Имя материала: Финансовый анализ

Автор: Л.С. Васильева

4.5. оценка влияния изменения затрат на прирост выручки от продаж

 

Оценим влияние каждого вида затрат на прирост выручки от продаж, используя данные анализа и метод факторного анализа - цепных подстановок.

 

Оценка влияния материальных ресурсов на прирост выручки от продаж

Влияние на прирост выручки определяется на основе двух-факторной модели:

В = М х Км, где М - материальные затраты; Км - материалоотдача; В - выручка от продаж. Исходные данные: Выручка от продаж: В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб. Материальные затраты: М0 = 905 тыс. руб.; М, = 1016 тыс. руб. Значение показателя «материалоотдача»: Км0 = 2,8773; Км, = 3,4469; АКм = 0,5696;

общее изменение выручки составило:

АВ = В, - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

определим влияние изменения материальных затрат на прирост выручки:

ДВ(М) = (М, -М0) х Км0 = (1016-905) х 2,8773 = 111 х 2,8773 = = 319,3803;

определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки:

СТ(М) = АВ(М) : А В х 100\% = 319,3803 : 898 х 100\% = 35,57\% За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 35,57\%, или на 319,3803 тыс. руб.;

определим влияние изменения «материалоотдачи» на прирост выручки:

АВ(Км) = М, х (Км,-Км0) = 1016 х 0,5696 = 578,7136;

определим степень влияния интенсивного фактора:

 

СТ(Км) = АВ(Км) / Д Вх 100\% = 578,7136 / 898 х 100\% = = 64,43\%.

За счет увеличения интенсивного фактора на 0,5696 пункта выручка от продаж увеличилась на 64,43\%, или на 578,7136 тыс. руб.

На прирост выручки от продаж в большей степени повлиял интенсивный фактор, материальные ресурсы в отчетный год использовались эффективнее.

Оценка качества использования затрат на оплату труда и их влияние на прирост выручки

Определим влияние затрат на оплату труда на прирост выручки, используя двухфакторную модель:

В = ОПТ х Кот,

где ОПТ - оплата труда;

Кот - показатель «зарплатоотдача»;

В — выручка от продаж.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В: = 3502 тыс. руб.

Оплата труда:

ОПТ0 = 945 тыс. руб.; ОПТ1 = 1123 тыс. руб. Значение показателя «зарплатоотдача»: Кот0 = 2,7556; Кот, = 3,1184; АКот = 0,3628;

общее изменение выручки составило:

ДВ = Bj - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

определим влияние изменения затрат на оплату труда на прирост выручки: ДВ(ОПТ) = (ОПТ1 - ОПТ0) х Кот0

ДВ(ОПТ ) = (1123-945) X 2,7556 = 178x2,7556 = 490,4968;

определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки: СТ(ОПТ) = ДВ(ОПТ):

ДВ х 100\% = 49,4968 : 898 х 100\% = 54,62\%. За счет увеличения экстенсивного фактора выручка увеличилась на 54,62\% или на 490,50 тыс. руб.;

определим влияние изменения «зарплатооотдачи» на прирост выручки:

ДВ(Кот) = М, х (Кот, - Кот0) = 1123 х 0,3628 = 407,4244;

5)         определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Кот) = ДВ(Кот) : Д В х 100\% = 578,7136 : 898 х 100\% =

~ 45,38\%.

Иными словами, за счет увеличения интенсивного фактора на 0,3628 пункта выручка от продаж увеличилась на 45,38\%, или на 407,4244 тыс. руб.

Таким образом, прирост выручки произошел как за счет увеличения интенсивного фактора, так и за счет увеличения экстенсивного фактора с незначительным преобладанием.

 

Оценка качества использования амортизационных отчислений и их влияние на прирост выручки

Определим влияние амортизационных отчислений на прирост выручки, используя двухфакторную модель:

В = А х Ка, где А - амортизационные отчисления;

Ка - показатель амортизациоотдача. ,

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Амортизация:

А0 = 90 тыс. руб.; А, = 178 тыс. руб. Значение показателя «амортизациоотдача»: Ка0 = 28,9333; Ка, = 19,6742; АКа = - 9,2591;

общее изменение выручки составило:

ДВ = В, - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

Определим влияние изменения амортизационных отчислений на прирост выручки: ДВ(А) = (А, - А0) х Ка0;

ДВ(А) = (178 - 90) х 28,9333 = 88x 28,9333 = 2546,13;

3)         определим степень влияния экстенсивного фактора:

СТ(А) = ДВ(А) : Д В х 100\% = 2546,13/898 х 100\% = 283,53\%.

Прирост выручки произошел только за счет увеличения эк-

стенсивного фактора;

4)         определим влияние изменения амортизациоотдачи на при-

рост выручки:

ДВ(Ка) = А, х(Ка,-Ка0) = 178 х ( -9,2591) = - 1648,12 (тыс.

руб.)-

Уменьшение интенсивного фактора привело к уменьшению прироста выручки от продаж на 1648,12 тыс. руб.;

5)         определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Ка) = ДВ(Ка) / Д В х 100\% = -1648,12/898 х 100\% =

= -183,53\%.

На прирост выручки повлиял только экстенсивный фактор - увеличение амортизационных отчислений.

 

Оценка влияния трудовых ресурсов на прирост выручки 0т продаж

Определим влияние трудовых ресурсов на прирост продаж, используя двухфакторную модель:

В = Р х Кр, где Р _ численность работающих;

Кр - производительность труда.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Численность:

Р0 = 200 чел.; Р, = 210 чел. Значение производительности труда:

Кр0 = 13,02 (тыс. руб./чел.); Кр, = 16,6762 (тыс. руб./чел.). Изменение производительности труда: АКр = 3,6562;

общее изменение выручки составило:

ДВ = В, - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

определим влияние изменения численности работающих на прирост выручки:

ДВ(Р) = (Р, - Р0) х Ка0;

ДВ(Р) = (210 - 200) х 13,02 = 10 х 13,2 = 132 (тыс. руб.);

3)         определим степень влияния экстенсивного фактора".

СТ(Р) = ДВ(Р) / Д Вх 100\% = 132/ 898 х 100\% = 14,70\%.

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от про-

даж увеличилась на 14,70\% или на 132 тыс. руб.;

4)         определим влияние изменения производительности труда

на прирост выручки: ДВ(Кр) = Р, х (Кр, - Кр0);

ДВ(Кр) = 210 х 3,6562 = 767,8 (тыс. руб.);

5)         определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Кр) = ДВ(Кр) / ДВх 100\% = 767,8 / 898 х 100\% = 85,30\%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от про-

даж увеличилась на 85,30\%, или на 767,8 тыс. руб.

Прирост выручки в большей степени произошел за счет увеличения производительности труда.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |