Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

4.4. понимание деятельности экономического субъекта

Понимание деятельности проверяемого предприятия необходимо для того, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, применяемые методы учета, которые оказывают существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности и на ход проведения проверки. Поэтому до начала проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг аудитор должен подробно изучить деятельность проверяемого предприятия.

Соответствующее правило (стандарт) устанавливает требования, предъявляемые к аудиторской организации по получению информации о деятельности проверяемого предприятия.

Изучение деятельности проверяемого предприятия необходимо аудитору для понимания следующих факторов:

экономической политики предприятия за отчетный период;

учетной политики предприятия и ее соответствия осуществляемой деятельности;

•           правильности применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые предприятием.

Понимание деятельности проверяемого предприятия подразумевает понимание в том числе экономической ситуации в стране и в отрасли и поведения проверяемого предприятия в существующих условиях.

Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, можно разделить на ряд групп. 1.  Общие экономические:

состояние экономики в целом (например, рост или спад производства);

размер процентных ставок и возможности финансирования;

уровень инфляции;

 

государственная политика, в том числе денежно-кредитная, финансово-бюджетная, фискальная, финансовое стимулирование, тарифы, торговые ограничения;

курсы иностранных валют и валютный контроль.

 

Отраслевые:

состояние рынка и конкуренция;

цикличность (сезонность) деятельности;

изменения в технологии производства;

предпринимательский риск;

спад или расширение отрасли;

неблагоприятные условия (например, падение спроса, проблемы с производственными мощностями, серьезная ценовая конкуренция);

особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций;

основные экономические показатели и статистические данные;

требования и проблемы, связанные с охраной окружающей среды;

нормативно-правовая база.

Индивидуальные:

корпоративная структура — частное, общественное, государственное предприятие; "

акционеры и третьи стороны (местная, зарубежная, деловая репутация и опыт);

 

структура капитала (включая любые происходящие или запланированные изменения);

организационная структура;

пели и стратегические планы управления;

 

приобретения, слияния или сокращение деятельности (запланированные или осуществленные в последнее время);

источники и методы финансирования;

состав совета директоров; деловая репутация и квалификация руководителей, входящих в совет; независимость от исполнительного органа и контроль за его деятельностью; периодичность проведения собраний; наличие службы внутреннего контроля и масштаб ее деятельности и т.д.;

квалификация и репутация руководства предприятия; ротация персонала; ведущий персонал и его статус в организации; обеспечение бухгалтерии персоналом; система поощрительных вознаграждений и стимулов и т. п.

4. Экономические:

характер деятельности организации (торговля, производство, импортные или экспортные операции и т. п.);

местонахождение производственных объектов, складов, офисов;

состояние рынка рабочей силы (местоположение, уровень заработной платы, коллективные договоры и т. п.);

товары и рынки (основные клиенты и контракты, условия оплаты, доля рынка, конкуренты, экспорт, гарантии);

основные поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные ми (тракты, стабильность снабжения, условия оплаты, импорт);

 

запасы (количество, расположение);

категории основных расходов;

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

законодательные   и   нормативные документы, оказывающие значительное влияние на деятельность предприятия;

структура долгов, включая условия и ограничения;

системы прогнозирования доходов и финансовых потоков;

лизинг и прочие финансовые соглашения (кредиты, займы);

доступность кредитов;

операции с ценными бумагами.

До начала проверки аудиторская организация должна в це-iiiM понимать влияние на деятельность проверяемого предприя-i ми внешних факторов. Детальный анализ внутренних факторов проводится непосредственно в процессе проведения аудита.

До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные знания по вышеперечисленным фак-трам и оценить их достаточность для проведения аудита. Полученные знания аудитор использует в процессе планирования аудита.

Руководство проверяемого предприятия должно обеспечить полное и своевременное предоставление информации, необходимой для понимания его деятельности.

 

Основными методами получения знаний о деятельности проверяемого предприятия могут являться:

изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого предприятия;

анализ региональных особенностей деятельности (географическое положение, экономические и налоговые условия региона);

учет отраслевых особенностей деятельности;

знакомство с организацией и технологией производства;

сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета;

сбор информации об организационной и производственной структурах, проводимой маркетинговой политике, основных поставщиках и покупателях;

анализ деятельности проверяемого предприятия на рынке ценных бумаг;

•изучение взаимоотношений с филиалами и дочерними обществами, методов консолидации финансовой отчетности и порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; •сбор информации о юридических и финансовых обязательствах;

•           знакомство с организацией системы внутреннего контроля. При наличии в организации видов деятельности, требующих

специальных знаний, аудитор должен определить, существует ли необходимость получения консультаций у других специалистов.

Источниками получения информации о проверяемом предприятии могут служить:

официальные публикации в периодических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;

статистические данные, официальные отчеты предприятий;

нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого предприятия;

разъяснения и подтверждения, полученные от персонала;

запросы третьим лицам;

учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, финансовая (бухгалтерская) отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте, рабочий план счетов и проводок, схема организационной и производственной структур;

осмотр цехов, складов и служб проверяемой организации, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;

результаты проведения аналитических процедур, выявление необычных хозяйственных операций;

результаты работы с привлеченными специалистами-экспертами;

материалы налоговых проверок и судебных процессов.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |