Имя материала: Кредитная политика и кредитные риски

Автор: Мицек Сергей Александрович

4.2. цена кредита

 

Ценой кредита является процентная ставка. Цена кредита отражает принцип платности в кредитных отношениях.

 

4.2.1. Определение процентной ставки по кредиту

 

Расчет минимальной нормы доходности:

 

т-г       тт         Доход по ссуде - Расход по ссуде

тт   •        Предельные           ,   Целевая      L2        ±__      ±__     

Д mm =      F   +  ^  г- = хт

^          издержки        прибыль         Чистая сумма кредита

 

x - 40000         orww, а

оо/ + 4\% =      • где х = 300000 руб.

9/0 + 4\%       2000000 ;

Доход по ссуде > 300000 руб.

Расчет эффективной ставки процента по ссуде:

Эффект. ставка = Доход по ссуде ^     ^ срок ссуды в днях

(годовая)        Сумма займа 365

4.2.2. Определение размера погашенной суммы (наращенной) с использованием простой ставки процента

 

А.      Z = K + V = K + (m х y х K / 100) = K (1 + m x y/100),

 

где   Z - наращенная сумма кредита, K - размер предоставленной ссуды,

V         - сумма процентных денег, выплаченных за m лет, (если m<1, то срок кредитования в днях следует разделить на 365),

V         (\%) - годовая ставка процентов,

m - срок, за который выплачиваются проценты.

 

Б. Если в кредитном договоре предусматривается изменение ставки \% в течение срока кредита, то размер погашаемой процентной суммы определяется по следующей формуле:

V         = K (пцу! / 100 + гад / 100 ... + mnyn / 100) =K£mtyt /100,

t=1

а сумма кредита с процентами будет равна: Z = K(1 +KEmtyt/100),

t=1

где m1y1 ; m2y2 ... mnyn - временные интервалы с соответствующей им годовой ставкой процента

 

4.2.3. Определение погашаемой суммы с использованием сложной

ставки процентов

 

z = k (1 + -У- )m

100

V = Z - K = K

Y Y 100 )

где m -количество начислений процента.

 

При кредитовании на срок больше года начисление процентов по сложной годовой ставке дает большую сумму процентных денег, чем при использовании простой ставки.

На сумму выплаченных процентов и общую сумму погашения влияет характер погашения кредита.

 

А. Погашение кредита происходит равными срочными долями.

Размер долей (I) определяется по формуле:

K x

100

1 -I 1 +

Y

100

Общая сумма погашения кредита будет равна:

M x K x-

Z = m x I =

100

1

1 + " 100 _

а сумма выплаченных процентов составит:

 

V = Z - K

 

Б. Погашение основной суммы долга равными частями с добавлением сэкономленных процентов - аннуитетная ссуда. Аннуитет - равные долевые взносы.

Особенность этого вида погашения состоит в том, что каждая доля включает в себя долю процента и долю погашения основного долга. По мере осуществления выплат доля \% уменьшается, а доля погашения увеличивается на сумму сэкономленных процентов. На практике применяется при ипотечном кредитовании.

 

Размер процентных ставок определяется таким образом, чтобы плата за кредит покрывала расходы банка и обеспечивала получение необходимой доходности, и зависит от:

ставки рефинансирования ЦБ России;

стоимости кредитных ресурсов;

характера кредитной сделки;

риска погашения предоставляемого кредита;

формы обеспечения кредита и др.

 

Эти общие принципы определения цены кредита получили конкретное воплощение в Положении Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г.

4.2.4. Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998г. № 39-П

 

Приложение 2

 

к Методическим рекомендациям к Положению «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств

банками,

и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»

от 26 июня 1998г. № 39-П

№ 285 - Т от 14.10.98 г.

 

Условные примеры по порядку начисления процентов на сумму выданного (полученного) кредита и их отражения по счетам

бухгалтерского учета

 

1. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по кассовому методу).

 

03.08.98 г. банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 1 млн. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения 03.09.98г.) по ставке 28\%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком-заемщиком одновременно с погашением задолженности по сумме основного долга 03.09.98г. За несвоевременное погашение задолженности по основному долгу начисляются проценты по повышенной ставке 35\% на сумму непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.

Полный срок кредита (03.08. - 03.09.98г.) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (04.08 - 03.09.98г.) - 31 календарный день (n-1).

Отнесение банком-кредитором начисленных процентов на доходы производится по кассовому методу.

03.08.98г. банк-заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка-кредитора денежные средства в сумме 1023780 руб. 82 коп. (в том числе основной долг в сумме 1 млн. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 23780 руб. 82. коп.) - при условии своевременного погашения задолженности по кредиту банком - заемщиком.

03.08.98г. (последний рабочий день августа) в соответствии с п.2.2.1. приложения 1 к Положению «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98г. № 39-П банк-кредитор отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98г. по 31.08.98г. включительно, в сумме 21479 руб. 45.коп на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов.

03.09.98г. банк-заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором перечисление средств в погашение задолженности по сумме основного долга и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк-кредитор переносит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по представленным межбанковским кредитам, а неполученные проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 04. 08.98г. включительно, в сумме - на счет по учету просроченных процентов по

1000000 руб. х 28\% х 31 день =23780 руб. 82 коп.

365 дней

предоставленным межбанковским кредитам (в соответствии с п. 2.2.3. приложения 1 к Положению).

08.09.89 г. (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й группе кредитного риска) в конце операционного дня согласно п. 2.2.5. приложения 1 к Положению банк-кредитор списывает просроченную задолженность по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98г.по 08.09.98г. включительно, в сумме

1000000руб. х 28\% х 31 день + 1000000руб. х 35\% х  5 дней =28575

365 дней         365 дней

руб. 34 коп.

с балансовых счетов и отражает ее на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов.

10.09.98г. банк-заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка-кредитора денежные средства в сумме 1030493 руб. 15 коп. в т.ч. в счет погашения задолженности по основному долгу в сумме 1 млн. руб. и по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98г. по 10.09.98 г.

1000000руб. х 28\% х 31 дней + 1000000руб. х 35\% х 7 дней   = 30493

365 дней         365 дней

руб. 15 коп.

В этот же день в соответствии с п. 2.2.7. приложения 1 к Положению банк-кредитор отражает указанную сумму полученных

 

Далее по тексту настоящего приложения.

процентов на счете по учету доходов и одновременно списывает ее со счетов внебалансового учета.

 

Таблица 1. (в руб.)

Подпись: 0 08.09.98г

09.09.98г

10.09.98г

11.09 98г

0

0

0

0

1000000

1000000

1000000

0

0

0

0

0

23780,8 2

0

0

0

23780,8 2

0

0

0

0

0

0

30493,15

10000

200000

200000

0

1000000

1\%

-

-

-

-

10000002 0\%

1000000 20\%

-

0

28575,34

28575,34

0

 

*Здесь и далее в приводимых в настоящем приложении таблицах по балансовым (внебалансовым) счетам указываются входящие остатки средств на начало соответствующего дня.

 

2. Отражение кредита по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по методу «начислений»), - при условии ежемесячного закрытия счетов по

учету

 

22.07.98 г. банк выдает негосударственному коммерческому предприятию обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 100 тыс. руб. сроком на 3 месяца (дата погашения - 22.10.98 г.) по ставке 36\%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется предприятием ежемесячно (22-го числа каждого месяца в течение всего периода действия кредитного договора) путем перечисления платежным поручением сумм начисленных процентов с

20

расчетного счета, открытого в банке-кредиторе. За нарушение условий кредитного договора повышенные проценты не начисляются.

Полный срок кредита (22.07. - 22.10.98 г.) - 93 календарных дня (n), период начисления процентов (23.07. - 22.10.98 г.) - 92 календарных дня (n -1).

График получения банком процентов:

1)         24.08.98г. (22.08.98 г. - нерабочий день) - проценты,

начисленные на остатки задолженности по кредиту, начиная с остатков

по балансу на 23.07.98 г. и заканчивая остатками по балансу на 22.08.98

г. (31 календарный день). 3057 руб.53 коп.

22.09.98г. - проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту, начиная с остатков на 23.08.98 г. и заканчивая остатками по балансу на 22.08.98 г. (31 календарный день), - 3057 руб. 53 коп.

22.10.98г. - проценты начисленные на остатки задолженности по кредиту, начиная с остатков по балансу на 23.09.98 г. и заканчивая остатками по балансу на 22.10.98 г. (30 календарных дней). - 2958 руб.90 коп.

Всего причитается банку процентов по кредиту - 9073 руб. 96 коп.

(3057 руб. 53 коп. + 3057 руб. 53 коп. + 2958 руб. 90 коп.).

 

Отнесение банком начисленных процентов на доходы производится по методу «начислений» (в последний рабочий день месяца). При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей/убытков банка.

 

31.07.98г. (последний рабочий день июля)в соответствии с п.2.2.1. приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98 г. по 31.07.98 г. включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов, а затем переносит их со счета по учету прибылей/убытков банка.

24.08.98г. предприятие-заемщик в соответствии с установленным графиком платежей уплачивает банку проценты в сумме 3057 руб.53 коп. в этот же день в соответствии с п. 2.2.2(А) приложения 2 к Положению банк списывает полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98г. по 31.07.98г. включительно и отнесенные 31.07.98г. на прибыль, в сумме 887 руб.67 коп. со счета по учету требований по получению процентов и одновременно в соответствии с п. 2.2.2(Б) приложения 2 к Положению отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 01.08.98г. по 22.08.98г. включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. на счете по учету полученных доходов.

31.08.98г. (последний рабочий день августа) в соответствии с п.2.2.1. приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в периоде с 23.08.98 г. по 31.08.98 г. включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов. В этот же день отнесенные на доходы проценты начисленные на остатки задолженности по кредиту прибылей/убытков банка.

22.09.98г. предприятие-заемщик не произвело предусмотренное графиком платежей очередное перечисление средств в погашение задолженности по процентам. В этот же день в конце операционного дня в соответствии с п. 2.2.3(A) приложения 2 к Положению банк отражает сумму неполученных процентов, начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 г. по 22.09.98 г. включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. на счете по учету просроченной задолженности по процентам.

27.09.98г. (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й группе кредитного риска), поскольку до конца операционного дня денежные средства в погашение задолженности по начисленным процентам не поступили, банк в соответствии с п. 2.2.5.1.(Б) приложения 2 к Положению отражает на счете по учету расходов банка сумму процентов, не полученных в срок и отнесенных 31.08.98 г. на прибыль, размере 887 руб. 67 коп. (начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 г. по 30.08.98 г. включительно) в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по процентам.

 

Одновременно в соответствии с п. 2.2.5.2. приложения 2 к Положению банк обратными проводками списывает проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 01.09.98 г. по 22.09.98 г. включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. с балансового счета по учету просроченной задолженности по процентам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов и переносит учет неполученных процентов, начисленных на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 г. по 22.09.98 г. включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. на соответствующий внебалансовый счет по учету просроченных процентов (согласно п.2.2.5.3. приложения 2 к Положению).

Несмотря на то что проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту с 23.09.98 г. по 27.09.98 г. включительно (в сумме 493 руб. 15 коп.), не являются просроченными к погашению, они отражаются на внебалансовом счете № 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков», и в дальнейшем учет срочных процентов ведется на указанном внебалансовом счете (до момента полного погашения предприятием-заемщиком просроченной задолженности по начисленным процентам).

30.09.98 г. (последний рабочий день месяца) банк закрывает счет по учету расходов, отнеся учитывающие на этом счете остатки в сумме 887 руб. 67 коп. на счета по учету прибылей/убытков банка.

 

В этот же день банк в соответствии с п. 2.2.6. приложения 2 к Положению отражает на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов проценты, начисленные на поставки задолженности по кредиту в период с 28.09.98 г. по 30.09.98 г. включительно, в сумме 295 руб.89 коп.

 

08.09.98г. предприятие-заемщик погашает перед банком просроченную задолженность по процентам, подлежащим уплате 22.09.98 г., в сумме 3057 руб. 53 коп. Указанная сумма в соответствии с п. 2.2.10 приложения 2 к Положению относится банком на счет по учету полученных доходов и списывается с внебалансового счета. Кроме того, поскольку предприятие-заемщик полностью погасило просроченную задолженность по процентам, банк имеет право отнести кредит к 1-й группе риска. В этом случае в соответствии с п. 2.2.7. приложения 2 к Положению начиная с баланса на 09.10.98 г. учет срочных процентов, начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.09.98 г. по 08.10.98 г. включительно, в сумме 1578 руб. 08 коп. переносится с внебалансовых счетов на соответствующие счета балансового учета.

22.10.98г. в соответствии с установленным графиком платежей предприятие-заемщик погашает перед банком задолженность по сумме основного долга (100000 руб.), а также по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 23.09.98 г. по 22.10.98 г. включительно, в сумме 2958 руб. 90 коп. В этот же день в соответствии с п. 2.2.2.(Б) приложения 2 к Положению указанная сумма относится банком на счет по учету полученных доходов.

30.10.98г. (последний рабочий день октября) банк закрывает счет по учету доходов и относит на прибыль полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 г. по 22.10.98 г. включительно, в сумме 6016 руб. 44 коп.

Подпись:  Остатки на ...

45205 (кредит)

100000

47427

(треб. по \%)

0

61301 (д-ды б.п.)

0

45912

(просроч\%)

0

70101 (получ \%)

0

70209 (расходы)

0

70301 (прибыль)

0

45209

(рез. по кр.)

1000

1-я гр. риска

100000 1\%

0

 

91604

(просроч. \%)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

100000

100000

100000

 

100000

100000

100000

 

100000

0

887,67

887,67

887,67

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2169,86

2169,86

2169,86

0

0

0

0

0

0

0

0

887,67

887,67

887,67

887,67

887,67

887,67

1000

1000

1000

1000

1000

1000

1000

100000

1\%

100000 1\%

100000 1\%

100000 1\%

100000 1\%

100000 1\%

100000 1\%

-             - -

 

-         - -

 

-

0

0

0

 

0

0

0

 

0

3. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по методу «начислений»), - при условии ежеквартального закрытия счетов по учету доходов и расходов банка.

28.07.98г. банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 5 млн. руб. сроком на два месяца (дата погашения - 28.09.98 г.) по ставке 31\%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком заемщиком ежемесячно (28-го числа каждого месяца в течение всего периода действия кредитного договора) путем перечисления сумм начисленных процентов на корреспондентский счет банка-кредитора. За несвоевременное погашение задолженности по основному долгу проценты начисляются по повышенной ставке 36\% на сумму непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору, за несвоевременное погашение задолженности по начисленным процентам повышенные проценты не начисляются.

Остатки на ...

 

45205 (кредит)

100000

100000

 

100000

100000

100000

 

100000

0

 

0

47427

(треб. по \%)

0

0

 

0

1578,08

1578,08

 

1578,08

0

 

0

61301 (д-ды б. п.)

0

0

 

0

1578,08

1578,08

 

1578,08

0

 

0

45912

(просроч \%)

0

0

 

0

0

0

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |