Имя материала: Финансовый анализ

Автор: Л.С. Васильева

7.8. анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия

 

Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т. д.

Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.

1. Анализ динамики стоимости и структуры основных средств

Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:

♦ абсолютное изменение стоимости основных средств:

10 Финансовый анализ

ДОС = ос, - ос0,

где ОС,, OCQ — значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.

Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС = (ОСн + ОСк) х 0,5, где ОСн, ОСк _ стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;

относительное изменение или темп прироста:

Тпр(ОС) = ДОС : ОС0 х 100\%. Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;

долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности:

di = ОСІ : ОС, где di - доля і-й составляющей;

ОСІ - стоимость і-й составляющей;

ОС — общая стоимость основных средств.

Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.

Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж

Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств. Используют формулу:

ОТО(ОС) = ОС, - ОС0хТр(В), Тр(В) = В, : В0, где ОС,, OCQ - стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;

В,, В0 _ выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.

Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТО-(ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.

Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности

По данным балансовой отчетности (ф. 1 стр. 120) имеем:

ОС0 = 1037 тыс. руб. ОС, = 1120,5 тыс. руб.

Изменение стоимости основных средств:

абсолютное: АОС = 1120,5 -1037 = 83,5 (тыс. руб.).

Темп прироста: Тпр(ОС) = 83,5 : 1037 х 100\% = 8,05\%.

Иными словами, за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 тыс. руб., или на 8,05\%.

Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф. 5, стр. 363, 364) соответственно равна:

ОСА0 = 698 тыс. руб. ОСА, = 769,5 тыс. руб.

Изменение активной части ОС:

абсолютное:

АОСА = 769,5 - 698 = 71,5 (тыс. руб.)

Темп прироста: Тпр(ОСА) = 71,5 : 698 х 100\% = 10,24\%.

Иными словами, за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс. руб., или на 10,24\%.

Доля активной части соответственно равнялась:

dA0 = 698 : 1037x 100\%= 67,31\%; сІА, = 769,5 : 1120,5x100\% = = 68,67\%.

Изменение доли активной части:

AdA = 68,67\% - 67,31\% = 1,36\%.

Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36\%, что является положительным фактором.

Относительное отклонение по основным средствам составило:

ОТО (ОС) = ОС, - ОС0 х Тр(В) = 1220,5 - 1037 х 1,3449 = = 1220,5 - 1394,66 = -174,16 (тыс. руб.).

Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс. руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.

2. Анализ динамики показателей использования основных средств

Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.

Фондоотдача

Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.

Фондоотдача - отношение объема товарной или валовой, Реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС) за тот же период:

Н = В : ОС.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:

Стоимость основных средств:

ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС = 1120,5 тыс. руб.

Выручка от продаж: В0 = 2604 тыс. руб.; Bj = 3502 тыс. руб.

Значение фондоотдачи: Н = В : ОС.

Н0 = 2604 : 1037 = 2,5111; Я1 = 3502 : 1120,5 = 3,1254.

Изменение фондоотдачи:

ДН = 3,1254 - 2,5111 = 0,6143; Тпр(Н) = 0,6143 : 2,5111 х 100\% = = 24,46\%.

Фондоотдача в отчетный период увеличилась на 24,46\%, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 61 коп.

С помощью показателя фондоотдачи можно сравнивать уровень использования основных средств в производственных подразделениях организации.

Пример 12. Выручка от продаж производственных подразделений организации составила 2000 тыс. руб., 3400 тыс. руб., стоимость основных средств, соответственно, 400 и 650 тыс. руб.

Отдача от основных средств составила:

Ht = 2000 : 400 = 5; Н2 = 3400 : 650 = 5,23; ДН = 5,23 - 5 = 0,23; Тпр(Н) = 0,23 : 5 х 100 = 4,60\%.

Уровень отдачи от основных средств во втором подразделении выше на 4,60\% выше, на каждый рубль основных средств было получено больше на 23 коп. выручки от продаж, основные средства использовались эффективнее.

Фондоемкость продукции Не - величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции: Не = ОС : В-

Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.

Оценим динамику фондоемкости продукции по балансовой отчетности

Не0= 1307 : 2604 = 0,5019; He: = 1120,5 : 3502 = 0,32.

Изменение: АНе = 0,32 - 0,5019 = -0,1819;

Тпр(Не) = -0,1819 : 0,5019 х 100\% = -36,24\%.

Фондоемкость продукции в отчетный период снизилась на 36,24\%, на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 18 коп., что является положительным фактором.

На величину фондоемкости оказывают влияние такие факторы как: сменность работы и продолжительность отчетного года, чем больше смен в день и больше продолжительность отчетного периода, тем меньше фондоемкость.

Показатель фондоемкости продукции используется для оценки потребности в основных средствах при прогнозировании темпа роста продукции и изменения уровня использования основных средств. Для расчета используют формулу:

ОС = В х Не.

Пример 13. Объем производства и продаж планируется увеличить на 18\%, а фондоемкость продукции снизить на 7\%, следовательно, потребность в основных средствах увеличится на 10\% (1,1 = 1,18 х 0,93). С учетом стоимости ОС по балансовой отчетности их стоимость по прогнозу не должна быть больше 1233 тыс. руб. (1120,50 x1,1).

Фондовооруженность (Нф) - отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОС) к численности работающих на предприятии (Кр):

Нф = ОС : Кр.

Показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда основными средствами.

По данным балансовой отчетности имеем:

стоимость основных средств:

ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОСг = 1120,5 тыс. руб.;

численность Кр: Кр0 = 95 чел.; Kpj = 100 чел.

значение показателя «фондовооруженность»:

Нф0 = 1037 : 95 = 10,9158 (тыс. руб./чел.);

Нф1 = 1120,5 : 100 = 11,2 (тыс. руб./чел.)

На каждого работника приходилось в среднем в базисном ГоДУ 10,92 тыс. руб., в отчетном году - 11,20 тыс. руб. стоимости °сновных средств:

АНф = Нф1 - Нф0 = 11,20 - 10,9158 = 0,2842.

Тпр(Нф) = АНф : НфО х 100\% = 0,2842 : 10,9158 х 100\% = = 2,60\%.

Уровень оснащенности труда основными средствами в отчетный период повысился на 2,60\%.

Рентабельность основных средств

Рентабельность основных средств - отношение прибыли К среднегодовой стоимости основных средств ОС за тот же период:

Р = ПР : ОС.

В качестве прибыли используют прибыль от реализованной продукции, балансовую прибыль, чистую прибыль. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.

Оценим рентабельность основных средств по прибыли от продаж, используя данные балансовой отчетности (ф. 2, стр. 050 : : (0,5 х (стр. 120н + 120к)).

Прибыль от продаж:

ПРП0 = 514 тыс. руб.; ПРП, = 709 тыс. руб.

Стоимость основных средств:

ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС, = 1120,5 тыс. руб.

Тогда рентабельность основных средств:

Р,(ОС) = 514 : 1037 = 0,4957; Р2(ОС) = 709 : 1120,5 = 0,6328;

АР(ОС) = 0,6328 - 0,4957 = 0,1371; Тпр(Р(ОС)) = 0,1371 : : 0,4957 х 100\% = 27,66\%.

Рентабельность основных средств в отчетный период увеличилась на 27,66\%, на каждый рубль средств, вложенных в основные средства, приходилось больше в среднем на 14 коп. прибыли от продаж, что является положительным фактором.

Рентабельность ОС по балансовой прибыли: Р(БПР) = БПР : ОС;

Р(БПР)0 = 385 : 1037 = 0,3713; Р(БПР),= 460 : 1120,5 = 0,4105. Изменение рентабельности основных средств по балансовой прибыли:

АР(БПР) = 0,4105 - 0,3713 = 0,0392;

Тпр(Р(БПР)) = 0,0392 : 0,3713 х 100\% = 10,56\%.

В отчетный период эффективность использования основных средств в финансово-хозяйственной деятельности повысилась на 10,56\%, на каждый рубль основных средств приходилось больше прибыли балансовой прибыли в среднем на 4 коп.

Обобщенная оценка использования основных средств.

Показатели «фондоотдача» и «рентабельность основных средств» можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в динамике. Учитывая, что рост фондоотдачи и рентабельности основных средств является положительным фактором, обобщенный показатель можно представить, например, в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРП))]1/2.

Если полученное значение будет больше единицы, то в отчетный период уровень использования основных средств был выше, чем в базисный период, и наоборот.

Например, оценим, используя предыдущие расчеты, интегральный уровень использования основных средств в производственной деятельности:

Тр(Н) = Hj: Н0= 3,1254 : 2,5111 = 1,24;

Тр(Р(ПРП)) = РЩРП^: Р(ПРП)0 = 0,6328 : 0,4957 = 1,28;

ОБ(ОС) = (1,24 xl,28)1/2 = 1,26.

Уровень использования основных средств в производственной деятельности в отчетный период увеличился на 26\%.

Для оценки использования основных средств в производственно-финансовой деятельности:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРБ))]1/2.

Рост этих показателей в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств.

При формировании обобщенной оценки можно учитывать перечисленные выше основные показатели использования основных средств. Например, использовать интегральный показатель вида:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРБ)) х Тр(Р(БПР))]'/3. Интегральный показатель в таком виде позволит учесть динамику уровня использования основных средств в хозяйственно-финансовой деятельности.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |