Имя материала: Финансовый анализ. Управление финансами

Автор: Селезнева Наталия Николаевна

12.5. расчет и оценка экономической эффективности использования основных фондов

Скорость обновления основных фондов зависит от производственной, инвестиционной и инновационной активности предприятия.

Оптимальные сроки выбытия основных фондов позволяют стимулировать расширенное воспроизводство на основе использования

прогрессивной техники.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности фондов, удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции; рассчитывается также относительная экономия

(дополнительная потребность), возникающая в результате изменения объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных фондов показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части (машинам и оборудованию).

Показатель фондоотдачи (/э) характеризует объем производства

(или реализации) продукции (услуг) - N, приходящейся на рубль среднегодовой стоимости основных фондов (Сер):

 

э   С '

Фондоотдачу можно рассчитывать также по прибыли предприятия, тогда этот показатель будет отражать финансовую отдачу основных фондов. Показатель фондоотдачи может быть определен как

в целом по всей массе основных производственных фондов предприятия, так и по их активной части.

При расчете показателей фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции корректируется на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных фондов — на их переоценку. На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние факторы, которые можно сгруппировать следующим образом (рис. 12.3).

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной

части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:

 

где   — изменение доли активной части основных фондов; Д - фондоотдача активной части основных фондов.

Расчет проводится методом ценных подстановок. При проведении расчетов необходимо учитывать также более глубокие процессы, опосредующие эффективное использование основных фондов. Анализируя фондоотдачу Оо) , и числитель, и знаменатель дроби можно разделить на среднегодовую численность персонала (Чп), что даст возможность установить прямую зависимость фондоотдачи от производительности труда (Пт) и обратную зависимость от фондовооруженности работников (Фр):

/" ~ ^ *            П'Т'

Jo   С   :ЧП    ф '

Целодневные простои

Г

Освоение нового оборудования

Коэффициент сменности

Внутрисменные

простои

Внедрение мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства

Социальные

факторы

 

Рис. 12.3. Факторы, определяющие уровень фондоотдачи

 

Отсюда ясно, что всякая приобретаемая техника должна обеспечивать гораздо больший рост производительности труда по сравнению с динамикой цены на оборудование. И дело тут не в цене на новую технику, а в том, какой дополнительный эффект (экономию живого и овеществленного труда) эта техника обеспечивает. От этого во многом зависят и конечные финансовые результаты. Однако необходимо заметить, что достижение данного условия возможно в

случае, если структура себестоимости не деформирована, и доля живого труда (заработной платы) достаточно велика в себестоимости

продукции.

Показателем, характеризующим потребность в фондах на один рубль произведенной продукции, является показатель фондоемкости (F). Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи - используется для планирования и определения дополнительной потребности или экономии исходя из показателей плана и результатов ранее проведенного анализа:

F = фч>

N

При этом экономия или дополнительная потребность будет равна:

ІЗ — ifun ~ ^факт )^пл >

где Fnjl , Рфакт — соответственно фактическая и плановая фондоемкость.

Экономия или дополнительная потребность, вызванная ростом объемов продукции, может быть рассчитана следующим образом:

— *j    ~пл.ср    ^факт.ср/   >, ' ''факт

где Сплср, Сфакгхр — соответственно плановая и фактическая стоимость

основных фондов; Мпл • ^факт    — соответственно плановый и фактический объем

продукции.

Дальнейший анализ полученных результатов может проводиться в двух направлениях:

в случае повышения фондоемкости и увеличения потребности в фондах организация должна проанализировать причины этого увеличения (снижение объемов продукции и ухудшение загрузки оборудования, рост его стоимости, допустим, в результате его переоценки и т.п.) и определить источники покрытия этой дополнительной потребности;

в случае снижения фондоемкости и уменьшения потребности в основных фондах необходимо установить, не появится ли в этом случае излишнее или недозагруженное оборудование. В обоих случаях — это увеличение себестоимости продукции в части постоянных затрат, а следовательно, снижение прибыли.

Третьим показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов, является упомянутый выше показатель фондовооруженности (Ф), который рассчитывается как отношение стоимости фондов к численности персонала (Ч):

Ф = 5к Ч

Показатель фондовооруженности может быть определен как в

расчете на общую численность персонала, так и в расчете на численность работников основного производства. Сравнение темпов роста этих показателей дает возможность судить о влиянии изменений в структуре численности персонала на обеспеченность основными фондами при их неизменном количестве.

Следующий этап анализа — оценка влияния изменений этих показателей на показатель прироста продукции в стоимостном выражении. Наибольшее распространение на данном этапе анализа получили аналитические расчеты, характеризующие влияние изменения стоимости основных фондов и фондоотдачи на прирост продукции.

Анализ влияния факторов на прирост продукции (на примере фондоотдачи) приведен в следующей таблице.

Необходимо исследовать влияние факторов изменения величин основных фондов и фондоотдачи на изменение оборота N= +878 млн руб. Используя метод цепных подстановок, находим:

влияние изменения величины основных фондов (влияние количественного фактора):

ANF =/0 х&Г = 93,08 х 447 = 416 млн руб.;

влияние изменения фондоотдачи (влияние качественного фактора);

ANf = Д/ хБ{ = 1,97 х 23447 = 462 млн руб.;

суммарное влияние факторов;

AN = ANF + ANf =416 + 462 = 878  млн руб.

Используя интегральный метод, получим: влияние изменения величины основных фондов;

„   Afx/dr        1 97x447

ANF = /охAF + ——      =93,08x 447 + '      = 420,5 млнруб.;

Общая схема анализа внеоборотных активов представлена на рис. 12.4.

Анализ эффективности

капитальных и финансовых вложений

 

и

Анализ текущих капитальных затрат

 

 

Основы инвестиционного анализа

Методы определения

эффективности капитальных вложений

Система показателей

оценки эффективности инвестиций

 

 

Рис. 12.4. Анализ оборотных и внеоборотных активов и основы инвестиционного анализа

457,5 млнруб.;

влияние изменения фондоотдачи:

hf *^L= 1,97 х 23000 +   97 Х 447 =

ANf = Д/      + •

суммарное влияние факторов:

AN = ANf + ANj- = 420,5 +457,5 = 878 млн руб.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 |