Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

21.6. проверка налогообложения прибыли

Частые изменения налогового законодательства и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам, в частности по налогу на прибыль.

Перечень задач при проверке исчисления налога на прибыль достаточно широк. В частности, аудитору необходимо проверить:

последовательность применения учетной политики в целях налогообложения;

ведение налогового учета, формирование налоговых регистров, соответствие данных, представленных в них, данным первичных документов;

полноту и правильность отражения в соответствующих регистрах налогового учета доходов, их документальную подтвержденность;

обоснованность, полноту и правильность формирования в регистрах налогового учета расходов, в частности нормируемых,

их экономической обоснованности и документальной подтвержден-ности;

обоснованность признания дат получения доходов и осуществления расходов;

правильность применения налоговой ставки в различные периоды;

правильность составления и своевременность представления налоговых деклараций контролирующим органам;

правильность отражения в бухгалтерском учете начислений налога на прибыль, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, их соответствие данным налогового учета.

В ходе аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль, как правило, осуществляется:

анализ ежемесячных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал или ежемесячных платежей от фактически порченной прибыли;

анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период;

сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными учетных регистров;

анализ расчета налога на прибыль, сделанного организацией, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;

•           пересчет и проверка правильности итогов.

Анализ авансовых платежей, подготовленных по расчетам за отчетный период, должен основываться на проверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней.

Проверка фактической задолженности по налогу на прибыль будет включать:

сверку прибыли до уплаты налогов по счету «Прибыли и убытки»;

сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации;

пересчет и проверку правильности формирования задолженности по налогу на прибыль за год с учетом правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.

Выявленные в ходе проверки ошибки фиксируются в рабочей документации аудитора, к примеру, в виде таблицы нарушений, с указанием характеристики нарушений, нормативных документов, которые были нарушены, а также с рекомендацией аудитора по их устранению. Аудитором рассчитывается количественное влияние выявленных нарушений на показатели налоговой и финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также приводится расчет скорректированного показателя.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |