Имя материала: Страховое дело

Автор: Архипов А.П

3.9. финансовые результаты страховой деятельности

 

Для страховой компании, как и для любой другой предпринимательской структуры, желательно извлекать прибыль из своей деятельности. Прибылью (финансовым результатом), согласно ст. 247 Налогового кодекса, является полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых согласно главе 25 НК РФ.

 

Согласно ст. 330 НК налогоплательщики-страховые организации должны вести налоговый учет доходов и расходов по договорам страхования, сострахования, перестрахования в разрезе заключенных договоров по видам страхования.

Страховщики-налогоплательщики в порядке и на условиях, установленных законодательно и рассмотренных выше, образуют из полученных взносов страховые резервы, ведут их учет и включают в состав своих расходов.

Согласно ст. 293 НК к доходам страховой организации помимо доходов, предусмотренных ст. 249 «Доходы от реализации» и 250 «Внереализационные доходы» гл. 25 НК, определяемые с учетом особенностей ст. 293, относятся:

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных ст. 254-269 НК, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные ст. 294 НК:

суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании, в том числе обязательном страховании автогражданской ответственности, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

•   услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Финансовые результаты проведения обязательного медицинского страхования определяются в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР».

При анализе работы компании часто используют относительные показатели, характеризующие финансовые результаты.

Уровень покрытия рисков (защиты), обычно применяемый при страховании ущерба и рассчитываемый как отношение страховой суммы к страховой стоимости объекта страхования.

Рентабельность, которая рассчитывается как в целом по страховой компа-Определение нии, так и по отдельным видам страхования на основании бухгалтерского баланса как отношение балансовой прибыли к уставному капиталу или собственному капиталу либо как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме собранной страховой премии.

Норматив выплат по видам страхования, для оценки которого сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям. Уровень расходов и убыточности, для оценки которого сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых платежей. Коэффициент убыточности определяется отношением страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей.

Для общей оценки результата работы страховой компании можно использовать показатели:

андерайтерский результат - соотношение понесенных расходов, включая страховые выплаты, к заработанной нетто-премии;

страховой результат - сумма андерайтерского результата и доходов от инвестирования страховых резервов.

Обобщенной оценкой деятельности страховой компании является увеличение ее рыночной стоимости за рассматриваемый период.

В целом, финансовые результаты страховой деятельности можно оценить, в интересах общества, суммой налогов и сокращением бюджетных выплат потерпевшим от стихийных бедствий, а в интересах страхователей - уровнем страховых выплат в сумме страховых премий (уровнем убыточности).

Тогда эффективность страховой деятельности в целом по введенному в §1.1 единому комплексному критерию e (уровень страховой защиты суммарных рисков предпринимательской деятельности, имущества, жизни и здоровья граждан) можно рассчитать по формуле:

M   m   m С s Л 1     1    n} ^ с )1}

 

где     M - количество видов страхования;

nj - количество объектов страхования в каждом типе;

mij - количество застрахованных объектов j-ого типа;

s - страховая сумма, на которую застрахован i-ый объект j-ого типа;

c - действительная (реальная) стоимость этого объекта.

Важнейшим достоинством предлагаемого критерия является его представительность и единственность.

 

Выводы по теме

Страховая услуга имеет свою потребительную стоимость и цену. Потребительная стоимость страховой услуги состоит в обеспечении страховой защиты. Цена страховой услуги выражается в страховой премии (взносе), которую страхователь уплачивает страховщику. Страховая премия устанавливается при подписании договора и остается неизменной в течение срока его действия, если иное не оговорено условиями договора.

Величина страховой премии должна быть достаточна, чтобы покрыть ожидаемые претензии в течение страхового периода, создать страховые резервы, покрыть издержки страховой компании на ведение дел и обеспечить определенный размер прибыли. Верхняя граница цены страховой услуги определяется размерами спроса на нее и величиной банковского процента по вкладам.

Основными компонентами страховой премии являются: нетто-премия и надбавка на покрытие расходов страховой компании. Нетто-премия по риску предназначена для покрытия ущерба. В страховании жизни она обеспечивает накопление страховой суммы, выплачиваемой страхователю при окончании срока договора.

С точки зрения природы и последствий рисков их можно разделить на три основные группы: однородные риски, проявляющиеся на множестве распределенных объектов; редкие катастрофические риски и риски, о которых известно, что они заведомо произойдут, но неизвестно, в какое время и с кем.

Для оценки «качества» или степени риска с точки зрения страхования используют коэффициент вариации. Риск большой страховой выплаты, превосходящей объем собранной премии, тем выше, чем меньше в портфеле страховщика рисков. Опасны риски, имеющие малую вероятность и большую страховую сумму.

При массовом страховании однородных рисков нетто-тариф рассчитывается пропорционально вероятности страхового случая, а рисковая надбавка рассчитывается исходя из нормального распределения суммарного страхового убытка.

При страховании редких и катастрофических убытков используется катастрофическая надбавка к величине тарифа либо тариф оценивается экспертно, а средний ущерб прогнозируется исходя из сценария аварии.

При расчете тарифов по страхованию жизни используют таблицы смертности, составляемые государственными органами статистики либо самими страховщиками и планируемая норма инвестиционной доходности. В некоторых странах минимальная гарантированная норма доходности устанавливается государственными органами надзора за страховой деятельностью.

Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно рисковая премия (нетто), предназначается строго на страховые выплаты, чем обеспечивается эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователя.

Для осуществления выплат при наступлении страховых случаев страховая компания должна располагать специальными денежными ресурсами - страховыми резервами, с помощью которых обеспечиваются текущие и будущие страховые выплаты. Страховые резервы рассчитываются отдельно по страхованию жизни и иным (рисковым) видам.

Достаточность собственных средств страховой компании гарантирует ее платежеспособность при соблюдении двух условий: наличия страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильной инвестиционной политики.

Все исчисленные страховые резервы должны быть обеспечены разрешенными активами.

Финансовый результат деятельности страховой компании исчисляется как разность между доходами от реализации страховых услуг и иной деятельности, осуществляемой в соответствии с действующим законодательством, и расходами, признаваемыми таковыми Налоговым кодексом.

 

Контрольные вопросы

 

w Ш   1.         В чем выражается цена страховой услуги?

Чем отличается брутто-премия от нетто-премии?

На каких принципах основан расчет нетто-премии?

Что такое страховой тариф?

 

Какова структура страхового тарифа?

Какие факторы влияют на величину страхового тарифа?

Каким образом особенности рисков влияют на методы расчета страховых тарифов?

Как можно оценить степень опасности принимаемого на страхование риска?

Что нужно знать о риске, чтобы рассчитать страховой тариф?

На каком предположении основаны расчеты страхового тарифа в массовых видах страхования?

Как оценивают страховой взнос при страховании редких и катастрофических рисков?

Чем отличаются расчеты страхового тарифа при страховании жизни и при рисковом страховании?

В чем заключается риск при страховании жизни?

Для чего необходимы страховые резервы?

Какие виды страховых резервов называют техническими?

Что такое платежеспособность страховой компании и чем она обеспечивается?

Как определяется финансовый результат от деятельности страховой компании?

Основные термины

Страховой тариф, нетто-тариф, нагрузка. Страховые резервы, математические резервы, технические резервы. Платежеспособность. Прибыль (финансовый результат).

Подпись:

 

Рекомендуемая литература

 

Основная

Адамчук Н.Г. Мировой страховой рынок на пути к глобализации. - М.: МГИМО (РОССПЭН), 2004. - 591 с.

Вентцель Е.С. Теория вероятностей. Изд 3. - М.: Наука, 1964. - 576 с.

3 . Корнилов И.А. Основы страховой математики. Учебное пособие для вузов. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 400 с.

Кремер Н.Ш. Теория вероятностей и математическая статистика. Учебник. - М.:

ЮНИТИ, 2003. - 543 с.

Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. - М.:

Анкил, 1995. - 102 с.

Фалин Г.И. Математические основы теории страхования жизни и пенсионных схем.- Изд. 2, переработанное и дополненное. - М.: Анкил, 2002 - 262 с.

Шахов В.В., Медведев В.Г., Миллерман А.С. Теория и управление рисками. -М.: Финансы и статистика, 2003. - 224 с.

 

Дополнительная

Бурроу К. Основы страховой статистики. - М.: Анкил, 1996. - 96 с.

Голубин А.Ю. Математические модели в теории страхования: построение и оптимизация. - М.: Анкил, 2003. - 160 с.

Жеребко А.Е. Совершенствование финансового менеджмента рисковых видов страхования. - М.: Анкил, 2003. - 128 с.

Кузнецова Н.П., Чернова Г.В. Европейское законодательство: оценка платежеспособности страховых компаний по рисковым видам страхования. - СПб.: Институт страхования, 2000. - 54 с.

Мельников А.В. Риск-менеджмент. Стохастический анализ рисков в экономике финансов и страховании. 2-ое издание. - М. 2003. - 160 с.

Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков. - М.: Анкил, 1995. - 114 с.

Фалин Г.И., Фалин А.И. Актуарная математика в задачах. - М.: Физматлит,

2003. - 192 с.

Четырко Е.М. Актуарные расчеты в негосударственном пенсионном и медицинском страховании. - М.: ДЕЛО, 2002. - 272 с.

Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях.- М.: Анкил,

1995. - 263с.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 |