Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

3.1.5. консультирование

В случае необходимости в аудиторской организации либо пне ее следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями.

Для консультирования используются следующие процедуры:

определение областей аудита и особых случаев, требующих консультаций;

назначение компетентных специалистов и определение их полномочий в процессе предоставления консультаций;

3)         документирование полученных консультаций.

В случае возникновения сложных или необычных проблем аудитор вправе воспользоваться консультированием. Для этого должны быть определены области аудита и особые случаи, требующие проведения консультаций.

При возникновении таких ситуаций сотрудники аудиторских организаций должны поощряться к получению консультаций.

Для реализации такого подхода используются следующие процедуры:

информирование работников о процедурах проведения консультаций;

определение области аудита и особых ситуаций, требующих проведения консультаций, включая:

 

применение новых нормативно-правовых актов;

отрасли, где существуют особые требования к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита, либо составлению финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности;

возникновение проблем в области практики проведения аудита;

требования по представлению документов, установленные органами государственной власти Российской Федерации, иностранных государств;

обеспечение доступа к справочным материалам и авторитетным источникам, в том числе:

определение в каждом подразделении аудиторской организации лиц, ответственных за работу библиотеки справочной литературы;

хранение справочников и издание документов, в том числе имеющих отношение к специализированным отраслям и областям;

заключение по мере необходимости соглашения с другими организациями и лицами с целью пополнения информационных ресурсов;

обращение с вопросами в соответствующие подразделения профессиональных аудиторских объединений, созданные для их разъяснения;

определение ситуаций, создающих угрозу независимости аудиторской организации и ее сотрудников, требующих проведения консультаций и выработки мер, направленных на снижение (устранение) риска утраты независимости.

При использовании консультаций назначаются компетентные сотрудники с определением их полномочий в процессе предоставления консультаций.

Полномочия определяются в следующем порядке:

назначаются сотрудники, ответственные за представление документов в органы государственной власти;

назначаются сотрудники, специализирующиеся по определенным отраслям;

сотрудники информируются об уровне полномочий в процессе выработки ими единого мнения и о процедурах для разрешения разногласий.

Процесс получения консультаций подлежит документированию. Для определения объема документации, которую необходимо подготовить по результатам консультаций, используются следующие процедуры:

информирование работников об объеме необходимой документации и об ответственности за ее подготовку;

определение случаев, требующих сохранения документации мосле проведения консультации;

сохранение документации по результатам консультаций в качестве справочного материала и для исследовательских целей.

3. 1.6. Принятие и сохранение клиентов

Аудиторские организации должны постоянно проводить опенку потенциальных клиентов для аудита и лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие аудиту услуги. Они также должны анализировать работу, проводимую с существующими к тентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжения сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации, ее способности предоставлять услуги надлежащим образом.

Процедурами принятия и сохранения клиентов принято считать:

установление методов оценки потенциальных клиентов;

оценку клиента аудиторской организации при наступлении определенных событий для принятия решения о целесообразности продолжения с ним отношений.

К методам оценки потенциальных клиентов, которые следует использовать в целях принятия клиентов, относятся:

а)         получение и просмотр имеющейся финансовой (бухгалтер-

ской) отчетности потенциального для аудита клиента;

б)         получение у третьих сторон информации, относящейся

к потенциальному для аудита клиенту, его руководству и основным руководителям и влияющей на оценку предполагаемого клиента. В качестве источников информации могут использоваться сотрудники банка, юристы, обслуживающие потенциального клиента, другие представители деловых кругов;

в)         анализ контактов с предшествующим аудитором;

г)         рассмотрение обстоятельств, которые могут послужить

причиной того, что аудиторская организация отнесет данное

аудиторское задание к разряду требующих специального внимания или сопряженных с необычными рисками;

д)         оценка независимости аудиторской организации и ее

способности оказать услуги предполагаемому клиенту, включая

оценку потребности в знаниях в соответствующей отрасли;

е)         установление того факта, что заключение договора с кли-

ентом не будет нарушать Кодекс профессиональной этики ауди-

торов;

ж)        назначение ответственного лица соответствующего уровня

для оценки полученной информации о предполагаемом для

аудита клиенте и решения вопроса о сотрудничестве с ним.

В ходе оценки могут быть проведены следующие процедуры:

рассмотрение типов аудиторских заданий, которые аудиторская организация не может принять или может принять только на определенных условиях;

обеспечение документального оформления сделанных выводов;

установление процедур проверки факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации, и лиц, назначаемых для участия в данной проверке;

з)         информирование соответствующих работников о про-

цедурах сотрудничества с аудируемыми лицами;

и)         определение лиц, ответственных за обеспечение и контроль

соблюдения целей деятельности и процедур, применяемых ауди-

торской организацией в отношении сотрудничества с аудируемыми

лицами.

Для проведения анализа могут быть проведены консультации с предшествующим аудитором по вопросам:

честности руководства;

разногласий с руководством в связи с учетной политикой;

аудиторских процедур;

других важных проблем.

Могут быть обсуждены и причины смены аудитора.

При наступлении определенных событий клиент аудиторской организации подлежит оценке с целью принятия решения о том, следует ли продолжать с ним отношения. Для этого должно быть четко определено, какое именно событие влечет проведение оценки, например, это могут быть:

истечение какого-либо периода времени;

значительные изменения в руководящем составе клиента или в структуре собственности;

изменения в финансовом положении;

результат участия в судебном процессе;

изменение объема задания;

изменение характера деятельности клиента;

наличие обстоятельств, которые могли бы побудить аудиторскую организацию к отказу от сотрудничества;

появление факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации или ее сотрудников, принимающих . участие в аудите.

Полученная информация должна быть задокументирована, проанализирована и на ее основе принято обоснованное решение о продолжении работы с клиентом, которое доводится до сотрудников аудиторской организации.

3. 1. 7. Мониторинг

Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества предполагает осуществление постоянного наблюдения за их соблюдением аудиторской организацией.

Такими процедурами являются:

разработка и использование программы по наблюдению зa процедурами внутреннего контроля качества;

планирование и осуществление мероприятий по наблюдению и проверке системы внутреннего контроля качества.

Определение объема и содержания программы аудиторской организации по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества осуществляется с использованием следующих методов:

а)         установление процедур, необходимых для обеспечения ра-

зумной уверенности в том, что цель и процедуры внутреннего

контроля качества аудиторской организации являются эффектив-

ными.

В качестве процедур используются:

определение целей, подготовка инструкций и программ проверки, используемых при наблюдении;

подготовка методических указаний в отношении объема работ и критериев отбора аудиторских заданий, подлежащих обзорной проверке;

определение периодичности и сроков проведения мероприятий в ходе осуществления наблюдения;

установление методов разрешения разногласий, которые могут возникнуть между лицами, ответственными за проведение проверки, сотрудниками, участвующими в выполнении аудиторского задания, или руководящими работниками;

б)         установление уровня компетентности сотрудников, которые

будут участвовать в наблюдении, и способов их отбора.

Для этого определяются лица, ответственные за отбор сотрудников, критерии отбора, включая уровень ответственности сотрудников и требования к наличию специальных знаний;

в)         проводится наблюдение.

Проверяется соблюдение принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества работы аудиторской организации. Выборочно проверяются аудиторские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам, целям, а также

 

процедурам, применяемым аудиторской организацией в отношении внутреннего контроля качества аудита.

Планирование и осуществление мероприятий по наблюдению и проверке системы внутреннего контроля качества в аудиторской организации включает в себя:

а)         обсуждение фактов с соответствующими сотрудниками;

б)         обсуждение выводов, сделанных по результатам отобранных

для проверки аудиторских заданий, с руководящими сотрудниками,

отвечающими за такие задания;

в)         сообщение руководству аудиторской организации (индиви-

дуальному аудитору) об установленных фактах;

г)         выдача рекомендации в целом и по отобранным для про

верки аудиторским заданиям, а также сообщение о проведенных

или планируемых мероприятиях по устранению недостатков;

д)         проверка реальности выполнения плановых мероприятий;

е)         определение необходимости изменения и (или) уточнения

целей и процедур, применяемых аудиторской организацией в от-

ношении внутреннего контроля качества, исходя из результатов на-

блюдения и других значимых факторов.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |