Имя материала: Аудит

Автор: В. А. Ерофеева

9. аудит кредитов и займов

 

№ 1. Организация 13.01.2008 предоставила другой организации беспроцентный заем сроком на один год в сумме, эквивалентной 30 000 евро. Условиями договора займа предусмотрено, что расчеты между заемщиком и заимодавцем производятся в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на дату платежа. 01.09.2008 заемщик был признан банкротом. При ликвидации должника из-за недостаточности имущества требования организации не были удовлетворены. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признается месяц, два и т.д. до окончания календарного года. Курс евро, установленный ЦБ РФ, на дату предоставления заемных средств (13.01.2008) составил 33,4339 руб. за евро.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма,

руб.

Первичный документ

Предоставлен заем (30 000 х 33,4339)

76

51

1 003 017

Договор займа; выписка банка по расчетному счету

Отражено списание нереальной ко взысканию дебиторской задолженности

91-2

76

1 003 017

Акт инвентаризации расчетов; приказ руководителя организации; определение арбитражного суда

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 2. Организация 31.10.2008 предоставила фирме заем (в безналичной форме) в сумме 500 000 руб. сроком на три месяца под 18\% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик должен уплатить проценты одновременно с возвратом суммы займа (31.01.2009). Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет по методу начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

X» 3. Какие основные методы получения аудиторских доказательств применяются при аудите кредитов, займов и расходов по их обслуживанию? Как можно использовать эти методы на практаке?

X» 4. Организация по договору займа получила акции ОАО стой мостью 500 000 руб. сроком на три месяца. По этому договору должны ™ивать проценты по ставке 21\% годовых от указанной в договоре

 

стоимости акций. По окончании срока договора организация возвратила акции заимодавцу и выплатила проценты по договору займа. В учете были сделаны следующие проводки:

№ 5. Торговая организация, определяющая доходы и расходы методом начисления, 30.04.2008 получила в обслуживающем банке кредит в сумме 300 000 руб. сроком на три месяца под 21 \% годовых и в тот же день направила полученные денежные средства на погашение задолженности перед поставщиком товара. Согласно кредитному договору банк ежемесячно должен списывать со счета организации причитающиеся ему проценты за предоставленный кредит. Изменение ставки процента договором не предусмотрено. Других долговых обязательств во II квартале 2008 г. у организации не было. Кредит был возвращен банку в установленный договором срок — 31.07.2008.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражено получение денежных средств по кредитному договору

51

66-1

300 000

Кредитный договор; выписка банка по расчетному счету

Погашена задолженность перед поставщиком товара

60

51

300 000

Выписка банка по расчетному счету

№ 6. Для перечисления 100\%-го аванса по договору на поставку товаров торговая организация 31.12.2008 привлекла кредит банка на сумму 240 000 руб. сроком на два месяца под 24\% годовых с ежемесячной уплатой процентов банку. Аванс перечислен поставщику банком в день получения кредита.

Для возврата банку основной суммы долга по окончании срока кредита организация привлекла заемные средства от другой организации на сумму 240 000 руб. сроком на два месяца под 23\% годовых с уплатой процентов одновременно с возвратом суммы основного долга. Товары получены в марте 2009 г. Расчеты с заимодавцем полностью произведены в апреле.

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли предельная величина процентов, признаваемых расходом при оформлении долгового обязательства в рублях, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Доходы и расходы определяются по методу начисления, отчетным периодом признается месяц, два и т.д. до конца календарного года.

Какие хозяйственные операции каким первичным документам соответствуют и как их отразить в учете?

№ 7. Организация в установленный срок не выполнила своих обязательств по кредитному договору. Вместо нее задолженность перед банком погасила организация-поручитель, несущая с должником солидарную ответственность. Кредит был взят сроком на один месяц и использован на пополнение оборотных средств, полная сумма задолженности по нему складывалась из основной суммы задолженности — 500 ООО руб.; суммы процентов по кредитному договору — 62 500 руб.; суммы начисленных пеней за несвоевременное погашение задолженности — 16 875 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма,

руб.

Первичный документ

Бухгалтерские записи па дату получения кредита

Получены денежные средства по кредитному договору

51

66-1

500 000

Выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерские записи по истечении месяца со дня получения денежных средств

Начислены проценты по кредитному договору

91-2

66-2

62 500

Бухгалтерская справка-расчет

Бухгалтерские записи на дату получения извещения от поручителя об уплате задолженности по кредитному договору

Начислены пени по кредитному договору

91-2

66-3

16 875

Бухгалтерская справка-расчет

Признана кредиторская задолженность перед поручителем

60

76

579 375

Бухгалтерская справка

признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Каким образом в данном случае организация заполняет форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»?

№ 2. Определить основные параметры сопоставимости отчетных

форм.

№ 3. Определить по условно выбранному предприятию сроки сдачи промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, проверить сроки их представления.

№ 4. Проверить формы отчетности условно выбранного предприятия на предмет соответствия нормам законодательства.

№ 5. Предприятие при заключении договора на проведение обязательной аудиторской проверки не имело утвержденной бухгалтерской (финансовой) отчетности. На момент подписания аудиторского заключения отчетность была составлена. Имеет ли право аудитор ксерокопировать формы отчетности? Входят ли они в состав рабочей документации аудитора?

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

 

10. Аудит отчетности

№ 1. За отчетный период выручка от продажи продукции составила 900 000 руб., в том числе НДС 150 000 руб. Себестоимость проданной продукции — 500 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов для целей налогообложения прибыли), общехозяйственные расходы — 100 000 руб. При этом учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета установлено, что общехозяйственные расходы списываются в качестве условно-постоянных.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу

 

Ответы на тесты

 

Глава 1.1. 3). 2. 1). 3. 2). 4. 1) 5. 3). 6. 3). 7. 2). 8. 3). 9. 2). 10. 2).

Глава 2.1. 1). 2. 2). 3. 2). 4. 1). 5.1). 6. 3). 7. 1). 8. 2). 9.1). 10.1) 11.1). 12.3). 13.3). 14. 3). 15.1).

Глава 3.1. 2). 2. 2). 3. 2). 4.1). 5.1). 6. 2). 7. 2). 8. 2). 9.1). 10. 3) 11. 3). 12. 1). 13. 2). 14. 2). 15. 2). 16. 3). 17. 2). 18. 2). 19. 1). 20. 2). 21.4). 22. 2). 23. 1).

 

Глава 4.1. 1). 2. 2). 3. 3). 4. 2). 5. 1). 6. 1). 7. 2). 8. 1). 9. 3). 10. 2). 11. 1). 12.3). 13. 2).

 

Глава 5.1.1). 2. 3). 3.1). 4. 1). 5. 3). 6. 2). 7. 1). 8. 2). 9. 2). 10. 3). И. 1). 12.1). 13. 3). 14. 3). 15. 1). 16. 1). 17. 3). 18.3). 19. 3).

Глава 6.1. 1). 2. 3). 3.3). 4. 3). 5. 2). 6. 3). 7.1).

Глава 7.1. 1). 2. 1). 3. 2). 4. 2). 5.3). 6. 2). 7. 2). 8. 3). 9. 3). 10. 1). 11. 3). 12. 2). 13. 2). 14. 2). 15. 2). 16. 1). 17.1). 18.1).

Глава 8.1. 3). 2. 3). 3. 3). 4. 3). 5.3). 6.1). 7. 1). 8. 2). 9. 1). 10. 4). И. 3). 12. 1). 13. 1). 14. 1). 15. 2). 16. 2). 17. 3). 18. 1). 19. 1). 20. 3). 21. 3). 22. 3). 23. 2). 24. 3). 25. 2). 26. 3).

Глава 9.1. 2). 2. 3). 3. 2). 4.1). 5. 1). 6. 2). 7. 3). 8. 2). 9. 3). 10. 3). И. 2). 12.1). 13. 2). 14. 3). 15. 1). 16. 2). 17. 3). 18. 1). 19. 3). 20. 2). 21.3).

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 |