Имя материала: Аудит

Автор: В. А. Ерофеева

6. аудит финансовых вложений

 

№ 1. Организация 08.10.2007 приобрела 1000 ГКО по цене 995,5 руб. за одну облигацию. 05.11.2007 облигации были погашены. Согласно учетной политике в целях бухгалтерского учета корректировка стоимости ценных бумаг, по которым определяется рыночная стоимость, производится ежеквартально. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Приобретение ГКО

Перечислены денежные средства на приобретение ГКО

76

51

995 500

Выписка банка по расчетному счету

Приняты к учету приобретенные ГКО

58-2

76

995 500

Выписка по счету депо

 

Описать документы, использованные в данной ситуации. Какие требования предъявляются к их оформлению?

Проверить правильность хозяйственных операций.

Отразить влияние выявленных нарушений на отчетность.

№ 2. Организация 01.09.2007 приобрела 100 облигаций ОАО (при их первичном размещении) по цене 1060 руб. за одну облигацию, номинальная стоимость облигаций — 1000 руб. По облигациям предусмотрена выплата процентов каждые три месяца их обращения (31.11.2007, 29.02.2008,31.05.2008 и 31.08.2008) по ставке 21\% годовых. Облигации бездокументарные, не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Срок обращения облигаций — 12 месяцев, по истечении срока обращения облигации погашены денежными средствами.

Ответить на письменный запрос предприятия: «Как отразить в учете операции с данными облигациями?»

№ 3. Организация 14.01.2008 приобрела вексель банка за 309 000 руб. Вексель выдан на сумму 300 000 руб., срок платежа по векселю — 14.02.2008. На вексельную сумму начисляются проценты по ставке 21\% годовых со дня, следующего за днем выдачи векселя (14.01.2004) до дня платежа по векселю. 14.02.2008 вексель был оплачен денежными средствами. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления, а ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает исходя из фактически полученной прибыли.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Принятие к учету векселя 14.01.2008

Перечислены денежные средства на приобретение векселя

76

51

309 000

Выписка банка по расчетному счету

Принят к учету приобретенный вексель

58-2

76

309 000

Акт приемки-передачи векселя

Начислены проценты по предъявленному к платежу векселю ((300 000 х х 21\%) : (365 х 92))

76

91-1

15 879,5

Бухгалтерская справка-расчет; акт приемки-передачи векселя

Отражена задолженность векселедателя по выплате вексельной суммы

76

91-1

300 000

Акт приемки-передачи векселя

№ 2. Организация оптовой торговли в качестве вклада в уставный капитал дочернего ООО передала товары, денежная оценка которых, произведенная независимым оценщиком, составляет 600 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО. Переданные товары были приобретены организацией за 594 000 руб., в том числе НДС - 99 000 руб., НДС был принят к вычету после оплаты продавцу товаров.

В учете были сделаны следующие проводки:

7. Учет капитала, резервов и расчетов с учредителями

№ 1. Общим собранием акционеров организации (ОАО) принято единогласное решение о направлении ранее начисленных, но не выплаченных дивидендов в сумме 500 ООО руб. на увеличение уставного капитала путем дополнительного выпуска и размещения акций среди акционеров на сумму причитающихся им дивидендов (капитализация дивидендов).

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Первичный документ

Начислен налог на операции с ценными бумагами (500 000 х 0,8\%)

91-2

68

4000

Выписка из протокола общего собрания акционеров; бухгалтерская справка-расчет

Перечислен в бюджет налог на операции с ценными бумагами

68

51

4000

Выписка банка по расчетному счету

Отражено направление начисленных, но не выплаченных дивидендов на оплату дополнительных акций

80

75-1

500 000

Отчет об итогах выпуска акций; выписка из реестра акционеров

Отражено увеличение уставного капитала ОАО

75-1

80

500 000

Бухгалтерская справка о регистрации изменений устава

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 3. ООО по итогам 2007 г. приняло решение о начислении и выплате дохода учредителю — физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН

 

в размере части чистой прибыли полученной. Согласно решению общего собрания участников от 20.03.2008 сумма дохода, причитающаяся данному учредителю, составляет 60 000 руб. Причитающийся доход выплачивается в апреле 2008 г. (в срок, установленный учредительными документами).

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 4. На 31 декабря 2008 г. ООО зафиксированы следующие обороты по субсчетам к счету 90 «Продажи»: по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» — 30 000 000 руб., по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» — 22 500 000 руб., по дебету субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — 5 000 000 руб., по дебету субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» — 2 500 000 руб.; по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы»: по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» — 35 000 руб., по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» — 15 000 руб., по дебету субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 20 000 руб.

ООО уплачивает налог на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Сумма начисленного и уплаченного налога «а прибыль за 11 месяцев 2008 г. составила 552 400 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за 2008 г. составляла 2 520 000 руб. В начале следующего года общим собранием учредителей принято решение использовать чистую прибыль следующим образом: 50\% распределить между участниками общества, 5\% направить на увеличение резервного капитала, создаваемого в порядке, предусмотренном уставом ООО.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 |