0 х 100\% = - 0,0422 / 0,3475 х 100\% = = -12,14\%.

Доля фонда оплаты труда в выручке в отчетный период снизилась по сравнению с базисным периодом на 12,14\%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше затрат по оплате труда на 4,22 коп., что является положительным фактором.

 

Интенсивность амортизационных отчислений определяется с помощью относительного показателя «амортизациоот-дача», значение которого показывает, сколько рублей выручки приходится на один рубль амортизационных отчислений:

Ка = В : А.

Увеличение значения показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств в производственной деятельности.

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Амортизация:

А0 = 90 тыс. руб.; А, = 178 тыс. руб. Значение показателя «амортизациоотдача»: Ка0 = В0: А0 = 2604 : 90 = 28,9333 (руб./руб.); Ка, = В,:А, = 3502:178 = 19,67 (руб,/руб.). Изменение значения показателя Ка: абсолютное:

АКа = Ка, -Ка0 = 19,6742 - 28,9333 = - 9,2591; относительное:

Тпр (Ка) = АКа : Ка0 х 100\% = -9,2591 : 28,9333 х 100\% = = -32\%.

Значение показателя уменьшилось на 32\%, в отчетный период на каждый рубль амортизационных отчислений приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 9,26 руб.

Для оценки доли амортизационных отчислений в выручке используют показатель «амортизациоемкость продукции». Это 0братный показатель «амортизациоотдаче»:

Еа = А : В.

Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором.

Значение показателя «амортизациоемкости продукции»: Еа0 = А0 : В0 = 90 : 2604 = 0,03456 (руб./руб.); Еа> = А,: В1 = 178 : 3502 = 0,05083 (руб./руб.). Изменение значения показателя Еа: абсолютное:

АЕа = Еа, - EaQ = 0,05083 -0,03456 = 0,01627;            " ' '

относительное:

Тпр (Еа) = ДЕа : Еа„ х 100\% = 0,01627 : 0,3456 х 100\% = 47,08\%.

Доля амортизационных отчислений в выручке организации менее 5\%, но в отчетный период она, по сравнению с базисным периодом, увеличилась на 47,08\%, на каждый рубль выручки приходилось больше амортизационных отчислений на 1,63 коп., что является отрицательным фактором.

 

Интенсивность использования трудовых ресурсов определяется с помощью показателя «производительность труда», характеризующего отношение выручки от продаж (В) к численности работающих (Р):

Кр = В : Р.

Рост значения показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования трудовых ресурсов.

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Численность:

Р0 = 200 чел.; Pj =^ 210 чел.

Значение производительности труда:

Кр0 = В0:Р0 = 2604 : 200 = 13,02 (тыс. руб./чел.);

Кр, = В,: Р, = 3502 : 210 = 16,6762 (тыс. руб./чел.).

Изменение значения производительности труда:

абсолютное".

АКр = Кр, -Кр0 = 16,6762 - 13,02 = 3,6562; относительное:

Тпр (Кр) = АКр: Кр0х 100\% = 3,6562 : 13,02 х 100\% = 28,08\%.

Производительность труда повысилась на 28,08\%, в отчетный период каждый работающий произвел дополнительно продукции на 3,66 тыс. руб.

Для оценки трудоемкости продукции используют показатель обратный показателю производительность труда:

Ер = Р : В.

Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором.

Значение показателя трудоемкости продукции: Ер0 = Р0 : В0 = 200 : 2604 - 0,0768; Ер, = Р,: В, = 210 : 3502 = 0,0599.

Изменение значения показателя «трудоемкость продукции»: абсолютное:

АЕр = Ер, - Ер0 = 0,0599 - 0,0768 = -0,0169; относительное:

Тпр (Ер) = АЕр : Ер0 х 100\% = -0,0169 : 0, 0768 х 100\% = -22\%.

Трудоемкость продукции в отчетный период по сравнению с базисным, периодом снизилась на 22\%, что является положительным фактором.

Оценка интенсивности совместного использования материальных и трудовых ресурсов

Оценим общую интенсивность изменения материальных, трудовых затрат с помощью интегрального показателя:

Тр(Коб) = [Тр(Км) X Тр( Кот) х Тр( Кр)]1'3, где Тр(Км), Тр(Кот), Тр(Кр) - темп роста показателей: матери-алоотдача, зарплатоотдача, производительности труда. ; Если значение больше единицы, то общий уровень интенсивности использования этих ресурсов увеличился, что свидетельствует о повышении отдачи от прямых затрат, влияющих на себестоимость продукции. И наоборот, если значение интегрального показателя меньше единицы, то отдача от прямых затрат снизилась:

Тпр(Коб) = [1,1979 х 1,1317 X 1,2808]^э= 1,201926 > 1. Таким образом, в отчетный период отдача от прямых затрат повысилась в среднем на 20,19\%.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |