Имя материала: Финансовый анализ Автор: Л.С. Васильева 4.7. факторный анализ уровня затрат производственной деятельностиДля оценки воздействия интенсивных факторов на прирост уровня отдачи от средств, вложенных в производство, рассчитаем показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности.
Факторный анализ затрат по экономическим элементам Отдача от затрат по экономическим элементам характеризуется отношением выручки от продаж к затратам по обычным видам деятельности за тот же период: Кз = В : 3 или Кз = В : (М + ФОТС + AM + ПРЗ), где ФОТС - фонд оплаты труда с отчислениями. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления ресурсами в производственной деятельности. Используя данные табл. 4.1, определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности: Кз0= 2604 : 2456 = 1,0603 (руб./ руб.); Кз, = 3502 : 2802 = 1,2498 (руб./руб.). Изменение показателя «затратоотдача»: абсолютное: АКз= Кз,- Кз0= 1,2498 - 1,0603 = 0,1895; относительное". Тпр(Кз) = АКз: Кз0х 100\% = 0,1896 : 1,0603 х 100\% = 17,88\%. В отчетный период отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 17,88\%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на 19 коп. Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост «затратоотдачи», используя модель вида: Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (AM : В) 4- (ПРЗ : В)] = = 1 : [Yl + Y2 + Y3 + Y4], 1. Определим влияние изменения первого фактора «Y1» на прирост результативного фактора Y, используя формулу:
ДКз(У1) = 1 : [Yl, + Y2Q + Y3„ + Y40] - 1 : [Yl0 + Y2„ + Y30 + + Y40] = 1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,3475 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,12897 - 1,06027 = 0,0687, за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 6,87\%. Определим влияние изменения второго фактора «У2» на прирост результативного фактора У, используя формулу: АКз (Y2) = 1 : [Ylt + Y2, + Y30 + Y4J - 1 : [Yl, + Y2Q + + Y30 + Y4J = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,24137 - 1,12897 = 0,1124, за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 11,24\%. Определим влияние изменения третьего фактора «УЗ» на прирост результативного фактора У, используя формулу: ДКз (Y3) = 1 : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4J - 1 : [Yl, + Y2, + + Y30 + Y40] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 1,2168 - 1,24137 = -0,02457, за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта отдача от производственных затрат снизилась на 2,46\%. Определим влияние изменения четвертого фактора «У4» на прирост результативного фактора У, используя формулу: ДКз (Y4) = 1 : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4J - 1 : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4fl] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] - 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 1,24995 - 1,2168 = 0,03315, за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 3,31\%. Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке. Факторный анализ рентабельности расходов по обычным видам деятельности Рентабельность расходов по обычным видам деятельности характеризуется отношением прибыли от продаж к расходам за тот же период: Р = ПРИ : 3. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности средств, вложенных в основные виды Деятельности. Используя данные о затратах и прибыли от продаж определим уровень рентабельности средств, вложенных в основные виды деятельности. Прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050): ПРП0 = 514 тыс. руб.; ПРП, = 709 тыс. руб. Расходы по основным видам деятельности: 30 = 2456 тыс. руб.; 3, = 2802 тыс. руб. Значение рентабельности затрат по обычным видам деятельности: Рз0 = 514 : 2456 = 0,2093 (руб./руб.); Рз, = 709 : 2802 = 0,253 (руб./руб.) Изменение рентабельности затрат: абсолютное: АРз= Рз, - Рз0 = 0,253 - 0,2093 = 0,0437; относительное: Тпр(Рз) = АРз : Рз0х 100\% = 0,0437 : 0,2093 х 100\% = 20,88\%. В отчетный период рентабельность средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 20,88\%, на каждый рубль затрат приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 4,37 коп., что является положительным фактором. Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост рентабельности затрат, преобразовав формулу рентабельности затрат Рз в модель вида: Рз = (ПРП : В) : [(М : В) + (ФОТС : В) + (AM : В) + + (ПРЗ : В)] = Y5 : [Yl + Y2 + Y3 + Y4], где Yl, Y2, Y3, Y4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж; Y5 - рентабельность продаж. Для проведения анализа воспользуемся расчетными данными аналитической табл. 4.3 и значением рентабельности продаж: Рпр = ПРП : В. Значение этого показателя: Рпр0= 514 : 2604 = 0,1974 (руб./руб.); Рпр, = 709 : 3502 = 0,2025 (руб./руб.). Изменение рентабельности продаж: абсолютное: АРпр= Рпр, - Рпр0= 0,2025 - 0,1974 = 0,0051; относительное: Тпр(Рпр) = ДРпр : Рпр0 х 100\% = 0,0051 : 0,1974 х 100\% == = 2,58\%. , j Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58\%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп. Определим влияние каждого фактора на прирост рентабельности затрат. Определим влияние изменения фактора У5 на прирост рентабельности затрат: ДРз(У5) = Y5, : [Yl0 + Y2Q + Y30 + Y40] - У50 : [Yl„ + Y2Q + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] - 0,1974 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,214703762 - 0,209296408 = 0,005407354, за счет изменения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность затрат увеличилась на 0,54\%. Определим влияние изменения фактора «У1» на прирост результативного фактора У, используя формулу: ДРз(УІ) = У5, : [Yl, + Y20 + Y30 + Y40] - Y5, : [Yl„ + Y20 + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] - 0,2025 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,228617233 - 0,214703762 = 0,013913471, за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 1,39\%. Определим влияние изменения фактора «У2» на прирост рентабельности затрат, используя формулу: ДРз (Y2) = У5, : [Yl, + Y2, + Y30 + Y4Q] - У5, : [Yl, + Y20 + + Y30 + Y4J = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] - 0,2025 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,251377923 -0,228617233 = 0,02276069, за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 2,28\%. Определим влияние изменения фактора «УЗ» на прирост рентабельности затрат, используя формулу: ДРз (Y3) = Y5, : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4Q] - Y5, : [Yl, + Y2, + + Y30 + Y4J = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 0,2025 : : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 0,246401324 - 0,251377923 = = -0,004976599, за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта рентабельность производственных затрат снизилась на 0,50\%. Определим влияние изменения фактора «У4» на прирост рентабельности затрат, используя формулу: АРз (Y4) = Y5, : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4J - Y50 : [Yl, + Y2 + + Y3 + Y4J = 0,2025:[0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] - 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 0,253115508 - 0,246401324 = 0,006714184; за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта рентабельность производственных затрат повысилась на 0,67\%. Совместное влияние факторов равно приросту рентабельности затрат. Наибольшее влияние на результативный фактор оказали факторы: Y2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке. 52,08\% (0,02276: 0,0437 х 100\%); Y1 - доля материальных затрат в выручке - 31,83\% (0,01391 : : 0,0437 x 100\%); Y5 - рентабельность продаж - 12,36\% (0,0054 : 0,0437x100\%). Для комплексной оценки эффективности производственных затрат воспользуемся интегральным показателем, определяемым как среднее геометрическое темпов роста отдачи и рентабельности затрат по основным видам деятельности: ИН(З) = [Тр(Кз) х Тр(Рз)]1/2. Если значение ИН(3) больше единицы, то в отчетный период, по сравнению с базисным периодом, отдача от средств, вложенных в обычные виды деятельности, повысилась, и наоборот. Используя расчетные данные, имеем: Тр(Кз) = 1,1788 Тр(Рз) = 1,2088; ИН(З) = [1,1788 х 1,2088]'/2= 1,193706. Таким образом, в отчетный период отдача от средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 19,37\%. |
Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | |