Имя материала: Финансовый анализ

Автор: Л.С. Васильева

6.3. оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер плановой прибыли

 

Оценка влияния изменения себестоимости на плановую прибыль

Для оценки влияния изменения себестоимости на плановую прибыль необходимо:

8 Финансовый анализ

определить выпуск сравниваемой товарной продукции в плановом году по себестоимости отчетного года с учетом темпа роста объема товарной продукции по плану — умножаем товарную продукцию по себестоимости отчетного периода (ТПРСот) на темп роста объема производства (Тр):

ТПСпр(1) = ТПРСот хТр = ТПРСот х(100 + А) /100;

определить выпуск сравниваемой продукции по полной себестоимости планового периода:

ТПСпр (2) = Ктп х С(1), где Ктп - планируемый объем товарной продукции в натуральных единицах;

С(1) _ полная себестоимость единицы сравнимой товарной продукции;

разность между найденными значениями ТПСпр(2) и ТПСпр(1) показывает влияние себестоимости продукции на изменение планируемой прибыли.

Оценка влияния планируемого изменения ассортимента на прибыль

Для оценки влияния планируемого изменения ассортимента продукции на плановую прибыль необходимо сопоставить средний уровень рентабельности в отчетном и плановом году. Для этого необходимо:

Определить удельный вес каждого вида сравнимого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетный и планируемый период.

Определить рентабельность каждого вида продукции в отчетном и планируемом периодах — как отношение прибыли к полной себестоимости изделия.

Рассчитать значения произведений удельных весов на соответствующие рентабельности продукции как по отчетному, так и по планируемому периоду.

Просуммировать значения полученных произведений по отчетному и планируемому периодам, результаты отражают средний уровень рентабельности продукции в отчетный и планируемый периоды.

Разница между значениями средних уровней рентабельности показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.

Планирование себестоимости продукции

При планировании себестоимости продукции важно учитывать списание общепроизводственных затрат на продукцию-

С этой целью используется специальный искусственный метод, основные этапы которого:

выбирается база распределения общепроизводственных расходов — показатель, который наиболее точно увязывает общепроизводственные расходы с объемом готовой продукции (число отработанных человеко-часов, часовые тарифные ставки, сумма начисленной заработной платы производственных рабочих, количество машино-часов - продолжительность выполнения процесса и т. п.);

определяется суммарное значение выбранной базы распределения:

др = s(flk),

где Дрк - значение базы распределения для изделий k-го вида;

рассчитывается нормативный коэффициент общепроизводственных затрат Коб.

Расчет нормативного коэффициента Коб осуществляется путем деления величины общепроизводственных расходов (ОБЩЗ) на суммарное значение базы распределения Др:

Коб = ОБЩЗ : Др;

рассчитывают общепроизводственные затраты на каждый вид продукции путем умножения нормативного коэффициента общепроизводственных затрат (Коб) на значение базы распределения для данного изделия (Дк):

ОБЩЗк = Коб х Дк; е) определяется расчетная производственная себестоимость каждого вида продукции по формуле:

ПРСк = ПРМк + ПРТк + ОБЩЗк, где ПРСк - производственная себестоимость продукции k-го вида;

ПРМк - прямые материальные затраты на продукцию k-го вида;

ПРТк - прямые трудовые затраты на продукцию k-го вида; ОБЩЗк - общепроизводственные расходы на продукцию k-го вида.

Рассмотрим применение метода.

Пример 6. По данным организации в течение отчетного года планируется выпустить два вида продукции - «А» и «В», Объем производства соответственно 2000 и 3400 ед. Затраты на производство единицы продукции каждого вида: материальные - 1 и 1,5 усл. ед. сырья «С» по цене 0,4 тыс. руб.; трудовые - время на производство соответственно 3 и 2 часа, средняя тарифная ставка рабочих на данные виды продукции соответственно - 80 и 65 руб. Планируемые общепроизводственные затраты составят 750 тыс. руб.

Рассчитать производственную себестоимость каждого вида продукции.

Как изменится производственная себестоимость единицы продукции, если выпуск продукции «А», с учетом спроса на нее, может быть увеличен на 700 ед.

Решение:

Ответ на первый вопрос:

Определим материальные затраты на производство каждого вида продукции по формуле:

См = Нм х Цм, ПРМ = К х См, где К - объем производства; Нм - норма расхода сырья; Цм - цена сырья;

См - прямые материальные затраты на единицу продукции.

См(А) = 1 х 0,4 = 0,4 (тыс. руб.);

ПРМ(А) = 2000 х 0,4 = 800 (тыс. руб.);

См(В) = 1,5 0,4 = 0,6 (тыс. руб.);

ПРМ (В) = 3400 х 0,6 = 2040 (тыс. руб.).

Определим прямые трудовые затраты на производство каждого вида продукции по формулам:

ТРм = Нт х Сч, ПРТ = К х ТРм, где Нт - норма часов на изготовление единицы продукции; С - средняя часовая ставка за 1 час работы; ПРТ - прямые трудовые затраты на продукцию. ТРм(А) = 3 х 80 = 240 (руб.); ПРТ(А) = 2000 х 0,240 = 480 (тыс. руб.); ТРм(В) = 2 х 65 = 130 (руб.); ПРТ(В) = 3400 х 0,130 = 442 (тыс. руб.).

Определим переменные затраты на единицу продукции и на объем:

Р(А) = См(А) + ТРм(А) = 0,4 + 0,24 = 0,64 (тыс. руб.); ПЕРЗ (А) = ПРМ(А) + ПРТ(А) = 800 + 480 = 1280 (тыс. руб.); Р(В) = См(В) + ТРм(В) = 0,6 + 0,130 = 0,730 (тыс. руб.); ПЕРЗ (В) = ПРМ(В) + ПРТ(В) = 2040 + 442 = 2482 (тыс. руб.).

Определим коэффициент распределения общепроизводственных затрат, используя в качестве базы распределения общие переменные затраты на производство продукции:

ПЕРЗ = ПЕРЗ(А) + ПЕРЗ(В) = 1280 + 2482 = 3762 (тыс. руб.); Коб = ОБЩЗ / ПЕРЗ = 750 / 3762 = 0,1994. На каждый рубль переменных затрат приходится 19,94 коп общепроизводственных затрат.

Определим общепроизводственные затраты на единицу продукции путем умножения коэффициента распределения на переменные затраты на единицу продукции по формуле:

ОБЩ31 = Коб х Р;

ОБЩЗ (А) = Коб хР(А) = 0,1994 х 0,64 = 0,1276 (тыс. руб.); ОБЩЗ(В) = КобхР(В) = 0,1994x0,730 = 0,1456 (тыс. руб.).

Определим производственную себестоимость единицы продукции:

ПРСк = ПРМк + ПРТк + ОБЩЗк = Р + ОБЩЗк;

ПРС(А) = 0,64 + 0,1276 = 0,7676 (тыс. руб.);

ПРС(В) = 0,73 + 0,1456 = 0,8756 (тыс. руб.).

Таким образом, производственная себестоимость единицы продукции вида »А» составит 767,60 руб., а продукции вида «В» 875,6 руб.

Ответ на второй вопрос:

Оценим производственную себестоимость продукции при условии увеличения объема производства продукции «А» на 700 ед.

Объем производства продукции «А»: К = 200 + 700 = 2700 (ед.).

Определим общие переменные затраты организации. Общие прямые затраты на продукцию «А» составят: 2700 х0,64 = 1728 (тыс. руб.).

Общие прямые затраты на продукцию «В» останутся без изменения - 2482 тыс. руб.

Общие переменные затраты на продукцию составят: 2700 + 2482 = 5182 (тыс. руб.).

Определим значение коэффициента распределения общепроизводственных расходов:

Коб = 750 / 5182 = 0,1447.

Иными словами, на каждый рубль переменных затрат в среднем приходится 14,47 коп. общепроизводственных затрат, в сравнении с первым вариантом произошло уменьшение на 0,0547, или на 27,43\%

Расчет: (0,1994/0,1447 -1) х 100\% = 27,43\%.

Определим производственную себестоимость каждого вида продукции:

ПРС(А) = (1 + Коб)хР(А) = (1 + 0,1447) х 0,64 = 0,7326 (тыс.

руб.).

Производственная себестоимость продукции »А» по сравнению с первым вариантом уменьшилась на 35 руб. (0,7676 -- 0,7326 = 0,035), или на 4,56\%;

ПРС(В) = (1 + Коб)хР(В) = (1 + 0,1447) х 0,73 = 0,8356 (тыс.

руб.).

Производственная себестоимость продукции «В» уменьшилась на 40 руб. (0,8756 -0,8356 = 0,04), или на 4,57\%.

Таким образом, даже незначительное увеличение объема производства приводит к уменьшению доли общепроизводственных затрат на единицу продукции, к снижению производственной себестоимости единицы продукции.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |