Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

13.3. план и программа проверки

Планирование аудиторской проверки кассовых операций включает следующие основные этапы:

предварительное планирование;

подготовка и составление плана;

подготовка и составление программы.

Важное место на предварительном этапе планирования занимает анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности. Анализ позволяет аудитору оценить финансовое положение предприятия, а также определить существенные показатели хозяйственной деятельности для последующего расчета планового уровня существенности.

После предварительного планирования аудиторской проверки кассовых операций руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Содержание плана аудиторской проверки кассовых операций может уточняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Поскольку план аудита служит руководством при разработке программы аудита, то он должен быть достаточно подробным.

Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита.

Программа аудита кассовых операций более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку кассовых операций, и должна быть подробно проработана с тем, чтобы одновременно являться руководством при выполнении задания, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программе целесообразно указывать, какие конкретные тесты и аудиторские процедуры по существу необходимо выполнить в период проведения проверки.

При составлении программы аудита кассовых операций особое внимание следует уделить оценке эффективности внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе проверяемого предприятия. Используя тестирование, аудитор может:

дать предварительную оценку соблюдения предприятием кассовой дисциплины;

выявить наиболее уязвимые участки;

спланировать состав основных контрольных процедур;

определить особенности ведения учета.

О недостаточной эффективности внутреннего контроля за кассовыми операциями могут свидетельствовать такие факты, как:

отсутствие на предприятии постоянно действующей системы проведения внезапных инвентаризаций кассы;

наличие признаков формального проведения инвентаризаций кассы;

отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

отсутствие в штате кассира, при возложении его функции на другого работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

предоставление без приказа руководителя права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, помимо руководителя предприятия и главного бухгалтера.

При низкой оценке эффективности внутреннего контроля потребуется увеличение объема выборки в ходе аудита и усиление внимания к данному участку проверки.

При аудите кассовых операций аудитору необходимо проверить:

тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

правильность оформления первичных учетных документов;

 

соблюдение размеров лимита остатка денежных средств в кассе;

наличие перечня лиц, имеющих право подписи приходных и расходных кассовых ордеров;

ведение журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

наличие приказа руководителя, определяющего периодичность внезапной ревизии кассы и состав ревизионной комиссии;

происходила ли в проверяемом периоде смена кассира;

заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности;

производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению с использованием наличных денежных расчетов;

получают ли работники предприятия наличные денежные средства от сторонних организаций по доверенности;

ведется ли журнал выданных доверенностей;

ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных ведомостей;

наличие списка лиц, которым разрешено выдавать денежные средства на хозяйственные нужды, утвержденного приказом по предприятию;

наличие установленного срока, на который выдаются денежные средства под отчет;

наличие на предприятии журнала учета депонентов;

наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них, а также соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами;

полноту отражения в бухгалтерских регистрах выручки, поступившей с использованием контрольно-кассовых машин;

порядок проведения инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов;

полноту оприходования наличных денежных средств, полученных в банке, а также соответствие данных учетных регистров записям в кассовой книге;

соблюдение размера лимита расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами;

полноту оприходования в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (работы, услуги) и другие активы предприятия и отражения данных операций на счетах реализации;

правильность исчисления и отражения в учете налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с движением наличных денежных средств в кассе;

соответствие записей журнала хозяйственных операций данным приходных и расходных кассовых ордеров.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |