Имя материала: Финансовый анализ

Автор: Л.С. Васильева

4.8. использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам

 

Формулы расчета интенсивных показателей: материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости мож-

но использовать для прогнозирования затрат организации с учетом изменения объема продаж, повышения уровня интенсивности использования ресурсов.

Для планирования используем формулу расчета доли затрат б выручке от продаж:

Ез = 3 : В; имеем 3 = В х Ез, где 3 - расходы по ресурсу;

Ез - доля затрат по данному ресурсу в выручке;

В - выручка.

В качестве примера воспользуемся результатами анализа затрат на производство и реализацию продукции за отчетный период.

Руководство организации на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и рынка сырья и труда принимает решение увеличить объем продаж в натуральном выражении на 18\%, цену на продукцию - на 5\%.

Внедрение мероприятий по повышению уровня интенсификации позволяют снизить: материалоемкость на 2\%, зарплатоем-кость на 4\%, не увеличивая при этом численности работающих.

Определить:

возможные расходы организации на материальные ресурсы, на оплату труда;

рассчитать показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоотдачу, производительность труда;

определить изменение уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.

Решение:

По данным отчетного периода имеем: выручка: Ву = 3502 тыс. руб.; материальные затраты: М, = 1016 тыс. руб.; затраты на оплату труда: ОПТ, = 1123 тыс. руб.; численность: Р, = 210 чел. Значения интенсивных показателей: материалоемкость: Ем, = 0,2901; зарплатоемкость: Еот, = 0,3207 ; темп роста:

объема производства: Тр(К) = 1,18; цен: Тр(Ц) = 1,05; материалоемкости продукции: Тр(Ем) = (100\% - 2\%) : 100\% = 0,98;

зарплатоемкости продукции: Тр(Еот) = (100\% - 4\%): 100\% = 0,96;

определим прогнозируемую выручку: Впр = В, х Тр(К) х х Тр(Ц);

Впр = 3502 х 1,18 х 1,05 = 4339 (тыс. руб.);

определим материальные затраты по прогнозу:

Мпр = Впр; хЕм, хТр(Ем) = 4339 х 0,2901 х 0,98 = 1234 (тыс.

руб.);

определим затраты на оплату труда по прогнозу:

ОТпр = Впр, х Еот, х Тр(Еот) = 4339 х 0,3207 х 0,96 = 1336 (тыс. руб.).

Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 4339 тыс. руб., материальные затраты - 1234 тыс. руб., затраты на оплату труда - 1336 тыс. руб.;

определим прогнозируемый уровень интенсификации с учетом материальных затрат, затрат на оплату труда, производительности.

Производительность труда по прогнозу составит:

Кр = Впр : Рпр = 4339 : 210 = 20,662 (тыс. руб./чел.).

По сравнению с производительностью отчетного периода (Кр, = 16,6762) она увеличится на 23,90\% (Тр(Кр) = 20662 : 16,6762 = = 1,239).

Материалоотдача составит:

Км = Впр : Мпр = 4339 : 1234 = 3,5162.

По сравнению с отчетным периодом (Км, = 3,4469), материалоотдача увеличится в 1,02 раза: (Тр(Км) = 3,5162 : 3,4469 = 1,02).

Зарплатоотдача составит:

Кот = Впр : Отпр = 4339 : 1336 = 3,2478.

По сравнению с отчетным периодом (Кот, = 3,1184) зарплатоотдача увеличится в 1,04 раза (Тр(Кот) = 1,04);

определим уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности:

Тр = [Тр(Км) х Тр(Кот) х Тр(Кр)]1/3 = [1,239 х 1,02 х 1,04]1/3 = = (1,2152р3= 1,09539.

Уровень интенсивности использования перечисленных факторов в результате принятия решения повысится на 9,54\%.

 

Контрольные задания

 

Задание 1

Используя данные табл 4.4:

проанализируйте динамику изменения каждой составляющей общих затрат по экономическим элементам;

оцените динамику структуры затрат;

 

рассчитайте значения показателей, характеризующих интенсивность использования ресурсов, оцените их изменения, результаты расчетов занесите в табл. 4.4;

оцените влияние использования материальных и трудовых ресурсов на прирост выручки;

оцените относительную экономию (перерасход) по каждому виду затрат.

Выводы об изменениях темпа прироста выручки от продаж и составляющих затрат занесите в табл. 4.5.

Оценка влияния интенсивности использования материальных ресурсов, фонда оплаты труда с начислениями, трудовых ресурсов на прирост выручки.

Используя метод цепных подстановок, провести факторный анализ влияния изменения указанных затрат на прирост выручки, результаты расчетов занести в табл. 4.7.

Таблица 4.7

Вывод о влиянии интенсивных показателей на прирост выручки от продаж занесите в табл. 4.8.

Выводы об изменениях темпа прироста выручки от продаж и составляющих затрат:

Задание 2

Используя результаты анализа деятельности организации за отчетный период, оценить:

влияние мероприятий, направленных на снижение материалоемкости, зарплатоемкости, трудоемкости продукции соответственно на 5, 7 и 10\% при том же уровне продаж;

оценить изменение выручки от продаж, материальных затрат, затрат на оплату труда с начислениями, а также численности работающих, если планируется увеличить объем производства на 20\%, цена остается прежней, снизить материалоемкость продукции на 5\%, зарплатоемкость на 9\%, производительность труда повысить на 8\%.

Задание 3

Используя данные табл. 4.4 и метод факторного анализа, выявите влияние изменения интенсивных факторов на прирост отдачи и рентабельности средств, вложенных в обычные виды Деятельности. Дайте оценку.

Тесты

 

Тест 1. Темп прироста выручки от продаж - 12,5\%, а темп прироста численности - 5\%, темп прироста производительности труда равен:

7,14\%;

7,5\%;

17,50\%.

Тест 2. Выручка от продаж в отчетный период составила 4500 тыс. руб., а материалоемкость продукции - 0,275. Материальные затраты в отчетный период составили:

3262,5 тыс. руб.;

1237,5 тыс. руб.

Тест 3. Затраты организации на оплату труда за два последовательных периода составили 1200и 1600 тыс. руб., а выручка от продажи продукции соответственно 5000 и 5400 тыс. руб. Отдача от фонда оплаты труда в последний период:

уменьшилась на 79,17\%;

увеличилась на 40\%;

увеличилась на 79,17\%;

осталась без изменений.

Тест 4. Показатель, характеризующий долю материальных затрат в выручке от продаж, показывает:

трудоемкость продукции;

материалоемкость продукции;

отдачу от материальных ресурсов.

Тест 5. На сколько процентов изменилась производительность труда в отчетный период, если численность в базисный и отчетный периоды составила 100 и 120 чел., а количество произведенной продукции соответственно 4000 и 5000 ед:

20\%;

4,17\%;

0\%.

Тест 6. Выручка от продаж составила 400 тыс. руб., а материалоотдача - 2,35. Планируется увеличить объем продаж в натуральных единицах на 12\%, а уровень использования материальных ресурсов оставить тот же. Материальные затраты составят:

190,64 тыс. руб.;

170,21 тыс. руб.;

352 тыс. руб.

Тест 7. По итогам отчетного года выручка от продаж составила 2000 тыс. руб., прибыль от продаж - 500 тыс. руб., материалоемкость продукции - 0,45. На каждый рубль материальных затрат приходилось прибыли от продаж:

0,25;

0,56;

0,45.

Тест 8. По итогам года выручка от продаж составила 2800 тыс. руб., зарплатоемкость - 0,24. Фонд оплаты труда при увеличении выручки на 10\% и снижении зарплатоемкости на 5\%:

увеличится на 5\%;

увеличится на 4,5\%;

снизится на 5\%.

Тест 9. Среднесписочная численность работников организации увеличилась с 30 до 33 человек, а объем выпуска продукции увеличился с 4500 до 5800 тыс. руб. В результате изменения производительности труда объем выпуска:

увеличился на 850 тыс. руб.;

увеличился на 433 тыс.руб.;

увеличился на 450 тыс. руб.

 

Тест 10. Среднесписочная численность работников организации увеличилась с 30 до 33 человек, а объем выпуска продукции увеличился с 4500 до 5800 тыс. руб. В результате изменения численности объем выпуска:

увеличился на 850 тыс. руб.;

увеличился на 527 тыс. руб.;,

увеличился на 450 тыс. руб.

Тест 11 Темп роста выручки от продажи продукции составил 106,18\%, темп роста среднесписочной численности - 104,18\%. Эффективность использования трудовых ресурсов:

увеличилась;

снизилась;

осталась неизменной.

Тест 12. Увеличение количества занятых с 80 до 120 чел. привело к увеличению объема производства с 1500 до 2000 шт. Трудоемкость продукции:

снизилась на 20\%;

повысилась на 20\%;

осталась без изменения.

Тест 13. Затраты организации на оплату труда за два последовательных периода составили 120 тыс. руб. и 160 тыс. руб., а выручка от продажи продукции соответственно 800 тыс. руб. и 900 тыс. руб. За счет изменения оплаты труда выручка:

уменьшилась на 167 тыс. руб.;

увеличилась на 100 тыс. руб.;

увеличилась на 267 тыс. руб.;

осталась без изменений.

Тест 14. Затраты организации на оплату труда за два последовательных периода составили 120 и 160 тыс. руб., а выручка от продажи продукции соответственно 800 и 900 тыс. руб. За счет изменения интенсивности оплаты труда выручка:

уменьшилась на 167 тыс. руб.;

увеличилась на 100 тыс. руб.;

увеличилась на 267 тыс. руб.;

осталась без изменений.

Тест 15. Рассчитать относительную экономию или перерасход основных производственных фондов организации, используя данные отчетности: выручка от продаж за отчетный и предшествующий период соответственно равна: 5200 и 4800 тыс. руб., а стоимость основных производственных фондов в предшествующий период была 1100 тыс. руб., а в отчетный увеличилась на 15\%.

1 165 тыс. руб.;

73,33 тыс. руб.;

400 тыс. руб.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |