Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

24.3. план и программа аудиторской проверки

План и программа проверки операций эмиссии должны учитывать оценку аудиторского риска и связанный с ним уровень существенности, определенные на стадии планирования, в отношении счетов, на которых отражались операции эмиссии.

В общем плане аудита следует описать предполагаемый объем и порядок проведения аудита операций эмиссии. Этот план должен служить руководством при разработке программы аудита.

При разработке плана необходимо принимать во внимание:

наличие взаимосвязи деятельности аудируемого лица с операциями эмиссии, в том числе:

 

общие экономические факторы, влияющие на условия проведения операций эмиссии;

финансовое состояние предприятия;

общий уровень компетентности руководства в отношении операций эмиссии;

состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении операций эмиссии, в том числе:

положения учетной политики и ее изменения в отношении эмиссии;

влияние новых нормативных актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов операций эмиссии;

планы использования в ходе аудита проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу в отношении операций эмиссии;

3)         риск и существенность операций эмиссии, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;

установление уровней существенности для аудита;

оценку возможности наличия, в том числе на основе аудита прошлых лет, существенных искажений или мошеннических действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета эмиссий,

в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера;

 

характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

 

относительную важность учета операций эмиссии для проведения аудита;

влияние на аудит операций эмиссии наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита в отношении операций эмиссии;

координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

привлечение экспертов по операциям эмиссии;

оценку количества и квалификации специалистов, необходимых для работы по данным операциям;

6)         прочие аспекты, в том числе:

оценку возможности допущения того, что непрерывность деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом в связи с операциями эмиссии;

наличие обстоятельств, требующих особого внимания, например, существование аффилированных лиц, участвовавших в операциях эмиссии;

опыт работы персонала аудиторской организации по операциям эмиссии;

форму и сроки подготовки и представления аудиторских отчетов по операциям эмиссии в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Примерная форма плана аудиторской проверки финансовых вложений представлена в таблице 22, параграф 15.3.

Программа аудита должна документально подтверждать характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита по операциям эмиссии.

Программа должна включать инструкции для аудиторов, проверяющих операции эмиссии, служить средством контроля за ходом аудита, проверки надлежащего выполнения работ.

Примерная форма программы аудиторской проверки финансовых вложений изложена в таблице 50.

432

 

 

п/п

Объект проверки

Период проверки

Процедуры

Исполнитель

Рабочие документы

Примечание

3.3.

Правильность   оценки обяза-

 

 

 

 

 

 

тельств по эмиссионным облига-

 

 

 

 

 

 

циям

 

 

 

 

 

4.

Своевременность отражения операций эмиссии

 

 

 

 

 

В программе должны быть учтены все особенности, присущие конкретным операциям эмиссии.

Так, например, при проверке соблюдения процедуры размещения ценных бумаг следует учесть особенности, присущие операциям размещения акций при учреждении акционерного общества, эмиссии дополнительных акций, размещаемых путем распределения среди акционеров или путем конвертации при изменении номинальной стоимости, при изменении прав, при консолидации и дроблении; размещения путем подписки.

План и программа должны быть утверждены и подписаны лицами, отвечающими за результаты проверки операций с финансовыми вложениями.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |