Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

14.4.3. аудит операций по прочим счетам в банках

При проверке операций по прочим счетам в банках аудитору необходимо обратить внимание на:

правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;

наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка;

предусмотрена ли аккредитивная форма расчетов договором;

соблюдение сроков действия аккредитивов;

правильность документального оформления закрытия аккредитива;

полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования;

 

соответствие записей в выписках банка по операциям по счету «Специальные счета в банках».

Аудиторская проверка должна проводиться по каждому специальному счету в банке.

Аудитору необходимо проверить, обеспечивает ли построенный аналитический учет на счете «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.

При проверке операций по субсчету «Аккредитивы» необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:

предусмотрена ли данная форма расчетов договором;

соблюдаются ли сроки действия аккредитивов;

не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;

правильность документального оформления закрытия аккредитива.

В случае если открыт специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт, он также подлежит проверке.

При этом необходимо проверить:

наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц — держателей корпоративной карты, тип выданной банковской карты;

соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);

наличие отчетов держателей корпоративной карты;

не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;

правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.

Основные хозяйственные операции по прочим счетам в банке изложены в таблице 20.

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

 

 

Д

К

3.

Перечислены денежные средства с валютного счета на специальный счет в банке

55

52

4.

Поставщик вернул излишне уплаченные организацией денежные средства на специальный счет в банке

55

60

5.

Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке

55

62

6.

Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на специальный счет в банке

55

66 (67)

7.

Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на специальный счет в банке

55

71

8.

Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу

50

55

9.

Денежные средства (например, средства неиспользованного аккредитива) перечислены со специального счета в банке на расчетный счет

51

55

10.

Денежные средства перечислены со специального счета в банке на валютный счет

52

55

11.

Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком

60

55

12.

Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со специального счета в банке

62

55

13.

Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему

66 (67)

55

14.

Перечислена со специального счета заработная плата (дивиденды) работникам

70

55

15.

Выданы под отчет денежные средства ее специального счета

71

55

14.4.4. Аудит учета средств в пути

Счет «Переводы в пути» применяется для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

Применение счета «Переводы в пути» предусматривается, как правило, при зачислении наличных денежных средств из кассы на счета, открытые предприятию в кредитных организациях. Наличные денежные средства, поступающие в кассу, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией.

Объектом проверки денежных средств в пути является выручка за реализованную продукцию, внесенная в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет.

При проверке средств в пути аудитору необходимо обратить внимание на:

наличие первичных документов;

правильность составления бухгалтерских записей по операциям со средствами в пути;

правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету «Переводы в пути».

Аудитор должен проверить копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п., которые являются основанием для записей по счету «Переводы в пути».

Основные хозяйственные операции по учету средств в пути изложены в таблице 21.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |