Имя материала: Аудит

Автор: В. А. Ерофеева

2.4. этика аудита

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ

Необходимость внедрения кодекса этики для профессиональных бухгалтеров обусловлена тем, что бухгалтерская профессия:

строится на доверии общества;

требует приверженности высоким этическим стандартам и профессиональной честности;

• требует профессионального поведения от всех участником процесса составления финансовой отчетности.

МФБ полагает, что в силу существующих национальных различий в культуре, языке, правовых и социальных системах задачу по подготовке соответствующих этических требований и первую очередь должны выполнять организации — члены МФБ в каждой стране, и что эти же организации должны отвечать за внедрение и обеспечение их соблюдения. Однако, с точки зрения МФБ, суть профессии бухгалтера во всем мире заключается в стремлении к достижению общих целей и, следовательно, соблюдении ряда фундаментальных принципов. Признавая ответственность бухгалтерского профессионального сообщества как такового и считая, что собственная роль МФБ заключается в обеспечении руководства, содействии в последовательности в работе и ее гармонизации, Федерация сочла важным разработать международный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, который должен служить основой этических требований (кодексов этики, подробных правил, руководящих указаний, стандартов поведения), предъявляемых к профессиональным бухгалтерам, а следовательно, и к аудиторам.

Кодекс этики МФБ призван служить образцом для национальных руководств по этике. В нем устанавливаются стандарты поведения профессиональных бухгалтеров и излагаются основные принципы, которые должны соблюдаться профессиональными бухгалтерами для достижения общих целей.

Представители бухгалтерской профессии работают в средах с различными культурными традициями и нормативными требованиями. Однако основные принципы Кодекса должны неукоснительно соблюдать все. Кодексом признается, что в случае если какое-либо национальное требование противоречит какому-либо положению Кодекса, должно выполняться национальное требование. Для тех стран, которые решат принять Кодекс в качестве национального, МФБ подготовила примерный текст, который может быть использован для описания статуса и применимости Кодекса в соответствующей стране. Кодекс составлен таким образом, что за исключением специально оговоренных случаев, его цели и фундаментальные принципы в равной степени действительны для всех профессиональных бухгалтеров независимо от того, занимаются ли они публичной практикой или коммерческой деятельностью, работают в государственном секторе или сфере образования.

• Для профессии бухгалтера и аудитора характерны определенные черты:

владение соответствующими интеллектуальными навыками, приобретенными посредством подготовки и образования;

приверженность представителей профессии общему кодексу ценностей и поведения, принятому соответствующим административным органом, в том числе стремление к объективной точке зрения;

•           осознание своего долга перед обществом в целом. Долг представителей профессии перед профессиональным

сообществом и обществом в целом время от времени может вступать в кажущееся противоречие с их непосредственными личными интересами или обязанностью проявлять лояльность по отношению к работодателю. В связи с этим МФБ также установила этические требования для своих членов, чтобы обеспечить наивысшее качество их работы и общественное доверие к профессиональному сообществу.

Общественные интересы

Отличительной чертой профессии аудитора является признание им своей ответственности перед обществом. Обязанности профессионального бухгалтера (аудитора) не сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя. На стандарты бухгалтерской и аудиторской профессий значительно влияют интересы общества, в частности, это выражается в следующем:

независимые аудиторы помогают обеспечить целостность и эффективность финансовой отчетности, предоставляемой финансовым учреждениям в качестве вспомогательной документации для получения кредитов, а акционерам — для получения капитала;

внутренние аудиторы помогают правильно оценить разумность системы внутреннего контроля, которая повышает достоверность внешней финансовой информации их работодателя;

налоговые эксперты помогают обеспечить доверие, эффективность и справедливое применение налоговой системы;

консультанты по управлению выполняют обязанности, продиктованные общественными интересами, способствуя принятию рациональных управленческих решений.

Инвесторы, кредиторы, работодатели и другие представители делового сообщества, а также правительство и население и целом полагаются на профессиональных бухгалтеров и аудиторов в плане разумного финансового учета и финансовой отчетности, эффективного финансового управления и компетентных рекомендаций по различным вопросам бизнеса и налогообложения. Отношение к своемй работе и поведение профессиональных бухгалтеров (аудиторов) при предоставлении ими таких услуг влияет на экономическое благосостояние их сообщества и страны в целом.

Цели и фундаментальные принципы, записанные в Кодексе этики МФБ, носят общий характер и не предназначены для разрешения этических проблем профессионального бухгалтера (аудитора) в каком-либо конкретном случае. Однако Кодекс содержит некоторые практические рекомендации для ряда типичных ситуаций, встречающихся в профессиональной бухгалтерской деятельности.

Кодекс разделен на три части:

часть А содержит требования ко всем профессиональным бухгалтерам, если не указано иное;

часть В — только к публично практикующим профессиональным бухгалтерам;

часть С — только к наемным профессиональным бухгалтерам, но при определенных обстоятельствах данные требования могут касаться и бухгалтеров, нанятых публично практикующими бухгалтерами.

Внедрение и обеспечение соблюдения этических требований

Задача разработки подробных этических требований в первую очередь возлагается на профессиональные организации каждой конкретной страны, даже если ответственность по опубликованию этих требований полностью или частично берет на себя государственный законодательный орган.

Утверждение этических требований организациями — членами МФБ не всегда обеспечивает обязательное соблюдение принятых стандартов поведения; для достижения эффективности в этой области соответствующие органы каждой страны должны предусмотреть меры по внедрению международных стандартов.

На каждой организации — члене МФБ лежит ответственность за продвижение высоких стандартов профессионального поведения и обеспечение соблюдения этических требований; в случае их несоблюдения в отношении такой организации может быть проведено расследование с принятием соответствующих мер.

Внедрению всего комплекса этических требований способствует разработка программы, направленной на информирование отдельных участников обо всех этических требованиях и последствиях их несоблюдения.

Тем не менее, могут иметь место случаи, когда такие требования будут грубо игнорироваться либо когда бухгалтеры вследствие ошибки, невнимания или недопонимания не будут их соблюдать. В интересах профессии и всех ее представителей в любой стране необходимо, чтобы общественность была уверена в том, что несоблюдение этических требований, предъявляемых к бухгалтерам в данной стране, станет предметом расследования и что в необходимых случаях будут приняты дисциплинарные меры.

Полномочия по применению дисциплинарных мер могут быть предусмотрены законодательством или уставом профессиональной организации. Во многих странах они регламентируются законодательными органами, не являющимися профессиональными организациями. Такие регулирующие органы могут нести солидарную или единоличную ответственность за применение дисциплинарных мер либо проводить анализ уже принятых мер.

Дисциплинарные меры обычно применяются в связи:

с несоблюдением требуемых стандартов профессиональных тщательности, навыков или компетентности;

•           несоблюдением правил этики;

•           дискредитирующим или бесчестным поведением. Дисциплинарные органы обычно применяют следующие

санкции:

порицание;

штраф;

возмещение расходов;

лишение права заниматься практикой;

приостановление членства;

исключение из членов.

Предусмотрены и другие санкции: предупреждение, возврат полученной от клиента платы за услуги, дополнительное обучение, а также выполнение работы другим участником за счет лица, к которому применены дисциплинарные меры.

Целесообразным является обнародование информации о дисциплинарном и апелляционном производстве. В этом случае одновременно могут быть проинформированы участпики и все присутствующие на слушании дела. Однако при принятии решения о способе обнародования информации следует учитывать аспекты конфиденциальности и характер допущенного нарушения. О решении следует сообщать в соответствующий орган регулирования.

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров IF АС пересмотрен в июне 2005 г. и вступил в силу 30.06.2006. Членам J КАС не разрешается применять менее жесткие требования, чем оговорено в Кодексе.

Кодекс обеспечивает соблюдение пяти фундаментальных принципов профессиональной этики: профессиональная честность, объективность, профессиональная компетенция, конфиденциальность и профессиональное поведение. Он создает концептуальную основу, позволяющую профессиональным бухгалтерам:

обнаруживать угрозу фундаментальным принципам;

оценивать значимость угрозы;

•           применять определенные меры безопасности для устранения таких угроз или снижения их до допустимого уровня, за исключением тех случаев, когда эти угрозы носят незначительный характер.

Кодекс применим ко всем профессиональным бухгалтерам, общественному сектору, бизнесу и промышленности.

Этика аудиторов в России

Одним из обязательных качеств профессионального аудитора, как уже говорилось, является осознание им своей ответственности перед обществом. Чтобы подчеркнуть особую важность для общества аудиторских услуг и обеспечить определенные нравственные гарантии их качества, в России был утвержден Кодекс профессиональной этики аудиторов, введенный в действие 0412.1996 общим собранием Аудиторской палаты России.

Российский Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит 15 статей.

Статья 1. Общие положения. Обобщаются этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, объединенных Аудиторской палатой России; определяются нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество.

Статья 2. Общепринятые моральные нормы и принципы. Подтверждается обязанность аудиторов придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях.

Статья 3. Общественные интересы. Предусматривается, что внешний аудитор обязан действовать в интересах всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только заказчика аудиторских услуг; аудитор должен быть убежден, что защищаемые интересы заказчика возникли на законных и справедливых основаниях, в противном случае он обязан отказаться от их защиты.

Статья 4. Объективность и внимательность аудитора. Указывается, что выводы могут быть объективными только при достаточном объеме требуемой информации. Аудиторы обязаны объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты. Давление на аудитора в любой форме является недопустимым. Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные аудиторские стандарты, адекватно планировать и контролировать работу, проверять подчиненных специалистов.

Статья 5. Независимость аудитора. Согласно этой статье в заключении или другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно заявить о своей независимости в отношении клиента как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.

Статья,6. Профессиональная компетентность аудитора. Указывается, что аудитор обязан воздерживаться от оказания услуг, выходящих за пределы его профессиональной компетенции, а также не соответствующих его квалификационному аттестату. Для, оказания помощи аудитору в решении поставленных конкретных задач аудиторская фирма может привлечь компетентных специалистов.

Статья 7. Конфиденциальная информация клиентов. Здесь предусматривается обязанность аудитора сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ними. Конфиденциальная информация не должна быть использована аудитором для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.

Статья 8, Налоговые отношения. При оказании профессиональных услуг по налогообложению аудитор обязан руководствоваться интересами клиента при обязательном соблюдении налогового законодательства. Аудитор не должен способствовать фальсификациям с целью уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговой службы. Все рекомендации и советы в области налогообложения необходимо представлять в письменной форме.

Статья 9. Плата за профессиональные услуги. Подчеркивается, что плата за профессиональные услуги аудитора должна соответствовать нормам профессиональной этики и выплачиваться в зависимости от объема и качества профессиональных услуг. Аудитор обязан заранее оговорить с клиентом и письменно закрепить условия и порядок такой оплаты.

Статья 10. Отношения между аудиторами. В данной статье говорится о том, что аудиторы должны доброжелательно относиться к другим аудиторам, воздерживаться от необоснованной критики их деятельности и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии.

Статья 11. Отношения сотрудников с аудиторской фирмой. В развитие положений ст. 10 подчеркивается, что сотрудники должны проявлять лояльное отношение к своей аудиторской фирме и всей своей деятельностью способствовать укреплению ее авторитета и дальнейшему развитию, поддерживать деловые доброжелательные отношения как между собой, так и с клиентами.

Статья 12. Публичная информация и реклама. Указывается, что реклама деятельности аудиторской фирмы или индивидуального аудитора должна быть информативной, прямой и честной, исключающей возможность обмана и введения в заблуждение потенциальных клиентов.

Статья 13. Несовместимые действия аудитора. Отмечается, что занятие какой-либо деятельностью, запрещенной практикующим аудиторам в соответствии с законодательством, рассматривается как несовместимые действия аудитора, нарушающие закон и профессиональные этические нормы.

Статья 14. Аудиторские услуги в других государствах. Подчеркивается, что при проведении аудита в другой стране аудитор обязан знать и применять в своей работе международные аудиторские стандарты и стандарты, действующие в том государстве, в котором он осуществляет свою профессиональную деятельность.

Статья 15. Соответствие настоящего Кодекса международным нормам. В данной статье указано, что нормы профессионального поведения, определяемые настоящим Кодексом, основаны на международных этических нормах, разработанных МФБ.

Профессиональная этика в общении с руководством аудируемого лица определена ПС АД «Общение с руководством экономического субъекта», задачами которого являются:

определение основных требований к общению аудиторской организации с руководством аудируемого лица;

определение особенностей общения аудиторской организации с руководством аудируемого лица на различных стадиях проведения аудита;

определение особенностей общения аудиторской организации с руководством аудируемого лица по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России решением своего Президентского совета от 24.09.2003 утвердил Кодекс этики членов ИПБР, который вступил в силу с января 2004 г. Данный Кодекс подготовлен на основе и с учетом всех требований Кодекса этики МФБ с максимальным сохранением его концептуальных подходов и разделов.

Кодекс устанавливает, что основной целью бухгалтерской и аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов. Достижение этой цели требует соблюдения четырех основных требований:

достоверность г- общество испытывает потребность в достоверной информации и информационных системах;

профессионализм — клиенты, работодатели и другие заинтересованные лица испытывают потребность в специалистах, являющихся профессионалами в сфере бухгалтерского учета и аудита;

высокое качество услуг — все услуги, предоставленные профессиональным бухгалтером (аудитором), должны соответствовать высшим стандартам качества;

уверенность — лица, пользующиеся услугами профессиональных бухгалтеров (аудиторов), должны быть уверены в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами.

Кодекс содержит некоторые рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в бухгалтерской и аудиторской практике, так в Приложении к данному Кодексу содержится 24 статьи по рекомендациям применения принципа независимости к конкретным ситуациям.

На современном этапе развития ИПБР и Аудиторская палата России являются несомненными лидерами в становлении системы аудита и общественном регулировании норм данной деятельности.

Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31.05.2007) был одобрен Кодекс этики аудиторов России (далее — Кодекс 2007 г.), в котором сказано, что отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудитора.

Таким образом, для разработки и обоснования отдельных положений Кодекса 2007 г. были использованы следующие

документы:

1)         Закон об аудиторской деятельности;

2)         проект Федерального закона «Об аудиторской дея-

тельности» (вариант от 12.09.2005);

3)         Кодекс этики МФБ 2005 г.;

Рекомендации ЕС по независимости аудиторов, проводящих обязательные аудиторские проверки;

Обзор по внедрению рекомендаций ЕС (The FEE survey);

Руководство AICPA (Институт присяжных бухгалтеров США) по профессиональному поведению.

В ст. 7 Закона об аудиторской деятельности дается определение Кодекса этики. Кодекс профессиональной этики аудиторов — свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Кодекс 2007 г. подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого МФБ, и является сводом норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством. Поскольку не представляется возможным определить нормы профессиональной этики для всех ситуаций и обстоятельства, с которыми может столкнуться аудитор при ведении аудиторской деятельности, Кодекс 2007 г. содержит лишь базовые нормы.

Нормы профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе 2007 г., действительны для всех аудиторов.

Кодекс 2007 г. можно разделить на две основные части:

в разделе 1 приведены основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по применению этих принципов на практике (модель поведения аудитора и аудиторской организации). Аудиторы должны применять данную модель для выявления угроз нарушения основных принципов, оценки серьезности таких угроз, а в случаях, когда угроза оценивается иначе, чем явно незначительная, — для принятия мер предосторожности с целью устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности;

в разделах 2-^9 описан порядок применения указанной модели поведения в конкретных ситуациях. Здесь приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов, а также ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз. Примеры, приведенные в указанных разделах, не дают исчерпывающего перечня всех обстоятельств работы аудиторов, при которых могут возникнуть угрозы нарушения основных принципов поведения, и не должны рассматриваться в качестве таковых. Следовательно, аудитору недостаточно просто следовать приведенным примерам; необходимо применять модель поведения к конкретным условиям работы.

В Кодексе 2007 г. появились дополнительные разделы, которые посвящены этическим требованиям к аудитору и касаются таких ситуаций, как:

заключение договора об оказании профессиональных услуг; -

учет возможного конфликта интересов;

•           выражение аудитором второго мнения. Существенно изменен раздел, посвященный соблюдению

аудитором этических требований в отношении конфиденциальности, при получении подарков и других знаков внимания, а также рассмотрены вопросы требований к независимости аудитора в ходе выполнения различных типов заданий по проверке достоверности информации. Эти нововведения ориентируют аудитора на то, что в ходе заключения договора и в процессе самого аудита ему необходимо будет выполнять ряд новых процедур.

Кодекс 2007 г. выделяет следующие типы угроз нарушения .пи'кчжих принципов: угрозу личной заинтересованности, самоконтроля, заступничества, близкого знакомства и шантажа. В п. 1.29—1.33 Кодекса 2007 г. приводятся примеры і >бс гоятельств, при которых возникают эти угрозы.

Меры предосторожности, предпринимаемые аудитором в отношении выявленных угроз, определяются им на основании профессионального суждения (п. 1.43 Кодекса 2007 г.). J Іри вынесении этого суждения аудитор должен рассмотреть, что именно признало бы неприемлемым разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией (в том числе о существенности угрозы и принятых мерах предосторожности).

Меры предосторожности в п. 1.35 Кодекса 2007 г. разделены на две укрупненные группы:

•           предусмотренные профессией, законом или нормативными актами;

•           обусловленные рабочей средой.

В п. 1.37 Кодекса 2007 г. указано, что меры предосторожности, обусловленные рабочей средой, различаются в зависимости от конкретных обстоятельств и включают в себя общие, относящиеся к деятельности, и конкретные, относящиеся к заданию, меры, виды которых приведены в п. 1.38—1.39 Кодекса. Аудитор также может использовать меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента и раскрытые в п. 1.40—1.42 Кодекса 2007 г.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный Советом по аудиторской деятельности Кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею Кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

 

Тесты

 

1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации определены:

Законом об аудиторской деятельности;

Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ;

Порядком осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Правительством РФ.

Подпись: 6160 Глава;, регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

Норищ профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе 2007 г., Действительны для всех аудиторов.

Кодекс 2007 г. можно разделить на две основные части:

в разделе 1 приведены основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по применению этих пр^нципов на практике (модель поведения аудитора и аудиторской организации). Аудиторы должны применять данную модель для выявления угроз нарушения основных принципов, оценки серьезности таких угроз, а в случаях, когда угроза оцениВается иначе, чем явно незначительная, — для принятця мер предосторожности с целью устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности;

в разделах 2-i-9 описан порядок применения указанной модели Поведения в конкретных ситуациях. Здесь приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов, а также ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений^ ведущих к возникновению таких угроз. Примеры, приведенные в указанных разделах, не дают исчерпывающего перечня всех обстоятельств работы аудиторов, при которых могут возникнуть угрозы нарушения основных принципов поведениЯ) и не должны рассматриваться в качестве таковых. Следовательно>

аудитору недостаточно просто следовать приведенным примерам; необходимо применять модель поведения к конкретным условиям работы.

В Ко^ексе 2007 г. появились дополнительные разделы, которые посвящены этическим требованиям к аудитору и касаются таких ситуаций, как:

*          заклЮЧение договора об оказании профессиональных услуг; .

Учет возможного конфликта интересов;

выражение аудитором второго мнения. Существенно изменен раздел, посвященный соблюдению

аудитором этических требований в отношении конфиденциальности, ПрИ получении подарков и других знаков внимания, а также рассмотрены вопросы требований к независимости аудитора в ходе выполнения различных типов заданий по проверке достоверности информации. Эти нововведения ориентируют аудитора на то, что в ходе заключения договора и в процессе самого аудита ему необходимо будет выполнять ряд новь15с процедур.

Тесты

 

Кодекс 2007 г. выделяет следующие типы угроз нарушения этических принципов: угрозу личной заинтересованности, самоконтроля, заступничества, близкого знакомства и шантажа. В п. 1.29—1.33 Кодекса 2007 г. приводятся примеры обстоятельств, при которых возникают эти угрозы.

Меры предосторожности, предпринимаемые аудитором в отношении выявленных угроз, определяются им на основании профессионального суждения (п. 1.43 Кодекса 2007 г.). При вынесении этого суждения аудитор должен рассмотреть, что именно признало бы неприемлемым разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией (в том числе о существенности угрозы и принятых мерах предосторожности).

Меры предосторожности в п. 1.35 Кодекса 2007 г. разделены на две укрупненные группы:

•           предусмотренные профессией, законом или нормативными актами;

•           обусловленные рабочей средой.

В п. 1.37 Кодекса 2007 г. указано, что меры предосторожности, обусловленные рабочей средой, различаются в зависимости от конкретных обстоятельств и включают в себя общие, относящиеся к деятельности, и конкретные, относящиеся к заданию, меры, виды которых приведены в п. 1.38—1.39 Кодекса. Аудитор также может использовать меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента и раскрытые в п. 1.40—1.42 Кодекса 2007 г.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный Советом по аудиторской деятельности Кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею Кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

 

Тесты

 

1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации определены:

Законом об аудиторской деятельности;

Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ;

Порядком осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Правительством РФ.

2.         Инициативная аудиторская проверка проводится:

по инициативе государственных органов;

по решению экономического субъекта;

по инициативе аудитора или аудиторской фирмы.

3.         Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо

предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской:

да;

нет;

имеют, если это оговорено в уставе аудиторской организации.

4.         Что такое аудит:

предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также оказанию иных аудиторских услуг;

платная финансовая ревизия;

проверка финансовой отчетности и выдача положительного аудиторского заключения.

5.         Основной целью аудита является:

установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ;

выявление мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;

исправление всех ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

6.         Аудиторская деятельность относится:

к общественной деятельности;

государственной деятельности;

предпринимательской деятельности.

7.         Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с

бизнесом в сфере продажи недвижимости. Оцените ситуацию:

такая практика запрещена;

для аудиторов нет ограничений для проведения операций с недвижимостью;

возможность совмещения указанных видов бизнеса зависит от разных условий.

8.         Аудиторские фирмы в соответствии с законодательством РФ

могут иметь:

^организационно-правовую форму акционерного общества закрытого и открытого типа;

любую организационно-правовую форму, за исключением формы акционерного общества открытого типа;

любую организационно-правовую форму.

9.         В штате аудиторской организации должно состоять:

1) не менее пяти аудиторов;

не менее двух аудиторов;

не менее трех аудиторов.

10.       До рассмотрения заявления о вхождении в члены комитета

по аудиторской практике или МФБ необходимо:

подписать обязательство соблюдать Кодекс этики;

оплатить членский взнос;

верно все перечисленное выше.

11.       Обязательная аудиторская проверка проводится:

в случаях, прямо установленных законодательством РФ;

при обнаружении некачественного аудита;

по поручениям Комиссии по аудиторской деятельности РФ.

12.       Аудиторская организация решила совмещать аудиторский

бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в

этой области:

для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет;

нет, аудит — это разновидность обычного предпринимательства;

это запрещено.

13.       Аудиторская проверка не может проводиться аудиторскими

фирмами:

в отношении экономических субъектов, являющихся их страховщиками;

в отношении экономических субъектов, являющихся ОАО;

оказавшими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.

14.       Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских

проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью;

с абсолютной точностью;

во всех существенных отношениях.

15.       Государственное регулирование аудиторской деятельности

осуществляет:

уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;

Правительство РФ;

Совет по аудиторской деятельности.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 |