Имя материала: Аудит: теория и практика применения международных стандартов

Автор: Шешукова Т.Г.

Тема 4 основные этапы процесса аудиторской проверки и приемы аудита

 

4.1. Основные этапы процесса аудиторской проверки

 

Любой процесс аудиторской проверки (или контрольно-аудиторский процесс) можно определить как совокупность организационных, методических и технических приемов, осуществляемых с помощью определенных процедур [5, с. 206].

Любой динамический процесс состоит из организационной, технологической и завершающей стадий. Для аудита такими ста- 9 днями являются:

организационная;

исследовательская;

обобщения и реализации результатов проверки (составление отчета аудитора).

Рассмотрим каждую стадию подробнее.

 

4.7.1. Организационная стадия

 

Выбор объекта аудита состоит из следующих необходимых действий:

маркетинговые исследования, реклама в СМИ;

рассылка писем-обязательств потенциальным клиентам;

заключение договоров на оказание аудиторских и сопутствующих аудиту услуг на предстоящий отчетный период;

определение первоочередности объекта контроля (исходя из заключенных договоров, трудоемкости выполняемых работ, численности аппарата аудиторской фирмы);

формирование рабочей группы (бригады) аудиторов;

назначение аудита.

* Организационно-методическая подготовка аудита включает: изучение финансово-экономического состояния объекта контроля, а также планов производственной и финансово-хозяйственной деятельности, отчетов об их исполнении; форм бухгалтерской отчетности; результатов предыдущей аудиторской проверки и др.;

разработку общего плана аудита (составляется руководителем группы аудиторов; согласовывается с руководителем аудиторской фирмы; в ряде случаев может быть согласован с руководством организации-клиента);

разработку программ и методик для аудиторов (как правило, составляются самими аудиторами по направлениям и отдельным вопросам проверки; согласовываются с руководителем аудиторской группы);

разработку плана-графика аудита (необязательный, но желательный этап) - предусматривает установление срока проверки каждого объекта или вопроса соответствующим исполнителем исходя из общего срока проведения проверки по договору, а также необходимой трудоемкости для проверки каждого объекта или вопроса. При этом могут составляться также и сетевые графики (в особо сложных проверках), которые предусматривают параллельное изучение нескольких вопросов.

 

4.1.2. Исследовательская стадия (проводится непосредственно на аудируемом предприятии)

 

Предварительно осуществляется так называемый предысследова-телъскш процесс, состоящий из нескольких этапов:

первоочередные действия на объекте аудита (предъявление полномочий - в случае проведения проверки по инициативе вышестоящего органа управления; знакомство с руководителями структурных подразделений предприятия; ознакомление руководства проверяемого экономического субъекта с правами и обязанностями аудиторов, сотрудников проверяемой организации; создание необходимых условий для проведения проверки - обеспечение отдельным помещением, телефоном, доступом к информационным ресурсам предприятия - бухгалтерским программам, компьютерной и копировально-множительной технике; проведение внезапных проверок и ревизий кассы, товароматериальнЫх ценностей и т.д.; в случае необходимости - установление контактов с трудовым коллективом, местными налоговыми органами, учреждениями банков для выявления претензий к работе предприятия, его руководителей);

обследование объекта аудита (изучение организационной структуры предприятия непосредственно в подразделениях, ознакомление с основными технологическими процессами, начиная от МТО и заканчивая отделом сбыта; изучение положений о структурных подразделениях на предмет выполняемых ими функций и распределения обязанностей и ответственности; выявление центров затрат и центров прибыли);

корректировка плана и программ аудита (с учетом первоочередных действий и обследования объекта аудита осуществляется конкретизация объектов сплошного и выборочного контроля, производится изменение периодов проверки отдельных вопросов, перераспределение обязанностей между членами аудиторской группы, решается вопрос о привлечении экспертов и т.д. Вообще корректировка плана и программ производится в ходе всего аудита);

уточнение плана-графика аудита (если он был составлен ранее). • Исследовательский процесс включает выполнение контрольно-аудиторских процедур (см. 4.2). Именно на этой стадии проявляется очевидное сходство аудита и ревизии.

 

4.1.3. Стадия обобщения и реализации результатов проверки

 

Под обобщением результатов контроля понимается:

систематизация выявленных нарушений;

обобщение и изложение результатов аудита в аудиторском заключении.

Реализация результатов контроля и завершение договорных отношений включают следующие стадии:

ознакомление руководства аудируемого лица (заказчика) с результатами аудиторской проверки;

разработку предложений (рекомендаций) по устранению недостатков в бухгалтерском учете и совершенствованию системы внутреннего контроля;

составление аудиторского заключения и передачу его руководству аудируемого лица;

подписание актов о приемке выполненных работ и проведение окончательных расчетов между заказчиком и исполнителем.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 |