Имя материала: Аудит

Автор: В. А. Ерофеева

4. аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

№ 1. Определить влияние численности персонала проверяемого предприятия на трудоемкость аудиторских работ. Что изменится при компьютеризированном варианте ведения учета? Какие документы необходимо проверить аудитору?

№ 2. Какие основные нормативно-законодательные документы должен учитывать аудитор при проверке данного раздела учета?

№ 3. При проверке выплаты заработной платы по платежной ведомости аудитор установил следующие факты:

нет расписки Сидорова С.М. в получении 8700 руб.;

на данную сумму не отражен депонент;

ведомость закрыта.

 

Определить нарушения, произведенные организацией.

Предложить варианты исправления ошибок.

№ 4. Организация собственными силами создала складскую базу данных с поисковой системой. Заработная плата программистам организации, не являющимся работниками основного производства, за время создания базы данных составила 18 000 руб., сумма начисленного на нее ЕСН — 6408 руб. Тариф на обязательное социальное страхование от

 

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,3\%.

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 5. Работник организации заключил со страховой компанией договор сберегательного страхования жизни. Организация ежемесячно удерживает из его заработной платы и перечисляет на счет страховой компании страховую премию в сумме 300 руб. согласно условиям договора. Месячный оклад работника составляет 6000 руб. Письменное заявление им не представлено на момент проверки.

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 6. В феврале 2008 г. работник основного производства допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции фактическая себестоимость забракованных изделий составляла 4650 руб. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования — 330 руб. Средний месячный заработок допустившего брак работника — 3500 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражена фактическая себестоимость неисправимого брака

28

10; 70; 69; 02 и др.

4650

Калькуляция

Отражена задолженность работника по возмещению ущерба (в размере его среднего месячного заработка)

73

28

3500

Распоряжение руководителя; акт о браке; бухгалтерская справка-расчет

Стоимость забракованных изделий оприходована по цене возможной реализации

10-6

28

330

Требование-накладная

Потери от брака списаны на расходы основного производства (4650 - 3500 - 330)

99

28

820

Акт о браке; бухгалтерская справка-расчет

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 7. Работникам торговой организации за отчетный месяц (июнь) начислена заработная плата в сумме 200 000 руб. Она была выдана в июле в установленный срок. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет кассовым методом.

Определить сумму и порядок отражения в учете начислений на данную заработную плату.

№ 8. Определить особенности начисления и выплаты пособий по листку временной нетрудоспособности, если работник находился на больничном с 27.12.2007 по 10.01.2008; страховой стаж работника на момент наступления нетрудоспособности составляет 10 лет. Должностной оклад работника — 25 000 руб. В расчетном периоде с 09.04.2007 по 22.04.2007 и с 10.09.2007 по 23.09.2007 работнику предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск.

Какими нормативными документами это регулируется?

№ 9. Работник организации имеет ежемесячный оклад — 8000 руб., по истечении четырех месяцев непрерывной работы по распоряжению руководителя он отправлен в отпуск на 28 дней.

Рассчитать сумму причитающихся работнику отпускных.

Какие существуют нормы по предоставлению отпусков?

№ 10. Бывший работник организации не получил при увольнении 22.03.2008 причитающиеся ему денежные средства в связи с переездом на новое место жительства. 22.03.2008 он обратился в организацию с требованием выплаты причитающихся ему денег. В этот день в кассе организации не оказалось необходимой суммы. Предприятие отказало в выплате.

Проанализировать ситуацию с точки зрения законодательных норм.

Как данная операция должна быть отражена в учете?

№ 11. Как в 2008 г. отражаются в учете организации расчеты с работником по выплате отпускных, если работнику (1975 года рождения), работающему в организации с 16.07.2007, предоставлен очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 11.02.2008 по 25.02.2008 включительно? Оклад работника составляет 10 000 руб., других выплат в пользу работника не производилось, период с 16.07.2007 по 31.01.2008 отработан работником полностью.

№ 12. Организация в ноябре 2007 г. выплатила своим работникам единовременную премию к Дню народного единства — 4 ноября по 5000 руб. каждому. Выплата премий к праздничным дням предусмотрена коллективным договором. Перечисление премии произведено на банковскую карточку работника.

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 13. В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

за первую половину месяца — 20-е число месяца;

за вторую половину месяца — 5-е число следующего месяца.

Заработная плата за март и апрель 2008 г. выплачена работникам единовременно — 5 мая 2008 г. Рассмотрите ситуацию на примере одного работника основного производства с должностным окладом 20 000 руб. в месяц.

Как отразить в учете организации начисление и выплату (в соответствии с ТК РФ) денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы работникам?

 

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

 

№ 1. Работнику организации (водителю), осуществляющей оптово-розничную торговлю, 07.07.2008 под отчет были выданы денежные средства в сумме 5000 руб. для приобретения запасных частей для ремонта автомобиля организации. Необходимые запасные части приобретены им в магазинах розничной торговли. Работником 08.07.2008 представлен авансовый отчет с приложенными оправдательными документами — чеками ККТ — на сумму 8000 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Первичный документ

Выданы под отчет работнику денежные средства на приобретение запасных частей

71

50

5000

Расходный кассовый ордер

Оприходованы запасные части, приобретенные работником

41

71

8000

Авансовый отчет; приходный ордер

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 2. По распоряжению руководителя организации оптовой торговли работник направлен в служебную командировку для участия в корпоративном спортивном мероприятии. Перед поездкой работнику выдано под отчет из кассы 6000 руб. По возвращении работник представил авансовый отчет с приложением оправдательных документов — счета гостиницы, подтверждающего произведенные расходы в сумме 4500 руб. (гостиница освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС).

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы

71

50

6000

Отражены расходы по найму жилого помещения

91

71

4500

Проверить правильность хозяйственных операций. Возникает ли в данном случае постоянное налоговое обязательство?

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 3. В марте 2008 г. производственная организация принимала представителей поставщиков и заказчиков, прибывших для переговоров с целью поддержания взаимного сотрудничества. При этом представительские расходы на проведение официальных приемов произведены подотчетными лицами организации и составили 9000 руб. (НДС в расчетных документах не выделен). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, два и т.д. до окончания календарного года. Расходы организации на оплату труда, признаваемые в налоговом учете, составляют 50 000 руб. в месяц.

Как отразить в бухгалтерском учете представительские расходы с учетом требований ПБУ 18/02?

№ 4. На основании приказа руководителя организации работник отдела сбыта был направлен 30.01.2008 в командировку сроком на шесть дней для согласования с покупателями номенклатуры поставляемой продукции. Под отчет работнику было выдано 1200 руб. (в качестве оплаты суточных за шесть дней из расчета 200 руб. в сутки, что предусмотрено коллективным договором). Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет кассовым методом.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма,

руб-

Первичный документ

в январе

Выданы командированному работнику денежные средства под отчет

71

50

1200

Расходный кассовый ордер

в феврале

Признаны расходы в виде суточных (200 х 6)

44

71

1200

Авансовый отчет

Начислен страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве на сумму суточных, выплаченную сверх установленных норм (600 х 0,4\%)

44

69

2,4

Бухгалтерская справка-расчет

№ 5. Организация командировала сотрудника аппарата управления (программиста) на 12 дней (с учетом переездов) в США для повышения квалификации по основной профессии на основании контракта с иностранным лицом, имеющим статус образовательного учреждения. В стоимость контракта включена оплата обучения — 1500 евро, а также оплата проживания — 500 евро. Расчеты по контракту производятся на условиях 100\%-ной предоплаты. Авиабилеты в оба конца стоимостью 40 000 руб., приобретенные ранее по безналичному расчету, а также аванс на командировочные расходы в сумме 24 000 руб. выданы командированному сотруднику из кассы.

По возвращении сотрудник приложил к авансовому отчету использованные авиабилеты, копию сертификата иностранного учебного учреждения, программу курса обучения, счета за курс повышения квалификации и проживание. Согласно приказу по организации суточные выплачиваются по законодательно установленным нормам. Курс ЦБ РФ (условно) на дату перечисления аванса по контракту составил 31,4 руб/евро.; на дату выставления образовательным учреждением счетов за оказанные услуги и утверждения авансового отчета — 31,5 руб/евро. Для целей налогообложения доходы и расходы определяются по методу начисления.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма,

руб-

Первичный документ

Отражено перечисление аванса иностранному образовательному учреждению ((1500+500) х 31,4)

60

52

62 800

Контракт; выписка банка по специальному транзитному валютному счету

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 6. Организация направляет сотрудника отдела маркетинга в служебную командировку в другой город на территории РФ. Срок командировки — 5 дней. За время нахождения в командировке работнику начисляются суточные в размере 700 руб. в сутки, что предусмотрено приказом по организации. Авансовый отчет утвержден руководителем организации 29.04.2008.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Начислена сумма суточных за 5 дней нахождения работника в командировке

44

71

3 500

Авансовый отчет

Отражено постоянное налоговое обязательство

99

68

720

Бухгалтерская справка-расчет

Как отражаются расходы в виде суточных в бухгалтерском и в налоговом учете? Какая сумма будет принята для целей налогообложения прибыли?

Определить перечень первичных документов для отражения данных хозяйственных операций.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 |