Имя материала: Финансовый анализ. Управление финансами

Автор: Селезнева Наталия Николаевна

4.2.  сметы расходов по центрам ответственности

Важнейшей частью системы контроля над затратами является оценка деятельности подразделений, управляющих и организации в целом. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с планируемыми, определяют отклонения и анализируют их.

Цель учета по центрам ответственности состоит в накоплении данных о затратах и доходах по каждому центру, чтобы отклонения по сметам были отнесены на ответственное лицо.

Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С этой целью составляется гибкий бюджет, на основе которого проводится анализ (табл. 4.1.)

Таким образом, если сравнивать первоначальный бюджет с фактическими затратами, то перерасход составляет 14 300 д.е., или 7,2\%.

Сопоставление фактических данных с показателями гибкой сметы

(бюджет, полученный путем корректировки переменных затрат на фактический объем работ) показывает, что отклонение составляет всего 540 д.е., или 0,3\%.

Гибкий бюджет можно использовать в предплановом и после -плановом периодах: в первом случае он помогает выбрать оптимальный вариант объема продаж и производства, во втором (при анализе) — точно оценить результаты деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений.

Переменные и постоянные расходы играют разную роль в оценке исполнения смет. Постоянные расходы не корректируются с изменением фактического объема продукции по сравнению с планом

(бюджетом), а если возникают отклонения фактических затрат от

плановых, то анализируется причина их появления.

Переменные расходы, наоборот, должны быть пересчитаны в бюджете на фактическое исполнение объема работ (на основе удельных переменных затрат, приходящихся на единицу продукции, и

2 Финансовый анализ Управление финансами

О Q

фактического объема работ). В ряде случаев дальнейшее сравнение откорректированных бюджетных переменных расходов с фактическими затратами (при одном и том же объеме работ) коренным образом меняет выводы аналитика.

Тщательно подготовленные сметы представляют собой своеобразный стандарт, с которым сравнивают достигнутые результаты. Анализ отклонений между реальными результатами и данными сметы позволяет:

определить проблемную область деятельности, требующую первоочередного внимания;

выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе

разработки смет;

показать, что первоначальные сметы в некоторой степени нереалистичны.

Сравнение фактических и бюджетньгх данных за год является главным фактором оценки деятельности каждого центра ответственности и его руководителя. Составление смет способствует детальному изучению деятельности подразделений и взаимоотношений центров

ответственности, служит средством обучения менеджеров.

Подпись:

 

Глава

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 |