Имя материала: Анализ финансовой отчетности

Автор: Ронова Т.Н.

5.2. анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

 

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 5.2.).

 

В колонках 8, 9, 10 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 143067 руб. Из них 76,7\% приходится на текущую деятельность, 1,5\% - на инвестиционную и 4,2\% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 143907 руб. Из них 71,5\% - это средства приходящиеся на текущую деятельность, 8,5\% - по инвестиционной деятельности и 2,3\% - финансовая деятельность. В колонках 7, 11, 12 и 13 записаны данные вертикального анализа. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг - 74,8\% и на поступление денег из банка в кассу - 17,6\%, 4,5\% приходится на дивиденды и проценты по финансовым вложениям. Причем 65,15\% приходится на инвестиционную деятельность.

 

Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 840 руб. для обеспечения финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Тогда как необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

 

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организаций.

 

 

 

Код

Сумма

В том числе

Относительные величины

 

строки

 

По те-

По ин-

По фи-

Всего

По те-

По ин-

По фи-

По те-

По ин-

По фи-

 

 

 

кущей

вести-

нан-

 

кущей

вести-

нан-

кущей

вести-

нан-

Показатели

 

 

деятель-

цион-ной

совой дея-

 

деятель-

цион-ной

совой дея-

деятель-

цион-ной

совой дея-

 

 

 

ности

деятель-ности

тель-ности

 

ности

деятель-ности

тель-ности

ности

деятель-ности

тель-ности

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Справочно из стр. 020:

295

25150

х

х

х

17,6

х

х

х

х

х

х

поступило из банка в кассу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Направление денежных

120

143907

133208

7426

3273

100

92,6

5,2

2,3

100

100

100

в том числе: На отшу

130

78408

37064

1344

х

54,5

х

х

х

27,8

18,1

х

приобретенных товаров,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

оплату работ, услуг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На оплату труда

140

20942

20942

х

х

14,6

х

х

х

15,7

х

х

Отчисления на социальные

150

9339

9339

х

х

6,5

х

х

х

7,0

х

х

На выдачу подотчетных

160

8351

8351

х

х

5,8

х

х

х

6,3

х

х

сумм

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На выдачу авансов

170

5415

4415

1000

х

3,8

х

х

х

3,3

13,5

х

На оплату долевого участия

180

115

х

115

х

0,1

х

х

х

х

1,5

х

в строительстве

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На оплату машин

190

4967

х

4967

х

3,5

х

х

х

х

66,9

х

и транспортных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На финансовые вложения

200

1182

х

х

1182