Имя материала: Финансовый анализ

Автор: Л.С. Васильева

6.7. прогнозирование затрат на производство и реализацию заданного объема продукции

 

Для прогнозирования затрат на определенный уровень производства необходимо затраты на производство и сбыт разделить на переменные и постоянные.

Для разделения затрат на переменные и постоянные в целях планирования и контроля можно использовать метод «высокий - низкий». Этот метод позволяет разделить общие затраты организации на постоянные и переменные и спрогнозировать изменение общих затрат в зависимости от изменения объема производства, изменения переменных затрат, а также уровня постоянных затрат.

Метод применим, если известна информация о затратах организации в целом и уровне производства за период времени, а также о минимальном и максимальном объеме производства и соответствующих затратах за единичные периоды времени, входящие в рассматриваемый период.

 

Суть метода

1. На основе статистических данных о производстве определяются единичные периоды (неделя, месяц, квартал, год), в которые были наименьшие затраты ЗАТмин и наибольшие затраты ЗАТмах. Предполагается, что в эти периоды времени были произведены соответствующие объемы продукции Кмин и Кмах.

Определяется размах по объему производства и затратам как разность между наибольшим и наименьшим значением:

Рк = Кмах - Кмин Рз = ЗАТмах - ЗАТмин.

Определяется соотношение между размахом затрат и размахом объема производства, значение характеризует условно переменные затраты на одну единицу продукции:

П31 = Рз / Рк.

Определяются переменные затраты на минимальный и максимальный объем производства путем умножения переменных затрат на одну единицу на соответствующий объем производства:

ПЕРмин = СП31 хКмин ПЕРмах = СП31 х Кмах.

Определяются постоянные затраты в рассматриваемые единичные периоды как разность между общими затратами и переменными затратами:

ПОСТЗ = ЗАТ - ПЕР.

Определяется зависимость между общими затратами организации (ЗАТ), постоянными затратами (ПОСТЗ), количеством произведенной продукции (К) и переменными затратами на единицу продукции (П31) по формуле:

ЗАТ = К х П31 + ПОСТЗ.

Придавая значению «К» различные значения, можно определить затраты организации на производство и реализацию продукции.

Данное уравнение можно использовать при прогнозировании затрат организации на следующий год при выполнении определенных условий

Метод достаточно прост, может быть использован для предварительного прогнозирования затрат. Его существенным недостатком является то, что для определения вида затрат используются данные только за два периода, что отрицательно сказывается на точности прогноза. Чем больше данных, на основе которых делаются расчеты, тем выше уровень прогноза.

Рассмотрим метод на конкретном примере.

Пример 18. Затраты организации в 2003 г. на производство 48 ООО ед. продукции составили 6200 тыс. руб. Наименьшее и наибольшее количество выпущенной продукции было в феврале и июле. Объем производства и затраты, соответственно, составили 4000 и 6400 ед. продукции, а затраты составили соответственно 4500и6700 тыс. руб. Необходимо:

определить постоянные затраты организации в 2003 г.;

составить уравнение зависимости затрат на годовой объем производства;

определить затраты организации, если годовой объем производства составит 70 ООО ед.;

определить затраты организации на данный уровень производства, если переменные затраты могут быть увеличены на 15\%;

определить затраты организации на данный уровень производства, если могут быть увеличены постоянные затраты на 20\%;

определить затраты организации на год, если планируется объем производства на уровне 80 000 ед., при этом переменные затраты на единицу,продукции увеличиваются на 8\%, а постоянные на 3\%.

 

Решение:

Определим размах по объему производства и затратам как разность между наибольшим и наименьшим значением:

Рк = Кмах - Кмин = 6400 - 4000 = 2400 (ед.);

Рз = ЗАТмах - ЗАТмин = 6700 - 4500 = 2200 (тыс. руб.).

Определим соотношение между размахом затрат и размахом объема производства, это отношение будет характеризовать условно переменные затраты на одну единицу продукции:

П31 = Рз / Рк = 2200 / 2400 = 0,917 (тыс. руб.), т. е. на одно изделие в среднем приходится 0,917 тыс. руб. переменных затрат.

Определим переменные затраты на минимальный и максимальный объем производства путем умножения переменных затрат на одну единицу на соответствующий объем производства:

ПЕРмин = П31 х Кмин = 0,917 х 4000 = 3668,0 (тыс. руб.); ПЕРмах = П31 хКмах = 0,917 Х6400 = 5868,0 (тыс. руб.).

Определим постоянные затраты в рассматриваемые единичные периоды как разность между общими затратами и переменными затратами:

ПОСТЗ = ЗАТ - ПЕР; ПОСТЗмин = 4500 - 3668 = 832 (тыс. руб.); ПОСТЗмах = 6700 -5868 = 832 (тыс. руб.). Таким образом, постоянные затраты составляли в феврале и июле 2001 г. 832 тыс. руб.

Предполагая, что постоянные затраты каждый месяц одинаковые, за год величина постоянных затрат составила: 832 х 12 = 9984 (тыс. руб.).

Зависимость между затратами за год (ЗАТ), количеством произведенной за год продукции (К), переменными затратами на единицу продукции (П31) можно задать с помощью уравнения:

ЗАТ(К) = К хПЗІ + ПОСТЗ ЗАТ(К) = 0,0917 хК + 9984.

Определим затраты организации, если годовой объем производства составит 70 ООО ед.:

ЗАТ(70 ООО) = 0,917 х 700 000 + 9984 = 651 884 (тыс. руб.).

Определим затраты организации на данный уровень производства, если переменные затраты могут быть увеличены на 15\%:

ЗАТ(70 000) = 0,917 х 1,15 х 700 000 + 9984 = 748 169 (тыс. руб.). Увеличение переменных затрат на 15\% привело к увеличению общих затрат организации на 96 285 тыс. руб., или на 14,77\%

Определим затраты организации на данный уровень производства, если могут быть увеличены постоянные затраты на 20\%;

ЗАТ(70 000) = 0,917 х700 000 + 9984х 1,20 = 641 900 + 11 980,8 = = 653880,8 (тыс. руб.).

Увеличение только постоянных затрат на 20\% привело к приросту затрат на 1996,8 тыс. руб. или на 0,31\%.

Определим затраты организации на год, если планируется объем производства на уровне 80 000 ед., переменные затраты на единицу продукции увеличиваются на 8\%, а постоянные на 3\%.

ЗАТ(80 000) = 0,917 х 1,08 х 800 000 + 9984х 1,03 = 792 288 + + 10283,52 = 802571,52 (тыс. руб.).

Разделение затрат на постоянные и переменные позволяет оценить финансовые последствия управленческих решений по производству и сбыту продукции.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |