Имя материала: Анализ финансовой отчетности

Автор: Ронова Т.Н.

4.3. анализ величины чистых активов.

 

В справке отчета отражается показатель «Чистые активы» (строка 150), который используют для анализа финансового положения организации.

 

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. в противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Например, согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса.

 

Активы, участвующие в расчете, - это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи.

Внеоборотные активы, отражаемые в разделе I баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров.

При этом при расчете величины чистых активов принимаются учитываемые в первом разделе бухгалтерского баланса нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:

а)         непосредственно используемые обществом в основной деятельности и принося-

щие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты,

лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая

лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые мар-

ки, товарные знаки и т. п.);

б)         имеющие документальное подтверждение затраты, связанные с их приобрете-

нием (созданием);

в)         право общества на владение данными нематериальными правами должно быть

подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.), выданным в

соответствии с законодательством Российской Федерации;

По статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество.

Запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров (строка 252).

При наличии у АО на конец года оценочных резервов по сомнительным догам и под обесценивание ценных бумаг — показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете (показываются в расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

 

Пассивы, участвующие в расчете:

Статьи третьего раздела баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений, — строка 450.

Статьи четвертого раздела баланса — долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим лицам — строка 590.

Статьи пятого раздела баланса — краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы — сумма строк 610, 620, 630, 650, 660. Строка 640 в расчетах не участвует.

 

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 4.2).

 

Оба рассчитанных показателя записываются в справку формы № 3 по строке 150. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало года был больше уставного капитала на 137393 руб. (201679—64286), а к концу года сумма чистых активов увеличилась на 6589 руб. (208268—201679), и этот показатель превышает уставный капитал на 143264 руб. Тенденция положительна.

В акционерных обществах полученный показатель чистых активов точно так же сравнивают с суммой уставного и резервного капитала.

Показатели

Код строки

На начало года

На конец года

1.9. Денежные средства

260

7365

6525

1.10. Прочие оборотные активы

270

-

-

1.11. Итого активы (сумма пунктов 1.1. - 1.10.)

-

314627

321830

Пассивы

2.1. Целевые финансирование и поступления

450

-

-

2.2. Заемные средства

590+610

87284

66352

2.3. Кредиторская задолженность

620

25664

47210

2.4. Задолженность участникам (учредителям) по выплате

630

-

-

2.5. Резервы предстоящих расходов и платежей

650

-

-

2.6. Прочие пассивы

660

-

-

2.7. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1-2.6.)

-

112948

113562

Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов: п. 1.11. - п. 2.7.)

-

201679

208268

 

Примечание:

С учетом положений, приведенных в пункте 3 Порядка.

За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

За исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |