Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

6.3. методы аудиторской проверки

Так как аудит любой организации — это сложный процесс, требующий существенных временных и экономических затрат на его организацию, целесообразно предварительно провести работу, направленную на максимальное сокращение времени проверок, не снижая при этом их качества. Для этого необходимо разработать методики проверки каждого объекта аудита. То есть разработать необходимые конкретные процедуры проверки и провести подробное описание порядка их проведения. Методы подготовки, проведения и оформления аудита основных объектов учета будут рассмотрены в последующих главах данной книги. К общим моментам проведения аудита можно отнести методику разработки контрольньгх тестов по разделам аудита и отдельным объектам учета, которые должны быть составлены по единой схеме, включающей в себя:

контрольные тесты в целом по разделу;

методики проверки отдельных объектов учета, в том числе:

 

объекты аудита;

цели и задачи аудита;

программа аудиторской проверки;

нормативные акты, используемые при аудите;

источники информации, используемые при аудите;

последовательность работ при проведении аудита;

методики аудиторской проверки с указанием основных возможных нарушений, устанавливаемых в ходе проверок.

При проведении аудита и разработке контрольный процедур объекты проверки и документы текущего аудита целесообразно группировать по разделам с присвоением им шифров-кодов. Например, как это показано в таблице 11.

Тесты для проверки объектов аудита могут иметь следующий вид.

Предприятие           Проверяемый период

 

Наименование проверяемого раздела

 

Содержание            Ссылки на файл в

рабочих документах

Предварительная проверка        Код, № файла

Окончательная проверка            Код, № файла

Сводка установленных ошибок Код, № файла

Содержание

Ссылки на файл в рабочих документах

Проверка    событий, произошедших после    отчетного    периода, до даты    подписания аудиторского заключения

Код,  № файла

Аудиторская    программа проверки проверяемого раздела

Код,  № файла

Прочее

Код,  № файла

Предварительная проверка состояния проведенной работы осуществляется в период подготовки аудиторского заключения и может оформляться следующим образом.

 

Предприятие           Проверяемый период

 

Предварительная проверка

 

Содержание

Аудитор

Дата

Ссылка на рабочие документы

Все ли пункты программы разъяснены

 

 

 

Правильно ли спланирована работа.  Точно ли она определена,  оценена, записана,    проверена и соответствует стандартам

 

 

 

Все ли разделы документации постоянного архива заполнены и дополнены

 

 

 

Проект аудиторского отчета составлен

 

 

 

Учтены все пояснения руководства проверяемого предприятия

 

 

 

После завершения составления аудиторского заключения проводится окончательная проверка состояния проведенной ра-

Предприятие    Проверяемый период

 

Окончательная проверка

 

Содержание

Аудитор

Дата

Ссылка на рабочие документы

Невыполненные пункты программы исключены

 

 

 

Документы    по проверенным объектам    аудита содержат завизированные отметки (подписи, одобрения)

 

 

 

Проверка    событий, произошедших    после составления баланса,   закончена в соответствии с датой, указанной в аудиторском заключении

 

 

 

Отчет отражает объективную точку    зрения    только по рассмотренным вопросам

 

 

 

Аудиторский отчет состав-

 

 

 

Подпись руководителя груп-

Дата

 

В этот же период составляется сводка установленньїх и исправленных организацией ошибок, дается оценка событиям, произошедшим после составления баланса до даты аудиторского заключения, после проведения контрольных процедур полученные результаты обобщаются и даются указания на дальнейшие действия.

Предприятие           Проверяемый период

Сводка ошибок Данные составляются в тыс. р. 92

 

 

 

 

Область аудита

Ссылка на рабочие документы

Данные по балансу   ( счетным счетам)

Данные аудита

Проверяемый период

Предшествующий период

Исправ-лкено

Не исправлено

Исправлено

Не исправлено

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общая сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

Подпись руководителя группы Дата

 

Предприятие      Проверяемый период

 

События,  произошедшие после отчетной даты

 

Действия

ФИО

Дата

Подготовлено

 

 

Проверено

 

 

 

Цели аудита

1. События,

произошедшие после составления

баланса,

поняты.

 

 

2. События,

произошедшие после составления

баланса,

правильно

отражены в учете и отчетности

 

 

Существенные события

Ссылка на доку-

Аудитор

Дата

1.   Краткое изложение событий,  произошедших после составления баланса, влияющих на положение

 

 

 

Предприятие       Проверяемый период

 

Аудиторская программа

 

Действия

ФИО

Дата

Подготовлено

 

 

Проверено

 

 

Для сбора аудиторских доказательств при проверке применяются различные процедуры (методы). Наиболее распространенными из них являются:

Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет заключается в проверке арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и в выполнении независимых выборочных подсчетов.

Инвентаризация. Прием, который позволяет получить іочную информацию о наличии имущества предприятия и ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежат имущество клиента и его финансовые обязательства. Аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации, что позволяет правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и действенность системы внутреннего контроля.

Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций. Позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией.

Подтверждение. Смысл данного метода заключается в 1ом, что для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах расчетов, счетах дебитор

ской и кредиторской задолженности аудиторская организация должна получить подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны. Для этого аудиторская организация может самостоятельно установить непосредственный контакт с независимой (третьей) стороной, которой был направлен запрос на подтверждение.

Устный опрос персонала, руководства предприятия и независимой (третьей) стороны. Результаты опроса записываются в виде протокола или краткого конспекта, в котором указываются фамилия аудитора, проводившего опрос, а также фамилия, имя, отчество опрошенного лица.

Проверка документов. Аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого выбираются соответствующие записи в бухгалтерском учете и прослеживается отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.

Прослеживание. Процедура, в ходе которой аудитор проверяет некоторые первичные документы, отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно или неправильно отражены в бухгалтерском учете. Прослеживание позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента.

Аналитические процедуры. Анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого предприятия с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.

Подготовка альтернативного баланса. Используется для оценки реальности и полноты отражения в учете готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Это может быть

баланс сырья, материалов и выхода продукции, что позволит аудиторской организации выявить отклонения от нормативного расхода сырья и материалов и выхода продукции (выполнения работ, оказания услуг) и тем самым убедиться в достоверности определения финансового результата.

Конкретные методы сбора аудиторских доказательств аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из условий проведения проверки и особенностей аудируемого предприятия. Для более эффективного сбора аудиторских доказательств аудитор обязан правильно спланировать, какие аналитические процедуры, в каком количестве и объеме необходимо выполнить для сбора нужных данных.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |